Tipos de gravamen y los tipos de retención aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Bizkaia

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 09/03/2018

Con carácter general, la obligación de retener o ingresar a cuenta nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes. Las retenciones o ingresos a cuenta se imputarán por los contribuyentes al período en que se imputen las rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado. 

La base liquidable general será gravada a los tipos siguientes, previstos en el Art. 75 de la L-12885235

 

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

RESTO BASE LIQUIDABLE

TIPO APLICABLE

GENERAL HASTA EUROS

EUROS

HASTA EUROS

PORCENTAJE

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

En adelante

49,00

La NORMA FORAL 4/2017, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos


El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.


Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad. 

***

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos previstos en el Art. 76 de la L-12885235

 

PARTE DE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (EUROS)

TIPO APLICABLE PORCENTAJE

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.

***

 Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 77 de la L-12885235

La NORMA FORAL 4/2017, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Territorio Histórico de Bizkaia para el año 2018. modifica con efectos desde el 01/01/2018 esta minoración de cuota (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€

***

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas (NF. 13/2013 de 5 de Dic Bizkaia (Imp. sobre la Renta de las Pers. Físicas -IRPF-)-da18 de la L-12885235)

  1. Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

  2. Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados en la letra anterior.

Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros se someterán a tributación respecto de la parte de los mismos que exceda de dicho importe.

La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible tipo del 20%. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apdo. 6 de la DA 18ª.

***

 

Tipos de retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Bizkaia

 1. Retenciones sobre rendimientos del trabajo Art. 87Art. 88

 

La base liquidable general será gravada a los tipos siguientes, previstos en el Art. 75 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre:

 

BASE LIQUIDABLE

CUOTA ÍNTEGRA

RESTO BASE LIQUIDABLE

TIPO APLICABLE

GENERAL HASTA EUROS

EUROS

HASTA EUROS

PORCENTAJE

0

0

15.550,00

23,00

15.550,00

3.576,50

15.550,00

28,00

31.100,00

7.930,50

15.550,00

35,00

46.650,00

13.373,00

19.990,00

40,00

66.640,00

21.369,00

25.670,00

45,00

92.310,00

32.920,50

30.760,00

46,00

123.070,00

47.070,10

56.390,00

47,00

179.460,00

73.573,40

En adelante

49,00

La Norma Foral 21/2017, de 22 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2018 modifica con efectos desde el 01/01/2018 la escala aplicable a la base liquidable general (declaración a presentar en 2019). → Se amplían los límites de los tramos


El tipo medio de gravamen general (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable general.


Si el tipo medio de gravamen general, es superior al tipo general del I. Sociedades, la cuota íntegra se reducirá en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre el citado tipo medio y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. → El importe de las ganancias patrimoniales se deducirá, en su caso, el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad. 

**

La base liquidable del ahorro será gravada a los tipos previstos en el Art. 76 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre:

 

PARTE DE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (EUROS)

TIPO APLICABLE PORCENTAJE

Hasta 2.500,00

20,00

Desde 2.500,01 hasta 10.000,00

21,00

Desde 10.000,01 hasta 15.000,00

22,00

Desde 15.000,01 hasta 30.000,00

23,00

Desde 30.000,01 en adelante

25,00

El tipo medio de gravamen del ahorro (expresado con dos decimales), será el resultado de multiplicar por cien el cociente obtenido de dividir la cuota resultante de la aplicación de la tabla anterior, por la base liquidable del ahorro.

**

 Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota de 1.389€ por cada autoliquidación, conforme a lo previsto en el Art. 77 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre.

La Norma Foral 21/2017, de 22 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del Territorio Histórico de Álava para el año 2018 modifica con efectos desde el 01/01/2018 esta minoración de cuota (declaración a presentar en 2019). → Se amplía la minoración hasta los 1.410€

**

Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas (DA18 ,Norma Foral 33/2013, de 27 de noviembre)

  1. Los premios de las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

  2. Los premios de las loterías, apuestas y sorteos organizados por organismos públicos o entidades que ejerzan actividades de carácter social o asistencial sin ánimo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y que persigan objetivos idénticos a los de los organismos o entidades señalados en la letra anterior.

Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 2.500 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros se someterán a tributación respecto de la parte de los mismos que exceda de dicho importe.

La cuota íntegra del gravamen especial será la resultante de aplicar a la base imponible tipo del 20%. Dicha cuota se minorará en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apdo. 6 de la @DA18##Norma Foral 33/2013,de 27 de noviembre##. 

**

Tipos de retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Álava

1. Rendimientos de trabajo Art. 83Art. 84,Decreto 40/2014 de 1 de Ago Álava/Araba (Reglamento del IRPF)

 

Tabla general de porcentajes de retención para rendimientos de trabajo (DE APLICACIÓN A LAS RETRIBUCIONES PERCIBIDAS A PARTIR DE 01/01/2018):

Importe Rendimiento Anual (€)

Número de descendientes

Desde

Hasta

0

1

2

3

4

5

Más

0,01

11.780,00

0

0

0

0

0

0

0

11.780,01

12.250,00

1

0

0

0

0

0

0

12.250,01

12.760,00

2

0

0

0

0

0

0

12.760,01

13.310,00

3

1

0

0

0

0

0

13.310,01

13.920,00

4

2

0

0

0

0

0

13.920,01

14.580,00

5

3

0

0

0

0

0

14.580,01

15.310,00

6

4

2

0

0

0

0

15.310,01

16.150,00

7

5

3

0

0

0

0

16.150,01

17.370,00

8

6

4

0

0

0

0

17.370,01

18.790,00

9

7

5

2

0

0

0

18.790,01

20.130,00

10

8

7

3

0

0

0

20.130,01

21.650,00

11

10

8

5

1

0

0

21.650,01

23.150,00

12

11

9

6

3

0

0

23.150,01

24.820,00

13

12

10

8

4

1

0

24.820,01

26.930,00

14

13

11

9

6

2

0

26.930,01

29.470,00

15

14

13

10

8

4

0

29.470,01

32.530,00

16

15

14

12

9

6

0

32.530,01

36.680,00

17

16

15

13

11

8

0

36.680,01

39.740,00

18

17

16

15

13

10

3

39.740,01

42.810,00

19

18

17

16

14

12

5

42.810,01

46.200,00

20

19

18

17

15

13

7

46.200,01

49.750,00

21

20

20

18

17

15

9

49.750,01

53.760,00

22

21

21

19

18

16

11

53.760,01

57.180,00

23

22

22

21

19

18

12

57.180,01

60.970,00

24

23

23

22

21

19

14

60.970,01

65.310,00

25

25

24

23

22

20

16

65.310,01

70.300,00

26

26

25

24

23

22

17

70.300,01

75.600,00

27

27

26

25

24

23

19

75.600,01

80.320,00

28

28

27

26

25

24

20

80.320,01

85.650,00

29

29

28

27

27

25

22

85.650,01

91.740,00

30

30

29

29

28

27

23

91.740,01

98.770,00

31

31

30

30

29

28

25

98.770,01

106.510,00

32

32

31

31

30

29

26

106.510,01

115.360,00

33

33

32

32

31

30

28

115.360,01

125.390,00

34

34

33

33

32

32

29

125.390,01

137.330,00

35

35

34

34

33

33

31

137.330,01

150.900,00

36

36

36

35

35

34

32

150.900,01

166.790,00

37

37

37

36

36

35

33

166.790,01

186.410,00

38

38

38

37

37

36

35

186.410,01

206.710,00

39

39

39

38

38

37

36

206.710,01

En adelante

40

40

40

39

39

39

37

Para la aplicación de lo previsto en la anterior tabla,se deberán tener en cuenta las reglas generales previstas en el apartado 2 del @@88 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, y las reglas específicas previstas en el apartado 3 del citado artículo.

