Tipos de gravamen y los tipos de retención aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

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  • Núm. Resolución: V0905-14
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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 12/04/2017

Están sujetas a retención o ingreso a cuenta en el IRPF de Álava:

  • Los rendimientos del trabajo. 
  • Los rendimientos del capital mobiliario.
  • Los rendimientos de actividades económicas.
  • Las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, así como las derivadas de la transmisión de derechos de suscripción.
  • Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen.
  • Los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios.

 

La base liquidable general será gravada a los tipos siguientes, previstos en el Art. 75 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre:

 

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

RESTO BASE LIQUIDABLE

TIPO APLICABLE

GENERAL HASTA EUROS

EUROS

HASTA EUROS

PORCENTAJE

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

En adelante

49,00

El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.

Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad. 

***

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos previstos en el Art. 76 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre:

 

PARTE DE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (EUROS)

TIPO APLICABLE PORCENTAJE

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.

***

 Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 77 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

***

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas (DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre)

  1. Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

  2. Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados en la letra anterior.

Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros se someterán a tributación respecto de la parte de los mismos que exceda de dicho importe.

La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible tipo del 20%. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apdo. 6 de la @DA18##Norma Foral 33/2013-de 27 de noviembre##. 

***

Tipos de retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

1. Rendimientos de trabajo Art. 83Art. 84-Decreto 40/2014 de 1 de Ago Álava/Araba (Reglamento del IRPF)

 

Tabla general de porcentajes de retención para rendimientos de trabajo:

MPORTE RENDIMIENTO ANUAL

NÚMERO DE DESCENDIENTES

DESDE EUROS

HASTA EUROS

0

1

2

3

4

5

más

0-00

11.690-00

0

0

0

0

0

0

0

11.690-01

12.160-00

1

0

0

0

0

0

0

12.160-01

12.670-00

2

0

0

0

0

0

0

12.670-01

13.220-00

3

1

0

0

0

0

0

13.220-01

13.820-00

4

2

0

0

0

0

0

13.820-01

14.480-00

5

3

0

0

0

0

0

14.480-01

15.210-00

6

4

2

0

0

0

0

15.210-01

16.010-00

7

5

3

0

0

0

0

16.010-01

17.210-00

8

6

4

0

0

0

0

17.210-01

18.620-00

9

7

5

2

0

0

0

18.620-01

19.960-00

10

9

7

4

0

0

0

19.960-01

21.470-00

11

10

8

5

1

0

0

21.470-01

22.960-00

12

11

9

6

3

0

0

22.960-01

24.350-00

13

12

10

8

4

1

0

24.350-01

26.650-00

14

13

11

9

6

3

0

26.650-01

29.160-00

15

14

13

10

8

4

0

29.160-01

32.190-00

16

15

14

12

10

6

0

32.190-01

36.300-00

17

16

15

13

11

8

0

36.300-01

39.270-00

18

17

16

15

13

10

3

39.270-01

42.310-00

19

18

17

16

14

12

5

42.310-01

45.450-00

20

19

18

17

15

13

7

45.450-01

48.950-00

21

20

20

18

17

15

9

48.950-01

52.900-00

22

21

21

19

18

16

11

52.900-01

56.270-00

23

22

22

21

19

18

12

56.270-01

60.000-00

24

23

23

22

21

19

14

60.000-01

64.280-00

25

25

24

23

22

20

16

64.280-01

69.190-00

26

26

25

24

23

22

17

69.190-01

74.420-00

27

27

26

25

24

23

19

74.420-01

79.070-00

28

28

27

26

25

24

20

79.070-01

84.310-00

29

29

28

27

27

25

22

84.310-01

90.320-00

30

30

29

29

28

27

23

90.320-01

97.240-00

31

31

30

30

29

28

25

97.240-01

104.860-00

32

32

31

31

30

29

26

104.860-01

113.250-00

33

33

32

32

31

30

28

113.250-01

123.460-00

34

34

33

33

32

32

29

123.460-01

135.230-00

35

35

35

34

33

33

31

135.230-01

148.600-00

36

36

36

35

35

34

32

148.600-01

164.240-00

37

37

37

36

36

35

34

164.240-01

183.560-00

38

38

38

37

37

36

35

183.560-01

203.570-00

39

39

39

38

38

38

36

203.570-01

en adelante

40

40

40

39

39

39

38

 

Para la aplicación de lo dispuesto en la tabla anterior-se deberá tener en cuenta las reglas generales previstas en el apartado 2 del Art. 84-en las reglas especiales del apartado 3 del citado artículo.

Si se trata de trabajadores activos discapacitadosles será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención. → Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se minorará en los puntos que señala la siguiente escala-según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL

GRADO DE MINUSVALÍA

DESDE EUROS

HASTA EUROS

Apartado 4.a)

Apartado 4.b)

Apartado 4.C)

0-00

9

12

22.960-00

7

12

29.160-00

6

10

42.310-00

5

10

48.950-00

4

8

69.190-00

3

6

104.860-00

2

5

164.240-01

en adelante

1

3

 

Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores-miembros de los Consejos de Administración-de las Juntas que hagan sus veces-demás miembros de otros órganos representativos ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto

  • Porcentaje de retención: 19% 

3. Rendimientos de actividades económicas: Art. 92 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto

  •  Actividades profesionales: 15%

    No obstante, en caso de inicio de actividades profesionales, el porcentaje de retención será del 7% en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. → Para la aplicación del tipo de retención del 7%, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

    El tipo de retención también será del 7% en el caso de rendimientos satisfechos a:
    • Recaudadores municipales.

    • Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.

    • Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado

  • Actividades agrícolas o ganaderas:
    • Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%

    • Restantes casos: 2 %

  • Actividades forestales:
    • Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2% sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

  • Actividad económica en estimación objetiva:
    Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad económica que determine su rendimiento neto con arreglo al método de estimación objetiva, se aplicará el tipo de retención del 1% sobre los ingresos íntegros satisfechos. → De aplicación respecto de determinadas actividades económicas (apdo. 6 del Art. 92 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto).

4. Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva: 19% Art. 93 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto

5. Premios en metálico: 19% salvo lo dispuesto en la DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.Art. 96 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto

6. Arrendamiento y subarrendamientos inmuebles: 19% Art. 97 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto

7. Cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen a los que se refiere la letra b) del apartado 2 del Art. 77 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto, será del 24%, mientras que los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el citado artículo, será del 19%, de acuerdo con el Art. 98 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto.

⇒ Tipos de retención e ingresos a cuenta aplicables en 2015 sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos en acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva y sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles (DA5 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto)

⇒ Tipos de retención e ingreso a cuenta aplicables en 2015 (DA6 ,Decreto Foral 40/2014, del Consejo de Diputados de 1 de agosto).

 

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Ganancia patrimonial
Premios
Subarriendo
Base liquidable del ahorro
Rendimientos del trabajo
Base liquidable general
Rendimientos netos
Tipo general
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de actividades económicas
Cuota íntegra
Premios de lotería y apuestas
Actividades económicas
Reembolso
Instituciones de inversión colectiva
Derechos de imagen
Tipos impositivos
Álava. IRPF
Rendimientos de capital mobiliario
Grado de incapacidad
Grado de minusvalía
Prestación de asistencia técnica
Propiedad intelectual
Arrendamiento de bien mueble
Sociedad estatal
Impuesto sobre sociedades
Actividades profesionales
Pérdidas patrimoniales
Organismos públicos
Sin ánimo de lucro
Retenciones IRPF Álava
Discapacitados
Actividad forestal
Estimación objetiva
Contraprestación
Consejo de administración
Período impositivo
Premios en metálico
Ganancias patrimoniales transmisiones o reembolsos acciones
Participaciones de instituciones de inversión colectiva