INSTRUMENTO DE RATIFICACION DE 17 DE JUNIO DE 1980, DEL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DEL REINO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO, FIRMADO EN MADRID EL 24 DE MAYO DE 1979. - Boletín Oficial del Estado, de 02-10-1980

DON JUAN CARLOS I

REY DE ESPAÑA

POR CUANTO EL DIA 24 DE MAYO DE 1979 EL PLENIPOTENCIARIO DE ESPAÑA FIRMO EN MADRID, JUNTAMENTE CON EL PLENIPOTENCIARIO DE RUMANIA, NOMBRADOS AMBOS EN BUENA Y DEBIDA FORMA AL EFECTO, EL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DEL REINO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO.

VISTOS Y EXAMINADOS LOS TREINTA Y UN ARTICULOS QUE INTEGRAN DICHO CONVENIO,

APROBADO SU TEXTO POR LAS CORTES GENERALES, Y POR CONSIGUIENTE AUTORIZADO PARA SU RATIFICACION,

VENGO EN APROBAR Y RATIFICAR CUANTO EN EL SE DISPONE, COMO EN VIRTUD DEL PRESENTE LO APRUEBO Y RATIFICO, PROMETIENDO CUMPLIRLO, OBSERVARLO Y HACER QUE SE CUMPLA Y OBSERVE PUNTUALMENTE EN TODAS SUS PARTES, A CUYO FIN, PARA SU MAYOR VALIDACION Y FIRMEZA, MANDO EXPEDIR ESTE INSTRUMENTO DE RATIFICACION FIRMADO POR MI, DEBIDAMENTE SELLADO Y REFRENDADO POR EL INFRASCRITO MINISTRO DE ASUNTOS EXTERIORES.

DADO EN MADRID A DIECISIETE DE JUNIO DE MIL NOVECIENTOS OCHENTA.-JUAN CARLOS R.-EL MINISTRO DE ASUNTOS EXTERIORES, MARCELINO OREJA AGUIRRE.

CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DEL REINO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO

EL GOBIERNO DEL REINO DE ESPAÑA Y EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA, DESEOSOS DE PROMOVER Y REFORZAR LAS RELACIONES ECONOMICAS ENTRE LOS DOS PAISES, SOBRE LA BASE DEL RESPETO DE LA SOBERANIA E INDEPENDENCIA NACIONALES, DE LA IGUALDAD DE LOS DERECHOS, VENTAJAS RECIPROCAS Y NO INJERENCIA EN LOS ASUNTOS INTERNOS, HAN ACORDADO LAS DISPOSICIONES SIGUIENTES RELATIVAS A EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO.

ARTICULO I

PERSONAS COMPRENDIDAS

EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LAS PERSONAS RESIDENTES DE UNO O DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES.

ARTICULO II

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

1. EL PRESENTE CONVENIO SE APLICA A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO EXIGIBLES POR CADA UNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES, CUALQUIERA QUE SEA EL SISTEMA DE EXACCION.

2. SE CONSIDERAN IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO LOS QUE GRAVAN LA TOTALIDAD DE LA RENTA O DEL PATRIMONIO, O CUALQUIER PARTE DE LOS MISMOS, INCLUIDOS LOS IMPUESTOS SOBRE LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES.

3. LOS IMPUESTOS ACTUALES A LOS QUE CONCRETAMENTE SE APLICA ESTE CONVENIO SON:

A) EN LO QUE SE REFIERE A RUMANIA:

- EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS;

- EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE LAS SOCIEDADES MIXTAS CONSTITUIDAS EN PARTICIPACION CON ORGANIZACIONES ECONOMICAS RUMANAS Y CON SOCIOS EXTRANJEROS;

- EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS OBTENIDAS POR ACTIVIDADES AGRICOLAS.

(DENOMINADOS EN LO SUCESIVO "IMPUESTOS RUMANOS".)

B) EN LO QUE SE REFIERE A ESPAÑA:

- EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS;

- EL IMPUESTO GENERAL SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES Y DEMAS ENTIDADES JURIDICAS. - LOS IMPUESTOS A CUENTA SIGUIENTES: LAS CONTRIBUCIONE

TERRITORIALES RUSTICA Y URBANA; EL IMPUESTO SOBRE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL; EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DEL CAPITAL, Y EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES Y BENEFICIOS COMERCIALES E INDUSTRIALES.

- EL CANON DE SUPERFICIE Y EL IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS COMERCIALES, REGULADOS POR LA LEY DE 27 DE JUNIO DE 1974, PARA LAS EMPRESAS QUE SE DEDICAN A LA INVESTIGACION Y EXPLOTACION DE HIDROCARBUROS.

- EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS Y EL IMPUESTO EXTRAORDINARIO SOBRE DETERMINADAS RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL, REGULADOS EN LA LEY 50/1977, DE 14 DE NOVIEMBRE, SOBRE MEDIDAS URGENTES DE REFORMA FISCAL.

(DENOMINADOS EN LO SUCESIVO "IMPUESTOS ESPAÑOLES".)

4. EL CONVENIO SE APLICARA, IGUALMENTE, A LOS IMPUESTOS DE NATURALEZA IDENTICA O ANALOGA Y A LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO QUE ENTREN EN VIGOR DESPUES DE LA FIRMA DEL PRESENTE CONVENIO Y QUE SE AÑADAN A LOS IMPUESTOS ACTUALES O LES SUSTITUYAN. LOS ESTADOS CONTRATANTES SE COMUNICARAN LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN SUS LEGISLACIONES FISCALES RESPECTIVAS.

ARTICULO III

DEFINICIONES GENERALES

1. A) (I) EL TERMINO "RUMANIA" DESIGNA EL TERRITORIO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA, ASI COMO LAS ZONAS SITUADAS FUERA DE LAS AGUAS TERRITORIALES DE RUMANIA SOBRE LAS CUALES, DE ACUERDO CON EL DERECHO INTERNACIONAL, Y SEGUN SU LEGISLACION, RUMANIA PUEDA EJERCER LOS DERECHOS RELATIVOS AL SUELO Y SUBSUELO MARITIMOS Y A SUS RECURSOS NATURALES.

(II) EL TERMINO "ESPAÑA" DESIGNA EL ESTADO ESPAÑOL Y LAS ZONAS ADYACENTES A LAS AGUAS TERRITORIALES DE ESPAÑA SOBRE LAS CUALES, DE CONFORMIDAD CON EL DERECHO INTERNACIONAL, Y SEGUN SU LEGISLACION, ESPAÑA PUEDA EJERCER LOS DERECHOSS RELATIVOS AL FONDO Y SUBSUELO MARITIMOS Y A SUS RECURSOS NATURALES.

B) LAS EXPRESIONES "UN ESTADO CONTRATANTE" Y "EL OTRO ESTADO CONTRATANTE" SE REFIEREN, SEGUN EL CONTEXTO, A ESPAÑA O RUMANIA.

C) EL TERMINO "PERSONA" COMPRENDE LAS PERSONAS FISICAS, LAS SOCIEDADES Y CUALQUIER OTRA AGRUPACION DE PERSONAS.

D) EL TERMINO "SOCIEDAD" SIGNIFICA CUALQUIER PERSONA JURIDICA -Y COMPRENDE UNA SOCIEDAD MIXTA CONSTITUIDA CONFORME A LA LEGISLACION RUMANA- O A CUALQUIER ENTIDAD QUE SE CONSIDERE PERSONA JURIDICA A EFECTOS IMPOSITIVOS.

E) LAS EXPRESIONES "EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE" Y "EMPRESA DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE" SIGNIFICAN, RESPECTIVAMENTE, UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE Y UNA EMPRESA EXPLOTADA POR UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE.

F) LA EXPRESION "AUTORIDAD COMPETENTE" DESIGNA:

(I) EN LO QUE SE REFIERE A RUMANIA, EL MINISTRO DE FINANZAS O SU REPRESENTANTE AUTORIZADO;

(II) EN LO QUE RESPECTA A ESPAÑA, EL MINISTRO DE HACIENDA O SU REPRESENTANTE AUTORIZADO.

G) EL TERMINO "IMPUESTO" SE REFIERE, SEGUN EL CONTEXTO, AL IMPUESTO RUMANO O AL IMPUESTO ESPAÑOL.

H) EL TERMINO "NACIONAL" SIGNIFICA:

(I) TODA PERSONA FISICA QUE POSEA LA NACIONALIDAD ESPAÑOLA O LA CIUDADANIA RUMANA, SEGUN LOS CASOS;

(II) TODA PERSONA JURIDICA, SOCIEDAD DE PERSONAS Y ASOCIACIONES CONSTITUIDAS CONFORME A LA LEGISLACION VIGENTE EN UN ESTADO CONTRATANTE.

I) SE CONSIDERA COMO "TRAFICO INTERNACIONAL" TODO TRANSPORTE EFECTUADO POR UN NAVIO, AERONAVE O VEHICULO TERRESTRE EXPLOTADO POR UNA EMPRESA CUYA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA ESTE SITUADA EN UN ESTADO CONTRATANTE, SALVO CUANDO EL NAVIO, AERONAVE O VEHICULO TERRESTRE NO SEA OBJETO DE EXPLOTACION MAS QUE ENTRE DOS PUNTOS SITUADOS EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE.

J) LA EXPRESION "UNA UNIDAD ADMINISTRATIVA TERRITORIAL" HACE REFERENCIA A RUMANIA.

2. PARA LA APLICACION DEL CONVENIO POR UN ESTADO CONTRATANTE, CUALQUIER EXPRESION NO DEFINIDA DE OTRA MANERA TENDRA, A MENOS QUE DE SU CONTEXTO SE INFIERA UNA INTERPRETACION DIFERENTE, EL SIGNIFICADO QUE SE LE ATRIBUYA POR LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO RELATIVA A LOS IMPUESTOS QUE SON OBJETO DEL PRESENTE CONVENIO.

ARTICULO IV

DOMICILIO FISCAL

1. A LOS EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO, LA EXPRESION "RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE" SIGNIFICA TODA PERSONA QUE, EN VIRTUD DE LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO, ESTE SUJETA A IMPOSICION EN EL POR RAZON DE SU DOMICILIO, RESIDENCIA, SEDE DE DIRECCION O CUALQUIER OTRO CRITERIO DE NATURALEZA ANALOGA. SIN EMBARGO, ESTA EXPRESION NO INCLUYE A LAS PERSONAS QUE ESTEN SUJETAS A IMPOSICION EN ESTE ESTADO EXCLUSIVAMENTE POR LA RENTA QUE OBTENGAN PROCEDENTE DE FUENTES SITUADAS EN EL CITADO ESTADO O POR EL PATRIMONIO QUE POSEAN EN EL MISMO.

2. CUANDO, EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1, UNA PERSONA FISICA, SEA CONSIDERADA RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SU SITUACION SE RESOLVERA DE LA SIGUIENTE MANERA:

A) ESTA PERSONA SERA CONSIDERADA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE TENGA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION. SI TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN AMBOS ESTADOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE CON EL QUE MANTENGA RELACIONES PERSONALES Y ECONOMICAS MAS ESTRECHAS (CENTRO DE INTERESES VITALES).

B) SI NO PUDIERA DETERMINARSE EL ESTADO CONTRATANTE EN EL QUE DICHA PERSONA TIENE EL CENTRO DE SUS INTERESES VITALES, O SI NO TUVIERA UNA VIVIENDA PERMANENTE A SU DISPOSICION EN NINGUNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE VIVA HABITUALMENTE.

C) SI VIVIERA HABITUALMENTE EN AMBOS ESTADOS CONTRATANTES O NO LO HICIERA EN NINGUNO DE ELLOS, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DEL QUE SEA NACIONAL.

D) SI FUERA NACIONAL DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES O NO LO FUERA DE NINGUNO DE ELLOS, LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS DOS ESTADOS CONTRATANTES RESOLVERAN EL CASO DE COMUN ACUERDO.

3. CUANDO, EN VIRTUD DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1, UNA PERSONA QUE NO SEA UNA PERSONA FISICA SEA RESIDENTE DE AMBOS ESTADOS CONTRATANTES, SE CONSIDERARA RESIDENTE DEL ESTADO CONTRATANTE EN QUE SE ENCUENTRE SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA.

ARTICULO V

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

1. A EFECTOS DEL PRESENTE CONVENIO LA EXPRESION "ESTABLECIMIENTO PERMANENTE" SIGNIFICA UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS MEDIANTE EL CUAL UNA EMPRESA REALIZA TODA O PARTE DE SU ACTIVIDAD.

2. LA EXPRESION "ESTABLECIMIENTO PERMANENTE", COMPRENDE EN ESPECIAL:

A) UNA SEDE DE DIRECCION.

B) UNA SUCURSAL.

C) UNA OFICINA.

D) UNA FABRICA.

E) UN TALLER.

F) UNA MINA, UNA CANTERA O CUALQUIER OTRO LUGAR DE EXTRACCION DE RECURSOS NATURALES.

G) UNA OBRA DE CONSTRUCCION O DE MONTAJE CUYA DURACION EXCEDA DE DOCE MESES.

3. SE CONSIDERA QUE EL TERMINO "ESTABLECIMIENTO PERMANENTE" NO INCLUYE:

A) LA UTILIZACION DE INSTALACIONES CON EL UNICO FIN DE ALMACENAR, EXPONER O ENTREGAR MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA.

B) EL MANTENIMIENTO DE UN DEPOSITO DE MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA CON EL UNICO FIN DE ALMACENARLAS, EXPONERLAS O ENTREGARLAS.

C) EL MANTENIMIENTO DE UN DEPOSITO DE MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA CON EL UNICO FIN DE QUE SEAN TRANSFORMADAS POR OTRA EMPRESA.

D) EL MANTENIMIENTO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS CON EL UNICO FIN DE COMPRAR MERCANCIAS O RECOGER INFORMACION PARA LA EMPRESA.

E) EL MANTENIMIENTO DE UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS UTILIZADO POR LA EMPRESA CON EL UNICO FIN DE HACER PUBLICIDAD, SUMINISTRAR INFORMACION, REALIZAR INVESTIGACIONES CIENTIFICAS O DESARROLLAR OTRAS ACTIVIDADEWS ANALOGAS QUE TENGAN CARACTER PREPARATORIO O AUXILIAR.

F) EL MANTENIMIENTO DE UN DEPOSITO DE MERCANCIAS PERTENECIENTES A LA EMPRESA Y EXPUESTAS EN UNA FERIA COMERCIAL O EXPOSICION, SI SON VENDIDAS POR LA EMPRESA CON MOTIVO DE DICHA FERIA O EXPOSICION.

4. UNA PERSONA QUE ACTUA EN UN ESTADO CONTRATANTE POR CUENTA DE UNA EMPRESA DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, SALVO QUE SE TRATE DE UN AGENTE INDEPENDIENTE COMPRENDIDO EN EL PARRAFO 5, SE CONSIDERA QUE CONSTITUYE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL ESTADO PRIMERAMENTE MENCIONADO SI TIENE Y EJERCE HABITUALMENTE EN ESTE ESTADO PODERES PARA CONCLUIR CONTRATOS EN NOMBRE DE LA EMPRESA, A MENOS QUE SUS ACTIVIDADES SE LIMITEN A LA COMPRA DE MERCANCIAS PARA LA MISMA.

MENOS 5. NO SE CONSIDERA QUE UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE TIENE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE POR EL MERO HECHO DE QUE REALICE ACTIVIDADES EN ESTE OTRO ESTADO POR MEDIO DE UN CORREDOR, UN COMISIONISTA GENERAL, O CUALQUIER OTRO MEDIADOR QUE GOCE DE UN ESTATUTO INDEPENDIENTE, SIEMPRE QUE ESTAS PERSONAS ACTUEN DENTRO DEL MARCO ORDINARIO DE SU ACTIVIDAD.

6. EL HECHO DE QUE UNA SOCIEDAD RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE CONTROLE O SEA CONTROLADA POR UNA SOCIEDAD RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE O QUE REALICE ACTIVIDADES EN ESTE OTRO ESTADO ( YA SEA POR MEDIO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O DE OTRA MANERA) NO CONVIERTE POR SI SOLO A CUALQUIERA DE ESTAS SOCIEDADES EN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE LA OTRA.

ARTICULO VI

RENTAS INMOBILIARIAS

1. LAS RENTAS PROCEDENTES DE BIENES INMUEBLES, INCLUIDAS LAS RENTAS DE EXPLOTACIONES AGRICOLAS O FORESTALES, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE TALES BIENES ESTEN SITUADOS.