Si se trata de trabajadores activos discapacitadosles será de aplicación la tabla general de porcentajes de retención. → Este porcentaje de retención que resulte de la aplicación de la tabla general se minorará en los puntos que señala la siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65%.

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 33% e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida

  • Trabajadores activos con un grado de discapacidad igual o superior al 65%.

 

(DE APLICACIÓN A PARTIR DE 01/01/2018):

IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL

GRADO DE MINUSVALÍA

DESDE EUROS

HASTA EUROS

Apartado 4.a)

Apartado 4.b)-Aparatado 4.c)

0,01

23.150,00

9

12

23.150,01

29.470,00

7

12

29.470,01

42.810,00

6

10

42.810,01

49.750,00

5

10

49.750,01

70.300,00

4

8

70.300,01

106.510,00

3

6

106.510,01

166.790,00

2

5

166.790,01

en adelante

1

3

⇒ Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, el porcentaje de retención será del 35%

***

2. Rendimientos del capital mobiliario (Art. 89 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

  • La retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 19%.

  • La retención o pago a cuenta a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos a que se refiere el apdo.3 del Art. 81 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril, será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 19%.

***

3. Rendimientos de actividades económicas (Art. 94 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

- Actividad profesional: 15%

No obstante, en caso de inicio de actividades profesionales, el porcentaje de retención será del 7% en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. → Para la aplicación del tipo de retención del 7%, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

El tipo de retención será del 7% en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • Recaudadores municipales.

  • Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos.

  • Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.

Actividades agrícolas o ganaderas:

  • Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%

  • Restantes casos: 2 %

- Actividades forestales:

  • Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará el tipo de retención del 2% sobre los ingresos íntegros satisfechos, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

- Actividad económica en estimación objetiva:

Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad económica que determine su rendimiento neto con arreglo al método de estimación objetiva, se aplicará el tipo de retención del 1% sobre los ingresos íntegros satisfechos. → De aplicación respecto de determinadas actividades económicas (apdo. 6 del Art. 94 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril).

***

4. Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva: 19%  (Art. 95-98 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

5. Premios en metálico: 19% salvo lo dispuesto en la DA18 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril.

6. Otras rentas (Art. 99-100 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

***

⇒ Tipos de retención e ingreso a cuenta para el año 2015 (DT4 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

⇒ Tipos de retención sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva y sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles para el año 2015. (DT5 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

⇒ Tipos de retención aplicables a los rendimientos de actividades profesionales en el año 2015. (DT6 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril)

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Base liquidable general
Base liquidable del ahorro
Premios
Rendimientos netos
Tipo general
Ganancia patrimonial
Cuota íntegra
Premios de lotería y apuestas
Actividades económicas
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Pérdidas patrimoniales
Sociedad estatal
Tipos impositivos
Organismos públicos
Bizkaia. IRPF
Obligación de retener
Sin ánimo de lucro
Grado de minusvalía
Grado de incapacidad
Rendimientos de capital mobiliario
Retenciones por rendimientos del trabajo
Rendimientos del trabajo
Actividades profesionales
Retenciones IRPF Álava
Contraprestación
Actividad forestal
Discapacitados
Estimación objetiva
Consejo de administración
Rendimientos de actividades económicas
Ganancias patrimoniales transmisiones o reembolsos acciones
Pagos a cuenta
Período impositivo
Subarriendo
Participaciones de instituciones de inversión colectiva
Actividad agrícola
Derechos de imagen
Premios en metálico
Retenciones e ingresos a cuenta

DF. 47/2014 de 8 de Abr Bizkaia (Reglamento del IRPF) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial de Bizkaia Número: 76 Fecha de Publicación: 23/04/2014 Fecha de entrada en vigor: 24/04/2014 Órgano Emisor: Departamento De Hacienda Y Finanzas

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