Sentencia Administrativo Nº 717/2012, Tribunal Superior de Justicia de Madrid, Sala de lo Contencioso, Sección 5, Rec 675/2010 de 19 de Julio de 2012

IMPUESTO DE SOCIEDADES.- Procedencia de la deducción realizada en concepto de provisión por prima variable de gastos de personal.- Se estima parcialmente el recurso contencioso administrativo interpuesto contra resolución desestiamtoria del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, sobre impugnación de liquidación por el IS.La Sala declara que del examen de los documentos que obran en el expediente administrativo, se aprecia que en el modelo 190 correspondiente al ejercicio de 2005 figura el importe de 558.146,83 euros en concepto de percepciones abonadas y 166.514,63 en concepto de retenciones e ingresos a cuenta. En la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio de 2005 consta en la casilla 312 correspondiente a Sueldos, salarios y asimilados, el importe de 485.317,48 euros (importe que coincide con el que figura en los documentos contables aportados al expediente correspondientes a dicho ejercicio).La diferencia entre el importe declarado en la autoliquidación y el importe de las percepciones abonadas que consta en el modelo 190 es de 72.829,35 euros, lo cual supone que el modelo 190 del ejercicio de 2005 no sólo comprendía los 22.000 admitidos por la Administración en la liquidación, sino también el importe de la provisión de 50.000 euros.En consecuencia, debe considerarse que la indicada provisión, por importe de 50.000 euros, cumplía el requisito establecido en el art. 13.2.a) del Real Decreto Legislativo 4/2004, siendo procedente la deducción pretendida, debiendo anularse la liquidación practicada en este punto.