2. LA EXPRESION "BIENES INMUEBLES" TENDRA EL SIGNIFICADO QUE LE ATRIBUYA LA LEY DEL ESTADO CONTRATANTE EN QUE LOS BIENES EN CUESTION ESTEN SITUADOS. DICHA EXPRESION COMPRENDE, EN TODO CASO, LOS ACCESORIOS, EL GANADO Y EQUIPO UTILIZADO EN LAS EXPLOTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES, LOS DERECHOS A LOS QUE SE APLIQUEN LAS DISPOSICIONES DE DERECHOS RELATIVAS A LOS BIENES RAICES, EL USUFRUCTO DE BIENES INMUEBLES Y LOS DERECHOS A PERCIBIR PAGOS VARIABLES O FIJOS POR LA EXPLOTACION O LA CONCESION DE LA EXPLOTACION DE YACIMIENTOS MINERALES, FUENTES Y OTROS RECURSOS DEL SUELO; LOS BUQUES Y AERONAVES NO SE CONSIDERAN BIENES INMUEBLES.

3. LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 SE APLICAN A LAS RENTAS DERIVADAS DE LA UTILIZACION DIRECTA, DEL ARRENDAMIENTO O APARCERIA, ASI COMO DE CUALQUIER OTRA FORMA DE EXPLOTACION DE LOS BIENES INMUEBLES.

4. LAS DISPOSICIONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 3 SE APLICAN IGUALMENTE A LAS RENTAS DERIVADAS DE LOS BIENES INMUEBLES DE UNA EMPRESA Y DE LOS BIENES INMUEBLES UTILIZADOS PARA EL EJERCICIO DE UNA PROFESION LIBERAL.

ARTICULO VII

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS

1. LOS BENEFICIOS DE UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE SOLAMENTE PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO, A NO SER QUE LA EMPRESA REALICE SU ACTIVIDAD EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE POR MEDIO DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN EL. SI LA EMPRESA REALIZA SU ACTIVIDAD DE DICHA MANERA, LOS BENEFICIOS DE LA EMPRESA PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL OTRO ESTADO, PERO SOLO EN LA MEDIDA EN QUE PUEDAN ATRIBUIRSE A ESTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

2. SIN PERJUICIO DE LO PREVISTO EN EL PARRAFO 3, CUANDO UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE REALICE SU ACTIVIDAD EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE POR MEDIO DE UN ESTABLECIMIENTO PERMENENTE SITUADO EN EL, EN CADA ESTADO CONTRATANTE SE ATRIBUIRAN A DICHO ESTABLECIMIENTO LOS BENEFICIOS QUE ESTE HUBIERA PODIDO OBTENER DE SER UNA EMPRESA DISTINTA Y SEPARADA QUE REALIZASE LAS MISMAS O SIMILARES ACTIVIDADES, EN LAS MISMAS O SIMILARES CONDICIONES, Y TRATASE CON TOTAL INDEPENDENCIA CON LA EMPRESA DE LA QUE ES ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

3. PARA LA DETERMINACION DEL BENEFICIO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SE PERMITIRA LA DEDUCCION DE LOS GASTOS EN QUE SE HAYA INCURRIDO PARA LA REALIZACION DE LOS FINES DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, COMPRENDIDOS LOS GASTOS DE DIRECCION Y GENERALES DE ADMINISTRACION PARA LOS MISMOS FINES, TANTO SI SE EFECTUAN EN EL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRE EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE COMO EN OTRA PARTE.

4. MIENTRAS SEA USUAL EN UN ESTADO CONTRATANTE DETERMINAR LOS BENEFICIOS IMPUTABLES A LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SOBRE LAS BASE DE UN REPARTO DE LOS BENEFICIOS TOTALES DE LA EMPRESA ENTRE SUS DIVERSAS PARTES, LO ESTABLECIDO EN EL PARRAFO 2, NO IMPEDIRA QUE ESTE ESTADO CONTRATANTE DETERMINE DE ESTA MANERA LOS BENEFICIOS IMPONIBLES; SIN EMBARGO, EL METODO DE REPARTO ADOPTADO HABRA DE SER TAL QUE EL RESULTADO OBTENIDO ESTE DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS CONTENIDOS EN ESTE ARTICULO.

5. NO SE ATRIBUIRA NINGUN BENEFICIO A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE POR EL MERO HECHO DE QUE ESTE COMPRE MERCANCIAS PARA LA EMPRESA.

6. A EFECTOS DE LOS PARRAFOS ANTERIORES, LOS BENEFICIOS IMPUTABLES AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SE CALCULARAN CADA AÑO POR EL MISMO METODO, A NO SER QUE EXISTAN MOTIVOS VALIDOS Y SUFICIENTES PARA PROCEDER DE OTRA FORMA.

7. CUANDO LOS BENEFICIOS COMPRENDAN RENTAS REGULADAS SEPARADAMENTE EN OTROS ARTICULOS DE ESTE CONVENIO, LAS DISPOSICIONES DE AQUELLOS NO QUEDARAN AFECTADAS POR LAS DEL PRESENTE ARTICULO.

ARTICULO VIII

EMPRESAS DE TRANSPORTE

1. LOS BENEFICIOS PROCEDENTES DE LA EXPLOTACION DE BUQUES, AERONAVES O VEHICULOS TERRESTRES, EN TRAFICO INTERNACIONAL, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN EL QUE ESTE SITUADA LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA DE LA EMPRESA.

2. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO 1 Y EN EL ARTICULO VII, LOS BENEFICIOS PROCEDENTES DE LA EXPLOTACION DE BUQUES, AERONAVES O VEHICULOS TERRESTRES UTILIZADOS PRINCIPALMENTE PARA TRANSPORTAR PASAJEROS O MERCANCIAS ENTRE PUNTOS SITUADOS EXCLUSIVAMENTE EN UN ESTADO CONTRATANTE PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

3. LAS DISPOSICIONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 2 SE APLICAN IGUALMENTE A LOS BENEFICIOS COMPRENDIDOS EN LOS CITADOS PARRAFOS QUE UNA EMPRESA DE UN ESTADO COMTRATANTE OBTENGA DE SU PARTICIPACION EN UN "POOL", EXPLOTACION EN COMUN U ORGANISMO INTERNACIONAL DE EXPLOTACION.

ARTICULO IX

EMPRESAS ASOCIADAS

1. CUANDO:

A) UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE PARTICIPE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, EN LA DIRECCION. CONTROL O CAPITAL DE UNA EMPRESA DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, O

B) LAS MISMAS PERSONAS PARTICIPEN, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, EN LA DIRECCION, CONTROL O CAPITAL DE UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE Y DE UNA EMPRESA DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE.

Y EN UNO Y OTRO CASO, LAS DOS EMPRESAS ESTEN, EN SUS RELACIONES COMERCIALES O FINANCIERAS, UNIDAS POR CONDICIONES ACEPTADAS O IMPUESTAS, QUE DIFIERAN DE LAS QUE SERIAN ACORDADAS POR EMPRESAS INDEPENDIENTES, LOS BENEFICIOS QUE UNA DE LAS EMPRESAS HABRIA OBTENIDO DE NO EXISTIR ESTAS CONDICIONES Y QUE DE HECHO NO SE HAN PRODUCIDO A CAUSA DE LAS MISMAS, PUEDEN SER INCLUIDOS EN LOS BENEFICIOS DE ESTA EMPRESA Y SOMETIDOS A IMPOSICION EN CONSECUENCIA.

2. CUANDO UN ESTADO CONTRATANTE INCLUYE EN LOS BENEFICIOS DE UNA EMPRESA DE ESTE ESTADO, Y SOMETE EN CONSECUENCIA A IMPOSICION LOS BENEFICIOS SOBRE LOS CUALES UNA EMPRESA DE OTRO ESTADO CONTRATANTE HA SIDO SOMETIDA A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO, Y LOS BENEFICIOS ASI INCLUIDOS SON BENEFICIOS QUE HABRIAN SIDO REALIZADOS POR LA EMPRESA DEL PRIMER ESTADO SI LAS CONDICIONES CONVENIDAS ENTRE LAS DOS EMPRESAS HUBIERAN SIDO LAS QUE SE HUBIESEN CONVENIDO ENTRE DOS EMPRESAS INDEPENDIENTES, EL PRIMER ESTADO PROCEDERA AL AJUSTE CORRESPONDIENTE DEL MONTANTE DEL IMPUESTO QUE HA PERCIBIDO SOBRE ESOS BENEFICIOS.

PARA DETERMINAR ESTE AJUSTE SE TENDRAN ENCUENTA LAS DEMAS DISPOSICIONES DEL PRESENTE CONVENIO RELATIVAS A LA NATURALEZA DE LA RENTA.

3. UN ESTADO CONTRATANTE NO RECTIFICARA LOS BENEFICIOS DE UNA EMPRESA, EN EL SUPUESTO CONTEMPLADO EN EL PARRAFO 1, DESPUES DE LA EXPIRACION DEL PLAZO PREVISTO EN SU LEGISLACION NACIONAL.

ARTICULO X

DIVIDENDOS

1. LOS DIVIDENDOS PAGADOS POR UNA SOCIEDAD RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATENTE A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

2. SIN EMBARGO, ESTOS DIVIDENDOS PUEDEN TAMBIEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE RESIDA LA SOCIEDAD QUE PAGUE LOS DIVIDENDOS, Y DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO, PERO SI EL PERCEPTOR DE LOS DIVIDENDOS ES EL BENEFICIARIO EFECTIVO, EL IMPUESTO ASI EXIGIDO NO PODRA EXCEDER DEL:

A) 10 POR 100 DEL IMPORTE BRUTO DE LOS DIVIDENDOS, SI EL BENEFICIARIO DE LOS MISMOS ES UNA SOCIEDAD QUE POSEE DIRECTAMENTE AL MENOS EL 25 POR 100 DEL CAPITAL DE LA SOCIEDAD QUE PAGA LOS DIVIDENDOS.

B) 15 POR 100 DEL IMPORTE BRUTO DE LOS DIVIDENDOS EN TODOS LOS DEMAS CASOS.

LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES ESTABLECERAN DE MUTUO ACUERDO LA FORMA DE APLICAR ESTOS LIMITES.

ESTE PARRAFO NO AFECTA A LA IMPOSICION DE LA SOCIEDAD RESPECTO DE LOS BENEFICIOS CON CARGO A LOS QUE SE PAGUEN LOS DIVIDENDOS.

3. EL TERMINO "DIVIDENDOS" EMPLEADO EN EL PRESENTE ARTICULO COMPRENDE LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACCIONES, DE LAS ACCIONES O BONOS DE DISFRUTE, DE LAS PARTES DE MINAS, DE LAS PARTES DE FUNDADOR O DE OTROS DERECHOS, EXCEPTO LOS DE CREDITO, QUE PERMITAN PARTICIPAR EN LOS BENEFICIOS, ASI COMO LAS RENTAS DE OTRAS PARTICIPACIONES SOCIALES SUJETAS AL MISMO REGIMEN FISCAL QUE LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACCIONES POR LA LEGISLACION FISCAL DEL ESTADO EN QUE RESIDA LA SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYA. ESTE TERMINO DESIGNA IGUALMENTE LAS RENTAS DISTRIBUIDAS A SUS SOCIOS POR LAS SOCIEDADES MIXTAS CONSTITUIDAS CONFORME A LA LEGISLACION RUMANA.

4. LAS DISPOSICONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 2 NO SE APLICAN SI EL BENEFICIARIO DE LOS DIVIDENDOS, RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, EJERCE EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE DEL QUE ES RESIDENTE LA SOCIEDAD QUE PAGA LOS DIVIDENDOS, UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL O COMERCIAL A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ALLI SITUADO, O PRESTA SERVICIOS PROFESIOANLES POR MEDIO DE UNA BASE FIJA ALLI SITUADA, CON LOS QUE LA PARTICIPACION QUE GENERA LOS DIVIDENDOS ESTE VINCULADA EFECTIVAMENTE. EN ESTOS CASOS SE APLICARAN LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VII O DEL ARTICULO XV, SEGUN PROCEDA.

