Tipos de gravamen y retención. GIPUZKOA. (IPRF)

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  • NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 7.p), D. A. 20.CuestiónSi las rentas exentas por aplicación del artículo 7 p) de la Ley 35/2006 han de tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.DescripciónSe describe en el apartado cuestión planteada.ContestaciónLa disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedad...

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La cuota íntegra del IRPF en Gipuzkoa, se obtendrá por la suma de las siguientes cantidades:

  • La resultante de aplicar la escala de gravamen del apartado 1 del Art. 75 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero a la base liquidable general. Este importe se reducirá conforme a lo previsto en el Art. 77 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero y en ningún caso podrá resultar negativo.
  • La resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el apartado 1 del Art. 76 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de eneroa la base liquidable del ahorro.
  • La resultante, cuando proceda, de aplicar lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, reguladora del régimen opcional de tributación para las ganancias patrimoniales derivadas de valores admitidos a negociación.

 

La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 75 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

 

Oinarri likidagarri orokorra (goi muga)

Base liquidable general hasta

Kuota osoa

Cuota íntegra

Oinarri likidagarriaren gainerakoa (goi muga)

Resto base liquidable hasta

Tasa

Tipo aplicable

Euroak

Euroak

Euroak

%

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

Hortik gora/En adelante

49,00

 

El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.

Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad.

***

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 76 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:

 

Parte de base liquidable del ahorro. Euros

Tipo aplicable %

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

 


El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.

***

Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 74 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.

***


Retenciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 99-114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

Las retenciones sobre rendimientos de trabajo, se encuentran reguladas en los Art. 99,Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Con carácter general:

 

Urteko etekina

Importe rendimiento anual (€)

Ondorengo ahaideen kopurua

Número de descendientes

Behe muga

Desde

Goi muga

Hasta

0

1

2

3

4

5

Gehiago

Más

0,00

11.690,00

0

0

0

0

0

0

0

11.690,01

12.160,00

1

0

0

0

0

0

0

12.160,01

12.670,00

2

0

0

0

0

0

0

12.670,01

13.220,00

3

1

0

0

0

0

0

13.220,01

13.820,00

4

2

0

0

0

0

0

13.820,01

14.480,00

5

3

0

0

0

0

0

14.480,01

15.210,00

6

4

2

0

0

0

0

15.210,01

16.010,00

7

5

3

0

0

0

0

16.010,01

17.210,00

8

6

4

0

0

0

0

17.210,01

18.620,00

9

7

5

2

0

0

0

18.620,01

19.960,00

10

9

7

4

0

0

0

19.960,01

21.470,00

11

10

8

5

1

0

0

21.470,01

22.960,00

12

11

9

6

3

0

0

22.960,01

24.350,00

13

12

10

8

4

1

0

24.350,01

26.650,00

14

13

11

9

6

3

0

26.650,01

29.160,00

15

14

13

10

8

4

0

29.160,01

32.190,00

16

15

14

12

10

6

0

32.190,01

36.300,00

17

16

15

13

11

8

0

36.300,01

39.270,00

18

17

16

15

13

10

3

39.270,01

42.310,00

19

18

17

16

14

12

5

42.310,01

45.450,00

20

19

18

17

15

13

7

45.450,01

48.950,00

21

20

20

18

17

15

9

48.950,01

52.900,00

22

21

21

19

18

16

11

52.900,01

56.270,00

23

22

22

21

19

18

12

56.270,01

60.000,00

24

23

23

22

21

19

14

60.000,01

64.280,00

25

25

24

23

22

20

16

64.280,01

69.190,00

26

26

25

24

23

22

17

69.190,01

74.420,00

27

27

26

25

24

23

19

74.420,01

79.070,00

28

28

27

26

25

24

20

79.070,01

84.310,00

29

29

28

27

27

25

22

84.310,01

90.320,00

30

30

29

29

28

27

23

90.320,01

97.240,00

31

31

30

30

29

28

25

97.240,01

104.860,00

32

32

31

31

30

29

26

104.860,01

113.250,00

33

33

32

32

31

30

28

113.250,01

123.460,00

34

34

33

33

32

32

29

123.460,01

135.230,00

35

35

35

34

33

33

31

135.230,01

148.600,00

36

36

36

35

35

34

32

148.600,01

164.240,00

37

37

37

36

36

35

34

164.240,01

183.560,00

38

38

38

37

37

36

35

183.560,01

203.570,00

39

39

39

38

38

38

36

203.570,01

Hortik gora

En adelante

40

40

40

39

39

39

38

 


Se deberá tener en cuenta para la aplicación de esta tabla, las reglas generales contendidas en el apartado 2 del Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre y las reglas especiales previstas en el apartado 3 del citado artículo.

Si se trata de trabajadores activos discapacitadosles será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención. → Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se minorará en los puntos que señala la siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

 

Urteko etekina

Importe rendimiento anual

Desgaitasun maila

Grado de discapacidad

Behe muga

Desde

Goi muga

Hasta

4.a) apartatua Apartado 4. a)

4.b) apartatua Apartado 4.b)

4.c) apartatua Apartado 4. c)

0,01

22.960,00

9

12

22.960,01

29.160,00

7

12

29.160,01

42.310,00

6

10

42.310,01

48.950,00

5

10

48.950,01

69.190,00

4

8

69.190,01

104.860,00

3

6

104.860,01

164.240,00

2

5

164.240,01

Hortik aurrera

En adelante

1

3

 


⇒ Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, el porcentaje de retención será del 35%.

***

Las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario, se encuentran reguladas en el Art. 103-107 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

  • Porcentaje de retención será del 19%.

***

Las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas, se encuentra reguladas en el Art. 108 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Actividad profesional: 15%

No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7% en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. →  Los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

El tipo de retención será del 7% en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • Recaudadores municipales.

  • Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.

  • Delegados comerciales de la «Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.

---

- Actividades agrícolas o ganaderas:

  • Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%

  • Restantes casos: 2%

---

- Actividad forestal:

  • Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

***

Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, se encuentran reguladas en los Art. 109,Art. 110 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

- Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva: 19%

***

Las retenciones sobre premios en metálico, se encuentran reguladas en el Art. 112 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.

***

Las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, se encuentran reguladas en el Art. 113 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.

***

Las retenciones sobre otras rentas, se encuentran reguladas en el Art. 114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre

***

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a los rendimientos de capital mobiliario, a los previstos en el artículo 93.2.b), exceptuados los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, y a los premios (DA7 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre)

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva y a los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles (DA8 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre).

⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a determinados rendimientos de actividades profesionales (DA9 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre).

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Base liquidable general
Base liquidable del ahorro
Ganancia patrimonial
Escala de gravamen
Cuota íntegra
Tipo general
Rendimientos netos
Grado de minusvalía
Tipos impositivos
Cuota íntegra IRPF Gipuzkoa
Valores admitidos a negociación
Grado de incapacidad
Base liquidable
Impuesto sobre sociedades
Actividades económicas
Pérdidas patrimoniales
Retenciones IRPF Gipuzkoa
Actividades profesionales
Rendimientos del trabajo
Descendientes
Rendimientos de capital mobiliario
Discapacitados
Consejo de administración
Retenciones e ingresos a cuenta
Ganancias patrimoniales transmisiones o reembolsos acciones
Rendimientos de actividades económicas
Subarriendo
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Período impositivo
Contraprestación
Actividad forestal
Actividad ganadera
Actividad agrícola
Sociedad estatal
Premios en metálico
Derechos de imagen
Premios
Rendimientos de actividades profesionales