Tipos de gravamen y retención. GIPUZKOA. (IPRF)
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PLANTEAMIENTO El consultante tiene un hijo menor de veinticinco años. Éste ha trabajado en verano en tres empresas distintas, por lo que ha obtenido la cantidad total de 2.350 euros brutos.Una de las empresas ha declarado los rendimientos (450 euros) en concepto de actividades económicas, las otras dos empresas como rendimientos del trabajo:1. Calificación de los rendimientos.2. Obligación de declarar.RESPUESTAPor tanto, dependerá de la calificación de dichos rendimientos obtenidos por e...
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Resolución Vinculante de DGT, V4478-16, 18-10-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 18/10/2016
- Núm. Resolución: V4478-16
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Resolución de TEAF Navarra, 5426, 11-11-2015
Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 11/11/2015
- Núm. Resolución: 5426
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Resolución Vinculante de DGT, V2605-15, 08-09-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 08/09/2015
- Núm. Resolución: V2605-15
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Resolución No Vinculante de DGT, 1537-04, 04-08-2004
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 04/08/2004
- Núm. Resolución: 1537-04
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Resolución Vinculante de DGT, V2825-14, 20-10-2014
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 20/10/2014
- Núm. Resolución: V2825-14
NormativaLey 35/2006 Art. 56, 66, 76 y DA 31ªCuestiónTeniendo en cuenta la situación de discapacidad del consultante y su esposa, determinar cómo se aplicaría el mínimo personal y famiiliar DescripciónEl consultante ha obtenido una ganancia patrimonial derivada de la enajenación de unas acciones a integrar en la base imponible del ahorro. ContestaciónEl artículo 56 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de ...
ResumenAnualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial. Su importe debe ser inferior al de la base liquidable general. Error liquidatorio sin transcendencia en el resultado final. SE DESESTIMA.CuestiónAnualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicialDescripciónEXPEDIENTE 365/2014 En la ciudad de Pamplona a 11 de noviembre de 2015, reunido el Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra, adopta la siguiente resolución: Visto escrito presentado por don AAA, con N...
NormativaLIRPF, 35/2006, Art. 7.p), D. A. 20.CuestiónSi las rentas exentas por aplicación del artículo 7 p) de la Ley 35/2006 han de tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas.DescripciónSe describe en el apartado cuestión planteada.ContestaciónLa disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedad...
NormativaLey 40/1998, Arts. 38, 47, 9, 65, 82; Ley 41/1998, Arts. 24, 39;CuestiónA) Posibilidad de deducir o compensar de los beneficios obtenidos en 2001 en la propia actividad profesional las pérdidas generadas en los dos años precedentes. B) Porcentaje de retención a practicarle en concepto de arrendador. Períodos en que ha de considerarle no residente con retención del 25 por ciento, conforme al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, y períodos en que debe retenérsele el 15 por ci...
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- Estado: Redacción actual VIGENTE
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 12/04/2017
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La cuota íntegra del IRPF en Gipuzkoa, se obtendrá por la suma de las siguientes cantidades:
|
La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 75 ,NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero:
|
Oinarri likidagarri orokorra (goi muga) Base liquidable general hasta |
Kuota osoa Cuota íntegra |
Oinarri likidagarriaren gainerakoa (goi muga) Resto base liquidable hasta |
Tasa Tipo aplicable |
|
Euroak |
Euroak |
Euroak |
% |
|
0 |
0 |
15.550,00 |
23,00 |
|
15.550,00 |
3.576,50 |
15.550,00 |
28,00 |
|
31.100,00 |
7.930,50 |
15.550,00 |
35,00 |
|
46.650,00 |
13.373,00 |
19.990,00 |
40,00 |
|
66.640,00 |
21.369,00 |
25.670,00 |
45,00 |
|
92.310,00 |
32.920,50 |
30.760,00 |
46,00 |
|
123.070,00 |
47.070,10 |
56.390,00 |
47,00 |
|
179.460,00 |
73.573,40 |
Hortik gora/En adelante |
49,00 |
El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.
Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad.
***
La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala, establecida en el Art. 76 ,
|
Parte de base liquidable del ahorro. Euros |
Tipo aplicable % |
|
Hasta 2.500,00 |
20,00 |
|
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 |
21,00 |
|
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 |
22,00 |
|
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 |
23,00 |
|
Desde 30.000,01 en adelante |
25,00 |
El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.