5. CUANDO UNA SOCIEDAD RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE OBTENGA BENEFICIOS O RENTAS PROCEDENTES DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, ESTE OTRO ESTADO NO PUEDE EXIGIR NINGUN IMPUESTO SOBRE LOS DIVIDENDOS PAGADOS POR LA SOCIEDAD, SALVO EN LA MEDIDA EN QUE ESTOS DIVIDENDOS SEAN PAGADOS A UN RESIDENTE DE ESTE OTRO ESTADO O LA PARTICIPACION QUE GENERE LOS DIVIDENDOS ESTE VINCULADA EFECTIVAMENTE A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O A UNA BASE FIJA SITUADA EN ESTE OTRO ESTADO, NI SOMETER LOS BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS DE LA SOCIEDAD A UN IMPUESTO SOBRE LOS MISMOS, AUNQUE LOS DIVIDENDOS PAGADOS O LOS BENEFICIOS NO DISTRIBUIDOS CONSISTAN, TOTAL O PARCIALMENTE, EN BENEFICIOS O RENTAS PROCEDENTES DE ESTE OTRO ESTADO.

ARTICULO XI

INTERESES

1. LOS INTERESES PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE Y PAGADOS A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

2. SIN EMBARGO ESTOS INTERESES PUEDEN TAMBIEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE DEL QUE PROCEDAN Y DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO, PERO SI EL PERCEPTOR DE LOS INTERESES ES EL BENEFICIARIO EFECTIVO, EL IMPUESTO ASI EXIGIDO NO PUEDE EXCEDER DEL 10 POR 100 DEL IMPORTE DE LOS INTERESES. LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES ESTABLECERAN DE MUTUO ACUERDO LA FORMA DE APLICAR ESTE LIMITE.

3. NO OBSTANTE LAS DISPOSICONES DEL PARRAFO 2 ANTERIOR, LOS INTERESES DE PRESTAMOS DIRECTAMENTE CONCEDIDOS O GARANTIZADOS POR UN ESTADO CONTRATANTE SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

4. EL TERMINO "INTERES" EMPLEADO EN EL PRESENTE ARTICULO COMPRENDE LOS REDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER NATURALEZA, CON O SIN GARANTIAS HIPOTECARIAS O CLAUSULA DE PARTICIPACION EN LOS BENEFICIOS DEL DEUDOR, Y ESPECIALMENTE LAS RENTAS DE FONDOS PUBLICOS Y BONOS U OBLIGACIONES, INCLUIDOS LAS PRIMAS Y LOTES UNIDOS A ESTOS TITULOS. LAS PENALIZACIONES POR MORA EN EL PAGO NO SE CONSIDERAN COMO INTERESES A EFECTOS DEL PRESENTE ARTICULO.

5. LAS DISPOSICIONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 2 NO SE APLICAN SI EL BENEFICIARIO DE LOS INTERESES, RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, EJERCE EN EL OTRO ESTADO COANTRATANTE DEL QUE PROCEDEN LOS INTERESES UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL O COMERCIAL A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ALLI SITUADO, O PRESTA SERVICIOS PROFESIONALES POR MEDIO DE UNA BASE FIJA ALLI SITUADA, CON LOS QUE EL CREDITO QUE GENERA LOS INTERESES ESTE VINCULADO EFECTIVAMENTE. EN ESTOS CASOS SE APLICARAN LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VII O DEL ARTICULO XV, SEGUN PROCEDA.

6. LOS INTERESES SE CONSIDERAN PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE CUANDO EL DEUDOR ES EL PROPIO ESTADO, UNA SUBDIVISION POLITICA, UNA SUBDIVISION ADMINISTRATIVA TERRITORIAL, UNA COLECTIVIDAD LOCAL O UN RESIDENTE DE ESTE ESTADO. SIN EMBARGO, CUANDO EL DEUDOR DE LOS INTERESES SEA O NO RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, TENGA EN UN ESTADO CONTRATANTE UN ESBLECIMIENTO PERMANENTE O UNA BASE FIJA EN RELACION CON LOS CUALES SE HA CONTRAIDO LA DEUDA QUE DA ORIGEN AL PAGO DE LOS INTERESES Y SOPORTEN LA CARGA DE LOS MISMOS, ESTOS SE CONSIDERARAN PROCEDENTES DEL ESTADOS CONTRATANTE DONDE ESTEN SITUADOS EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O LA BASE FIJA.

7. CUANDO, POR RAZON DE LAS RELACIONES ESPECIALES EXISTENTES ENTRE EL DEUDOR Y EL ACREEDOR O DE LAS QUE UNO Y OTRO MANTENGAN CON TERCERAS PERSONAS, EL IMPORTE DE LOS INTERESES PAGADOS, HABIDA CUENTA DEL CREDITO POR EL QUE SE PAGUEN, EXCEDA DEL QUE HUBIERAN CONVENIDO EL DEUDOR Y EL ACREEDOR EN AUSENCIA DE TALES RELACIONES, LAS DISPOSICIONES DE ESTE ARTICULO NO SE APLICAN MAS A QUE ESTE ULTIMO IMPORTE. EN ESTE CASO, EL EXCESO PODRA SOMETERSE A IMPOSICION DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE CADA ESTADO CONTRATANTE Y TENIENDO EN CUENTA LAS DEMAS DISPOSICIONES DE ESTE CONVENIO.

