Formulario de comunicación de opción por el régimen de canje de valores del Impuesto sobre Sociedades

El canje de valores representativos del capital social se define como la adquisición de una participación en el capital social de otra entidad que otorga a la primera la mayoría de los derechos de voto o permite aumentar esa participación. Esta operación implica la entrega de valores de la entidad adquirida a cambio de los valores de la entidad adquirente, junto con una compensación en dinero que no supere el 10 por ciento del valor nominal.

Según el art. 80 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), las rentas generadas por el canje de valores no se incluirán en la base imponible de este impuesto ni en los de la Renta de las Personas Físicas o el de no Residentes, siempre que cumplan con ciertos requisitos.

La entidad adquirente debe comunicar a la Administración tributaria la realización de estas operaciones, salvo si no es residente en territorio español, en cuyo caso la comunicación la realizará la entidad transmitente. En casos donde ninguna de las entidades sea residente en territorio español, la comunicación será responsabilidad de los socios de la entidad transmitente, siempre que sean residentes en territorio español.

La comunicación debe realizarse dentro de tres meses a partir de la fecha de inscripción de la escritura pública que documenta la operación, o desde la fecha de otorgamiento de la escritura en operaciones donde la inscripción no sea necesaria. La falta de presentación en el plazo establecido constituye una infracción tributaria grave, con una multa pecuniaria fija de 10.000 euros por cada operación no comunicada.