Tipos de gravamen y retención. GIPUZKOA. (IPRF)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 30/07/2018

La cuota íntegra del IRPF en Gipuzkoa, se obtendrá por la suma de las siguientes cantidades:

  • La resultante de aplicar la escala de gravamen del apartado 1 del Art. 75 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero a la base liquidable general. Este importe se reducirá conforme a lo previsto en el Art. 77 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero y en ningún caso podrá resultar negativo.
  • La resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el apartado 1 del Art. 76 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de eneroa la base liquidable del ahorro.
  • La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, reguladora del régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.

NOVEDADES: 

- Decreto Foral 22/2018, de 24 de julio, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades. 
(27/07/2018) 

- Se especifica que, dentro de los gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie, se encuentran también aquellos que son financiados por otras personas o entidades distintas de la empleadora

- Se introducen ajustes en el concepto de vivienda habitual para posibilitar que la que fuera vivienda habitual de personas en las que concurren determinadas circunstancias, no pierda tal carácter

- Se adecúan los puntos de conexión relativos a las retenciones e ingresos a cuenta de determinados rendimientos del trabajo a las modificaciones introducidas en el Concierto Económico

- Se ajusta la regulación de las retenciones e ingresos a cuenta en el caso de transmisión de derechos de suscripción 

- Se modifica la obligación de suministro de información por operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión

- Se modifica la regulación relativa a las formas especiales de realización de los pagos fraccionados de actividades económicas, para dar cabida a aquellos que se realizan mediante el pago fraccionado girado de oficio por la Diputación Foral

 

La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 75 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

 

Oinarri likidagarri orokorra (goi muga)

Base liquidable general hasta

Kuota osoa

Cuota íntegra

Oinarri likidagarriaren gainerakoa (goi muga)

Resto base liquidable hasta

Tasa

Tipo aplicable

Euroak

Euroak

Euroak

%

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

Hortik gora/En adelante

49,00

La Norma Foral 3/2017, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos 

El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.

Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad.

***

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 76 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

 

Parte de base liquidable del ahorro. Euros

Tipo aplicable %

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 


El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.

***

Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 74 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

La Norma Foral 3/2017, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Gipuzkoa para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 esta minoración de cuota (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€

***


Retenciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 99-114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

Las retenciones sobre rendimientos de trabajo, se encuentran reguladas en los Art. 99,Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Con carácter general:

 

Tabla general de porcentajes de retención para rendimientos de trabajo (DE APLICACIÓN A LAS RETRIBUCIONES PERCIBIDAS A PARTIR DE 01/01/2018):

Importe Rendimiento Anual (€)

Número de descendientes

Desde

Hasta

0

1

2

3

4

5

Más

0,01

11.780,00

0

0

0

0

0

0

0

11.780,01

12.250,00

1

0

0

0

0

0

0

12.250,01

12.760,00

2

0

0

0

0

0

0

12.760,01

13.310,00

3

1

0

0

0

0

0

13.310,01

13.920,00

4

2

0

0

0

0

0

13.920,01

14.580,00

5

3

0

0

0

0

0

14.580,01

15.310,00

6

4

2

0

0

0

0

15.310,01

16.150,00

7

5

3

0

0

0

0

16.150,01

17.370,00

8

6

4

0

0

0

0

17.370,01

18.790,00

9

7

5

2

0

0

0

18.790,01

20.130,00

10

8

7

3

0

0

0

20.130,01

21.650,00

11

10

8

5

1

0

0

21.650,01

23.150,00

12

11

9

6

3

0

0

23.150,01

24.820,00

13

12

10

8

4

1

0

24.820,01

26.930,00

14

13

11

9

6

2

0

26.930,01

29.470,00

15

14

13

10

8

4

0

29.470,01

32.530,00

16

15

14

12

9

6

0

32.530,01

36.680,00

17

16

15

13

11

8

0

36.680,01

39.740,00

18

17

16

15

13

10

3

39.740,01

42.810,00

19

18

17

16

14

12

5

42.810,01

46.200,00

20

19

18

17

15

13

7

46.200,01

49.750,00

21

20

20

18

17

15

9

49.750,01

53.760,00

22

21

21

19

18

16

11

53.760,01

57.180,00

23

22

22

21

19

18

12

57.180,01

60.970,00

24

23

23

22

21

19

14

60.970,01

65.310,00

25

25

24

23

22

20

16

65.310,01

70.300,00

26

26

25

24

23

22

17

70.300,01

75.600,00

27

27

26

25

24

23

19

75.600,01

80.320,00

28

28

27

26

25

24

20

80.320,01

85.650,00

29

29

28

27

27

25

22

85.650,01

91.740,00

30

30

29

29

28

27

23

91.740,01

98.770,00

31

31

30

30

29

28

25

98.770,01

106.510,00

32

32

31

31

30

29

26

106.510,01

115.360,00

33

33

32

32

31

30

28

115.360,01

125.390,00

34

34

33

33

32

32

29

125.390,01

137.330,00

35

35

34

34

33

33

31

137.330,01

150.900,00

36

36

36

35

35

34

32

150.900,01

166.790,00

37

37

37

36

36

35

33

166.790,01

186.410,00

38

38

38

37

37

36

35

186.410,01

206.710,00

39

39

39

38

38

37

36

206.710,01

En adelante

40

40

40

39

39

39

37

 


Se deberá tener en cuenta para la aplicación de esta tabla, las reglas generales contendidas en el apartado 2 del Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre y las reglas especiales previstas en el apartado 3 del citado artículo.