ARTICULO XII

CANONES

1. LOS CANONES PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE Y PAGADOS A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO COANTRATANTE SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

2. SIN EMBARGO, ESTOS CANONES PUEDEN TAMBIEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE DEL QUE PROCEDEN Y DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO; PERO SI EL PERCEPTOR ES EL BENEFICIARIO EFECTIVO, EL IMPUESTO ASI EXIGIDO NO PUEDE EXCEDER DEL 10 POR 100 DEL IMPORTE BRUTO DE DICHOS CANONES.

3. EL TERMINO "CANONES" EMPLADO EN EL PRESENTE ARTICULO COMPRENDE LAS CANTIDADES DE CUALQUIER CLASE PAGADAS POR EL USO O LA CONCESION DE USO DE UN DERECHO DE AUTOR, DE UNA PATENTE, MARCA DE FABRICA O DE COMERCIO, DIBUJO O MODELO, PLANO, FORMULA O PROCEDIMIENTO SECRETO, ASI COMO POR EL USO O LA CONCESION DE USO DE UN EQUIPO INDUSTRIAL, COMERCIAL O CIENTIFICO, Y POR LAS INFORMACIONES RELATIVAS A EXPERIENCIAS ADQUIRIDAS EN EL TERRENO INDUSTRIAL, COMERCIAL O CIENTIFICO; ESTE TERMINO COMPRENDE, ASIMISMO, LAS CANTIDADES DE CUALQUIER NATURALEZA REFERENTES A PELICULAS CINEMATOGRAFICAS Y A OBRAS REGISTRADAS SOBRE PELICULAS Y BANDAS MAGNETOSCOPICAS DESTINADAS A LA TELEVISION.

4. LAS DISPOSICIONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 2 NO SE APLICAN SI EL BENEFICIARIO DE LOS CANONES RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE EJERCE EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE DE DONDE PROCEDEN LOS CANONES UNA ACTIVIDAD COMERCIAL O INDUSTRIAL A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ALLI SITUADO O PRESTA SERVICIOS PROFESIONALES POR MEDIO DE UNA BASE FIJA ALLI SITUADA, CON LOS QUE EL DERECHO O PROPIEDAD POR LOS QUE SE PAGAN LOS CANONES ESTEN VINCULADOS EFECTIVAMENTE. EN ESTOS CASOS SE APLICARAN LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VII O DEL ARTICULO XV, SEGUN PROCEDA.

5. LOS CANONES SE CONSIDERAN PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE CUANDO EL DEUDOR ES EL PROPIO ESTADO, UNA SUBDIVISION POLITICA, UNA SUBDIVISION ADMINISTRATIVA TERRITORIAL, UNA COLECTIVIDAD LOCAL, O UN RESIDENTE DE ESTE ESTADO. SIN EMBARGO, CUANDO EL DEUDOR DE LOS CANONES, SEA O NO RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, TENGA EN UN ESTADO COANTRATANTE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O UNA BASE FIJA EN REALACION CON LOS CUALES SE HAYA CONCLUIDO EL CONTRATO QUE DA ORIGEN AL PAGO DE LOS CANONES Y SOPORTEN LA CARGA DE LOS MISMOS ESTOS SE CONSIDERARAN COMO PROCEDENTES DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE ESTEN SITUADOS EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O LA BASE FIJA.

6. CUANDO POR RAZON DE LAS RELACIONES ESPECIALES EXISTENTES ENTRE EL DEUDOR Y EL ACREEDOR O DE LAS QUE UNO Y OTRO MANTENGAN CON TERCERAS PERSONAS, EL IMPORTE DE LOS CANONES PAGADOS, HABIDA CUENTA DE LA PRESTACION POR LA QUE SON PAGADOS, EXCEDA DEL IMPORTE QUE HABRIA SIDO ACORDADO POR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR EN AUSENCIA DE TALES RELACIONES, LAS DISPOSICIONES DE ESTE ARTICULO NO SE APLICARAN MAS QUE A ESTE ULTIMO IMPORTE. EN ESTE CASO, EL EXCESO PODRA SOMETERSE A IMPOSICION DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE CADA ESTADO CONTRATANTE, TENIENDO EN CUENTA LAS DEMAS DISPOSICIONES DE ESTE CONVENIO.

ARTICULO XIII

COMISIONES

1. LAS COMISIONES PROCEDENTES DE UNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES Y PAGADAS A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

2. SIN EMBARGO, ESTAS COMISIONES PUEDEN SOMETERSE TAMBIEN A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE DE DONDE PROCEDEN Y SEGUN LA LEGISLACION DE ESTE ESTADO, PERO SI EL PERCEPTOR SE LAS MISMAS ES EL BENEFICIARIO EFECTIVO, EL IMPUESTO ASI EXIGIDO NO PUEDE EXCEDER DEL 5 POR 100 DE SU IMPORTE BRUTO.

3. EL TERMINO "COMISIONES" EMPLEADO EN EL PRESENTE ARTICULO SIGNIFICA LAS RETRIBUCIONES PAGADAS A CUALQUIER PERSONA POR LOS SERVICIOS POR ELLA PRESTADOS EN CALIDAD DE INTERMEDIARIO; EL TERMINO NO COMPRENDE LAS RETRIBUCIONES PAGADAS A TITULO DE RENTAS DERIVADA DE ACTIVIDADES INDEPENDIENTES COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO XV, O DE RENTAS DE PROFESIONES DEPENDIENTES COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO XVI.

4. LAS DISPOSICIONES DE LOS PARRAFOS 1 Y 2 NO SE APLICAN SI EL BENEFICIARIO DE LAS COMISIONES, RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, EJERCE EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE DE DONDE PROCEDEN LAS COMISIONES UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL O COMERCIAL A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, TAL COMO SE DEFINE EN EL ARTICULO V, QUE ESTE ALLI SITUADO, O EJERCE UNA PROFESION LIBERAL POR MEDIO DE UNA BASE FIJA ALLI SITUADA, CON LOS QUE ESTEN VINCULADAS EFECTIVAMENTE LAS CITADAS COMISIONES. EN ESTOS CASOS SE APLICARAN LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VII O DEL ARTICULO XV, SEGUN PROCEDA.