***
Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 74 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre.
***
Retenciones en el IRPF de Gipuzkoa Art. 99-114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
Las retenciones sobre rendimientos de trabajo, se encuentran reguladas en los Art. 99,Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
- Con carácter general:
|
Urteko etekina Importe rendimiento anual (€) |
Ondorengo ahaideen kopurua Número de descendientes |
|||||||
|
Behe muga Desde |
Goi muga Hasta |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Gehiago Más |
|
0,00 |
11.690,00 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11.690,01 |
12.160,00 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
12.160,01 |
12.670,00 |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
12.670,01 |
13.220,00 |
3 |
1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13.220,01 |
13.820,00 |
4 |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13.820,01 |
14.480,00 |
5 |
3 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14.480,01 |
15.210,00 |
6 |
4 |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
15.210,01 |
16.010,00 |
7 |
5 |
3 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16.010,01 |
17.210,00 |
8 |
6 |
4 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17.210,01 |
18.620,00 |
9 |
7 |
5 |
2 |
0 |
0 |
0 |
|
18.620,01 |
19.960,00 |
10 |
9 |
7 |
4 |
0 |
0 |
0 |
|
19.960,01 |
21.470,00 |
11 |
10 |
8 |
5 |
1 |
0 |
0 |
|
21.470,01 |
22.960,00 |
12 |
11 |
9 |
6 |
3 |
0 |
0 |
|
22.960,01 |
24.350,00 |
13 |
12 |
10 |
8 |
4 |
1 |
0 |
|
24.350,01 |
26.650,00 |
14 |
13 |
11 |
9 |
6 |
3 |
0 |
|
26.650,01 |
29.160,00 |
15 |
14 |
13 |
10 |
8 |
4 |
0 |
|
29.160,01 |
32.190,00 |
16 |
15 |
14 |
12 |
10 |
6 |
0 |
|
32.190,01 |
36.300,00 |
17 |
16 |
15 |
13 |
11 |
8 |
0 |
|
36.300,01 |
39.270,00 |
18 |
17 |
16 |
15 |
13 |
10 |
3 |
|
39.270,01 |
42.310,00 |
19 |
18 |
17 |
16 |
14 |
12 |
5 |
|
42.310,01 |
45.450,00 |
20 |
19 |
18 |
17 |
15 |
13 |
7 |
|
45.450,01 |
48.950,00 |
21 |
20 |
20 |
18 |
17 |
15 |
9 |
|
48.950,01 |
52.900,00 |
22 |
21 |
21 |
19 |
18 |
16 |
11 |
|
52.900,01 |
56.270,00 |
23 |
22 |
22 |
21 |
19 |
18 |
12 |
|
56.270,01 |
60.000,00 |
24 |
23 |
23 |
22 |
21 |
19 |
14 |
|
60.000,01 |
64.280,00 |
25 |
25 |
24 |
23 |
22 |
20 |
16 |
|
64.280,01 |
69.190,00 |
26 |
26 |
25 |
24 |
23 |
22 |
17 |
|
69.190,01 |
74.420,00 |
27 |
27 |
26 |
25 |
24 |
23 |
19 |
|
74.420,01 |
79.070,00 |
28 |
28 |
27 |
26 |
25 |
24 |
20 |
|
79.070,01 |
84.310,00 |
29 |
29 |
28 |
27 |
27 |
25 |
22 |
|
84.310,01 |
90.320,00 |
30 |
30 |
29 |
29 |
28 |
27 |
23 |
|
90.320,01 |
97.240,00 |
31 |
31 |
30 |
30 |
29 |
28 |
25 |
|
97.240,01 |
104.860,00 |
32 |
32 |
31 |
31 |
30 |
29 |
26 |
|
104.860,01 |
113.250,00 |
33 |
33 |
32 |
32 |
31 |
30 |
28 |
|
113.250,01 |
123.460,00 |
34 |
34 |
33 |
33 |
32 |
32 |
29 |
|
123.460,01 |
135.230,00 |
35 |
35 |
35 |
34 |
33 |
33 |
31 |
|
135.230,01 |
148.600,00 |
36 |
36 |
36 |
35 |
35 |
34 |
32 |
|
148.600,01 |
164.240,00 |
37 |
37 |
37 |
36 |
36 |
35 |
34 |
|
164.240,01 |
183.560,00 |
38 |
38 |
38 |
37 |
37 |
36 |
35 |
|
183.560,01 |
203.570,00 |
39 |
39 |
39 |
38 |
38 |
38 |
36 |
|
203.570,01 |
Hortik gora En adelante |
40 |
40 |
40 |
39 |
39 |
39 |
38 |
Se deberá tener en cuenta para la aplicación de esta tabla, las reglas generales contendidas en el apartado 2 del Art. 100 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre y las reglas especiales previstas en el apartado 3 del citado artículo.
