Modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales (Telemático)

El Modelo 232 es un formulario de cumplimentación y presentación exclusivamente telemáticas a través de sede electrónica, en los términos establecidos en la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre. Mediante el mismo se facilita la declaración informativa ante la AEAT de las operaciones vinculadas y operaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales, que deberá realizarse con periodicidad anual.

• Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar la información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art.13.4 RIS) los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, que realicen determinadas operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
• Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar el cuadro “Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas precedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS) los contribuyentesque apliquen la citada reducción prevista en el artículo 23 LIS porque obtienen rentas como consecuencia de la cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas.
• Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar el cuadro “Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales” los contribuyentes que realicen operaciones o tengan valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales independientemente de su importe.

En cuanto al plazo de presentación, el modelo 232 se presentará en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por tanto, como regla general, cuando se trate de contribuyentes cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de presentación de la declaración queda fijado desde el 1 al 30 de noviembre.
 

Normativa aplicable:

Orden HFP/816/2017 de 28 de Ago (Modelo 232 de declaración informativa de operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales).