Acerca de operadores lógicos
Anexo 2 Normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas -Vigente-
ANEXO II. Modelos abreviados de cuentas anuales
GPT Iberley IA
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NOTA PREVIA: Las entidades que opten por la aplicación del PGC PYMES, aprobado por el RD 1515/2007, de 16 de noviembre, elaborarán su balance, cuenta de pérdidas y ganancias y estado de cambios en el patrimonio neto siguiendo los modelos abreviados, salvo las partidas que lleven el signo (^) que en PGC PYMES no resultan aplicables. Las entidades que opten por aplicar los criterios aprobados para las Microempresas, tampoco recogerán la partida señalada con el signo (^^).
BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X
| N.º CUENTAS | ACTIVO | NOTAS de la MEMORIA | 200X | 200X-1 |
|---|---|---|---|---|
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| A) ACTIVO NO CORRIENTE |
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| 20, (280), (290) | I. Inmovilizado intangible. |
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| 21, (281), (291), 23 | II. Inmovilizado material. |
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| 22, (282), (292) | III. Inversiones inmobiliarias. |
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| IV. Inversiones a largo plazo en empresas del grupo, asociadas y socios. |
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| 2527 | 1. Créditos a largo plazo con socios. |
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| 2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954) | 2. Otras inversiones. |
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| 2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, (2527), 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945), (2955), (297), (298) | V. Inversiones financieras a largo plazo. |
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| 474 | VI. Activos por Impuesto diferido (^^). |
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| B) ACTIVO CORRIENTE |
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| 580, 581, 582, 583, 584, (599) | I. Activos no corrientes mantenidos para la venta (^). |
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| 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407 | II. Existencias. |
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| III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. |
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| 430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493) | 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. |
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| 5580 | 2. Socios por desembolsos exigidos. |
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| 447 | 3. Socios deudores. |
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| 44, (447), 460, 470, 471, 472, 5531 ,5533, 544 | 4. Otros deudores. |
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| IV. Inversiones a corto plazo en empresas del grupo, asociadas y socios. |
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| 5427 | 1. Créditos a corto plazo con socios. |
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| 5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393), (5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954) | 2. Otras inversiones. |
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| 5305, 5315, 5325, 5335, 5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, (5427), 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566, (5945), (5955), (597), (598) o. | V. Inversiones financieras a corto plazo. |
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| 480, 567 | VI. Periodificaciones a corto plazo. |
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| 57 | VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. |
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| TOTAL ACTIVO (A + B) |
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| A) PATRIMONIO NETO |
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| A-1) Fondos propios. |
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| I. Capital. |
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| 100 | 1. Capital cooperativo suscrito. |
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| (1030), (1040) | 2. (Capital cooperativo no exigido). |
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| II. Reservas. |
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| 112 | 1. Fondo de Reserva Obligatorio. |
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| 11450, 11451 | 2. Fondo de Reembolso o Actualización. |
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| 113 | 3. Fondo de Reserva Voluntario. |
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| 1141, 1143, 115, 119 | 4. Otras reservas. |
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| 120, (121) | III. Resultados de ejercicios anteriores. |
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| 118 | IV. Otras aportaciones de socios. |
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| 129 | V. Resultado de la cooperativa (positivo o negativo). |
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| (557) | VI. (Retorno cooperativo y remuneración discrecional a cuenta entregado en el ejercicio). |
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| 1070, 1071 | VII. Fondos capitalizados. |
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| 111 | VIII. Otros instrumentos de patrimonio neto. |
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| 133, 1340, 137 | A-2) Ajustes por cambios de valor (^). |
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| 130, 131, 132 | A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. |
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| B) PASIVO NO CORRIENTE |
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| 148 | I. Fondo de Educación, Formación y Promoción a largo plazo. |
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| II. Deudas con características especiales a largo plazo. |
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| 150, (1530), 1540, (55850) | 1. «Capital» reembolsable exigible. |
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| 1711, 1712, 1713 | 2. Fondos especiales calificados como pasivos. |
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| 1714 | 3. Acreedores por fondos capitalizados a largo plazo. |
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| 14, (148) | III. Provisiones a largo plazo. |
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| IV. Deudas a largo plazo. |
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| 1605, 170 | 1. Deudas con entidades de crédito. |
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| 1625, 174 | 2. Acreedores por arrendamiento financiero. |
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| 1615, 1635, 171, (1710), (1711), (1712), (1713), (1714), (1715), 172, 173, 175, 176, 177, 178, 179, 180, 185, 189 | 3. Otras deudas a largo plazo. |
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| V. Deudas a largo plazo con empresas del grupo, asociadas y socios. |
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| 1603, 1613, 1623, 1633 | 1. Deudas con empresas del grupo. |
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| 1604, 1614, 1624, 1634 | 2. Deudas con empresas asociadas. |
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| 1710, 1715 | 3. Deudas con socios. |
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| 479 | VI. Pasivos por impuesto diferido (^^). |
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| 181 | VII. Periodificaciones a largo plazo. |
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| C) PASIVO CORRIENTE |
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| 5298 | I. Fondo de Educación, Formación y Promoción a corto plazo. |
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| II. Deudas con características especiales a corto plazo. |
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| 5020 | 1. «Capital» reembolsable exigible. |
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| 5211, 5212, 5213 | 2. Fondos especiales calificados como pasivos. |
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| 5214 | 3. Acreedores por fondos capitalizados a largo plazo. |
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| 585, 586, 587, 588, 589 | III. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. |
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| 499, 529, (5298) | IV. Provisiones a corto plazo. |
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|
| V. Deudas a corto plazo. |
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| 5105, 520, 527 | 1. Deudas con entidades de crédito. |
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| 5125, 524 | 2. Acreedores por arrendamiento financiero. |
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|
| (1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, (5210), (5211), (5212), (5213), (5214), 522, 523, 525, 528, 551, 5525, 5530, 5532, 555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569 | 3. Otras deudas a corto plazo. |
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|
| VI. Deudas a corto plazo con empresas del grupo, asociadas y socios. |
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| 5103, 5113, 5123, 5133, 5143, 5523, 5563 | 1. Deudas con empresas del grupo. |
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|
| 5104, 5114, 5124, 5134, 5144, 5524, 5564 | 2. Deudas con empresas asociadas. |
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| 507, 5210, 526 | 3. Deudas con socios. |
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| VII. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. |
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| 4007 | 1. Socios proveedores. |
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| 400, 401, 403, 404, 405, (406) | 2. Proveedores. |
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| 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477 | 3. Otros acreedores. |
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| 485, 568 | VIII. Periodificaciones a corto plazo. |
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|
| TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) |
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ESTADO ABREVIADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X
A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL ... DE 200X
| N.º CUENTAS |
| Notas en la memoria | 200X | 200X-1 |
|---|---|---|---|---|
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| A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias |
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| Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto |
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| (800), (89), 900, 991, 992 | I. Por valoración instrumentos financieros. |
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| (810), 910 | II. Por coberturas de flujos de efectivo. |
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| 94 | III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. |
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| (85), 95 | IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes. |
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| (8300)*, 8301*, (833), 834, 835, 838 | V. Efecto impositivo. |
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| B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V) |
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| Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias |
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| (802), 902, 993, 994 | VI. Por valoración de instrumentos financieros. |
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| (812), 912 | VII. Por coberturas de flujos de efectivo. |
|
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| (84) | VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. |
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| 8301*, (836), (837) | IX. Efecto impositivo. |
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| C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX) |
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| TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) |
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* Su signo puede ser positivo o negativo.
NOTA: El estado de cambios en el patrimonio neto de las empresas que opten por el PGC PYMES solo está integrado por el documento B.
B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL... DE 200x
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| Capital cooperativo | Reservas | Resultados de ejercicios anteriores | Otras aportaciones de socios | Resultado del ejercicio | (Retornos y remuneraciones a cuenta) | Fondos capitalizados | Otros instrumentos de patrimonio neto | Ajustes por cambios de valor* | Subvenciones donaciones y legados recibidos | TOTAL | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Suscrito | No exigido | |||||||||||
| A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X – 2 |
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| I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores. |
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| II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores. |
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| B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 |
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|
| I. Total ingresos y gastos reconocidos.** |
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|
| II. Operaciones con socios y partícipes. |
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|
| 1. Aumentos de capital. |
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|
| 2. (-) Reducciones de capital. |
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|
| 3. Otras operaciones con socios y partícipes. |
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|
| III. Otras variaciones del patrimonio neto. |
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| C. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X-1 |
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| I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1. |
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| II. Ajustes por errores 200X-1. |
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|
| D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X |
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|
| I. Total ingresos y gastos reconocidos. |
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|
| II. Operaciones con socios y partícipes. |
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|
| III. Otras variaciones del patrimonio neto. |
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| 1. Aumentos de capital. |
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|
| 2. (-) Reducciones de capital. |
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|
| 3. Otras operaciones con socios y partícipes |
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| E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X |
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* En el modelo PYMES esta columna no se incorpora.
** En el modelo PYMES el epígrafe I. Total ingresos y gastos reconocidos se sustituye por los siguientes:
I. Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias.
II. Ingresos y gastos reconocidos en patrimonio neto.
- Modificación realizada (Anexo II) por Corrección de errores de la Orden EHA/3360/2010, de 21 de diciembre, por la que se aprueban las normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas.
(BOE de 03-02-2011) en vigor desde 01-01-2011