Si se trata de trabajadores activos discapacitadosles será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención. → Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se minorará en los puntos que señala la siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

 

(DE APLICACIÓN A PARTIR DE 01/01/2018):

IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL

GRADO DE MINUSVALÍA

DESDE EUROS

HASTA EUROS

Apartado 4.a)

Apartado 4.b)-Aparatado 4.c)

0,01

23.150,00

9

12

23.150,01

29.470,00

7

12

29.470,01

42.810,00

6

10

42.810,01

49.750,00

5

10

49.750,01

70.300,00

4

8

70.300,01

106.510,00

3

6

106.510,01

166.790,00

2

5

166.790,01

en adelante

1

3

 


⇒ Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, el porcentaje de retención será del 35%.

***

Las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario, se encuentran reguladas en el Art. 103-107 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

  • Porcentaje de retención será del 19%.

***

Las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas, se encuentra reguladas en el Art. 108 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Actividad profesional: 15%

No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7% en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. →  Los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

El tipo de retención será del 7% en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • Recaudadores municipales.

  • Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.

  • Delegados comerciales de la «Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.

---

- Actividades agrícolas o ganaderas:

  • Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%

  • Restantes casos: 2%

---

- Actividad forestal:

  • Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

***

Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, se encuentran reguladas en los Art. 109,Art. 110 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva: 19%

***

Las retenciones sobre premios en metálico, se encuentran reguladas en el Art. 112 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.

***

Las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, se encuentran reguladas en el Art. 113 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.

***

Las retenciones sobre otras rentas, se encuentran reguladas en el Art. 114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

***

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a los rendimientos de capital mobiliario, a los previstos en el artículo 93.2.b), exceptuados los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, y a los premios (DA7 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre)

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva y a los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles (DA8 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre).

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a determinados rendimientos de actividades profesionales (DA9 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre).

**

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas ( Da 18, NF. 3/2014 de 17 de Ene Gipuzkoa (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) )

La Decreto Foral-Norma 2/2018, de 17 de julio, por el que se modifica la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en lo relativo al gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas., con efectos desde el 05/07/2018, introduce adaptaciones a la ley de PGE 2018 → Gipuzkoa eleva progresivamente la exención de tributar por los premios. Véase:  DT 33 NF. 3/2014 de 17 de Ene Gipuzkoa (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) 

  1. Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

  2. Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados en la letra anterior.

Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 40.000 euros se someterán a tributación respecto de la parte de los mismos que exceda de dicho importe.

La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible tipo del 20%. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apdo. 6 de la Da 18, NF. 3/2014 de 17 de Ene Gipuzkoa (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) 


Disposición transitoria trigesimotercera. Cuantía exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019

"Los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad al 5 de julio de 2018, estarán exentos del gravamen especial en la cuantía prevista en el apartado 2 de la disposición adicional decimoctava de esta norma foral en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2017.

Dicha cuantía será de 10.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el período impositivo 2018 a partir del 5 de julio de 2018, y de 20.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el período impositivo 2019".

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Base liquidable general
Base liquidable del ahorro
Ganancia patrimonial
Retenciones e ingresos a cuenta
Escala de gravamen
Rendimientos del trabajo
Vivienda habitual
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades económicas
Tipo general
Rendimientos netos
Grado de minusvalía
Grado de incapacidad
Premios
Tipos impositivos
Cuota íntegra IRPF Gipuzkoa
Actividades profesionales
Valores admitidos a negociación
Rentas en especie
Salario en especie
Concierto económico
Prima de emisión
Fraccionamientos de pago
Cuota íntegra
Base liquidable
Pérdidas patrimoniales
Rendimientos de capital mobiliario
Gipuzkoa. IRPF
Ganancias patrimoniales transmisiones o reembolsos acciones
Período impositivo
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Sociedad estatal
Subarriendo
Discapacitados
Consejo de administración
Rendimientos de actividades económicas
Contraprestación
Premios de lotería y apuestas
Actividad agrícola

Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 161 Fecha de Publicación: 04/07/2018 Fecha de entrada en vigor: 05/07/2018 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

DF. 33/2014 de 14 de Oct Guipuzcoa / Gipuzkoa (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa Número: 198 Fecha de Publicación: 17/10/2014 Fecha de entrada en vigor: 18/10/2014 Órgano Emisor: Diputacion Foral De Gipuzkoa

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