Si se trata de trabajadores activos discapacitados, les será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención. → Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se minorará en los puntos que señala la siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
- Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.
- Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida
- Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
|
Urteko etekina Importe rendimiento anual |
Desgaitasun maila Grado de discapacidad |
|||
|
Behe muga Desde |
Goi muga Hasta |
4.a) apartatua Apartado 4. a) |
4.b) apartatua Apartado 4.b) |
4.c) apartatua Apartado 4. c) |
|
0,01 |
22.960,00 |
9 |
12 |
|
|
22.960,01 |
29.160,00 |
7 |
12 |
|
|
29.160,01 |
42.310,00 |
6 |
10 |
|
|
42.310,01 |
48.950,00 |
5 |
10 |
|
|
48.950,01 |
69.190,00 |
4 |
8 |
|
|
69.190,01 |
104.860,00 |
3 |
6 |
|
|
104.860,01 |
164.240,00 |
2 |
5 |
|
|
164.240,01 |
Hortik aurrera En adelante |
1 |
3 |
|
⇒ Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, el porcentaje de retención será del 35%.
***
Las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario, se encuentran reguladas en el Art. 103-107 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
- Porcentaje de retención será del 19%.
***
Las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas, se encuentra reguladas en el Art. 108 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
- Actividad profesional: 15%
No obstante, en el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7% en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. → Los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.
El tipo de retención será del 7% en el caso de rendimientos satisfechos a:
- Recaudadores municipales.
- Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.
- Delegados comerciales de la «Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.
---
- Actividades agrícolas o ganaderas:
- Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
- Restantes casos: 2%
---
- Actividad forestal:
-
Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2 por 100 sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.
***
Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales, se encuentran reguladas en los Art. 109,Art. 110 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
- Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva: 19%
***
Las retenciones sobre premios en metálico, se encuentran reguladas en el Art. 112 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.
***
Las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles, se encuentran reguladas en el Art. 113 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre, y será del 19%.
***
Las retenciones sobre otras rentas, se encuentran reguladas en el Art. 114 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre
- Cesión derechos imagen a los que se refiere el Art. 93 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre 2 b): 24%
- Restantes conceptos contenidos en el Art. 93 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre 2 b): 19%
***
|
⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a los rendimientos de capital mobiliario, a los previstos en el artículo 93.2.b), exceptuados los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, y a los premios (DA7 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre). ⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva y a los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles (DA8 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre). ⇒ Tipo de retención e ingreso a cuenta aplicable en 2015 a determinados rendimientos de actividades profesionales (DA9 ,DECRETO FORAL 33/2014, de 14 de octubre). |
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- Novedades fiscales
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-
NF. 3/2014 de 17 de Ene Gipuzkoa (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa
- Número: 13
- Fecha de Publicación: 22/01/2014
- Fecha de entrada en vigor: 22/01/2014
- Órgano Emisor: Diputado General
-
Decreto 33/2014 de 14 de Oct Guipuzcoa / Gipuzkoa (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y modificación del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales) VIGENTE
- Boletín: Boletín Oficial de Gipuzkoa
- Número: 198
- Fecha de Publicación: 17/10/2014
- Fecha de entrada en vigor: 18/10/2014
- Órgano Emisor: Diputacion Foral De Gipuzkoa
- D.T. 13ª. Aplicación de determinados saldos pendientes de aplicar a 1 de enero de 2014 procedentes de ejercicios anteriores.
- D.T. 12ª. Opciones ejercitadas con anterioridad al 1 de enero de 2014.
- D.T. 11ª. Compensación fiscal aplicable a los contratos de seguro individuales de vida o invalidez.
- D.T. 10ª. Régimen transitorio de las modificaciones introducidas en materia de retenciones sobre los rendimientos del capital mobiliario y sobre ganancias patrimoniales.