5. LAS COMISIONES SE CONSIDERAN PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE CUANDO EL DEUDOR ES EL PROPIO ESTADO, UNA SUBDIVISION POLITICA, UNA SUBDIVISION ADMINISTRATIVA TERRITORIAL, UNA COLECTIVIDAD LOCAL O UN RESIDENTE DE ESTE ESTADO. SIN EMBARGO, CUANDO EL DEUDOR DE LAS COMISIONES, SEA O NO RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, TENGA EN UN ESTADO CONTRATANTE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O UNA BASE FIJA EN RELACION CON LOS CUALES SE HA CONTRAIDO LA OBLIGACION DE PAGAR LAS COMISIONES Y SOPORTEN LA CARGA DE LAS MISMAS, ESTAS SE CONSIDERARAN PROCEDENTES DEL ESTADO CONTRATANTE DONDE ESTEN SITUADOS EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O LA BASE FIJA.

6. CUANDO, POR RAZON DE LAS RALACIONES ESPECIALES EXISTENTES ENTRE EL DEUDOR Y EL ACREEDOR O DE LAS QUE UNO Y OTRO MANTENGAN CON TERCERAS PERSONAS, EL IMPORTE DE LAS COMISIONES, HABIDA CUENTA DE LOS SERVICIOS POR LOS QUE SE PAGUEN, EXCEDA DEL IMPORTE NORMAL QUE HUBIERAN CONVENIDO EL DEUDOR Y EL ACREEDOR EN AUSENCIA DE TALES RELACIONES, LAS DISPOSICIONES DE ESTE ARTICULO NO SE APLICAN MAS QUE A ESTE ULTIMO IMPORTE. EN ESTE CASO, EL EXCESO DE LAS COMISIONES PODRA SOMETERSE A IMPOSICION DE ACUERDO CON LA LEGISLACION DE CADA ESTADO CONTRATANTE, Y TENIENDO EN CUENTA LAS DEMAS DISPOSICIONES DE ESTE CONVENIO.

ARTICULO XIV

GANANCIAS DE CAPITAL

1. LAS GANANCIAS PROCEDENTES DE LA ENAJENACION DE BIENES, INMUEBLES, CONFORME SE DEFINEN EN EL PARRAFO 2 DEL ARTICULO VI, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE TALES BIENES ESTEN SITUADOS.

2. LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES QUE FORMEN PARTE DEL ACTIVO DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE TENGA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE, O DE BIENES MUEBLES QUE PERTENEZCAN A UNA BASE FIJA QUE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE POSEA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES, COMPRENDIDAS LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION GLOBAL DE ESTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (SOLO O CON EL CONJUNTO DE LA EMPRESA) O DE ESTA BASE FIJA, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

SIN EMBARGO, LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE BIENES MUEBLES COMPRENDIDAS EN EL PARRAFO 3 DEL ARTICULO XXIV SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE TALES BIENES ESTAN SUJETOS A IMPOSICION EN VIRTUD DEL CITADO ARTICULO.

3. LAS GANANCIAS DERIVADAS DE LA ENAJENACION DE CUALQUIER OTRO BIEN DISTINTO DE LOS MENCIONADOS EN LOS PARRAFOS 1 Y 2, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE RESIDA EL TRANSMITENTE.

ARTICULO XV

PROFESIONES INDEPENDIENTES

1. LAS RENTAS QUE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE OBTENGA POR LA PRESTACION DE UNA PROFESION LIBERAL O EL EJERCICIO DE OTRAS ACTIVIDADES INDEPENDIENTES DE NATURALEZA ANALOGA, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO, A NO SER QUE, ESTE RESIDENTE DISPONGA DE MANERA HABITUAL EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE DE UNA BASE FIJA PARA EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES. SI DISPONE DE DICHA BASE FIJA, LAS RENTAS PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL OTRO ESTADO, PERO SOLO EN LA MEDIDA EN QUE SEAN IMPUTABLES A ESTA BASE FIJA.

2. LA EXPRESION "PROFESIONES LIBERALES" COMPRENDE, ESPECIALMENTE LAS ACTIVIDADES INDEPENDIENTES DE CARACTER CIENTIFICO, LITERARIO, ARTISTICO, EDUCATIVO O PEDAGOGICO, ASI COMO LAS ACTIVIDADES INDEPENDIENTES DE LOS MEDICOS, ABOGADOS, INGENIEROS, ARQUITECTOS, ODONTOLOGOS Y CONTABLES.

ARTICULO XVI

PROFESIONES DEPENDIENTES

1. SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS XVII, XIX Y XX, LOS SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES OBTENIDOS POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE POR RAZON DE UN EMPLEO, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO, A NO SER QUE EL EMPLEO, SE EJERZA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE. EN ESTE ULTIMO CASO, LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR ESTE CONCEPTO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

2. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO 1, LAS REMUNERACIONES OBTENIDAS POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE POR RAZON DE UN EMPLEO EJERCIDO EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL PRIMER ESTADO SI:

A) EL PRECEPTOR NO PERMANECE EN TOTAL EN EL OTRO ESTADO, EN UNO O VARIOS PERIODOS MAS DE CIENTO OCHENTA Y TRES DIAS DURANTE EL AÑO FISCAL CONSIDERADO.

B) LAS REMUNERACIONES SE PAGAN POR, O EN NOMBRE DE, UN EMPLEADOR QUE NO ES RESIDENTE DEL OTRO ESTADO: Y

C) LAS REMUNERACIONES NO SE SOPORTAN POR UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O UNA BASE FIJA QUE EL EMPLEADOR TENGA EN EL OTRO ESTADO.

3. NO OBSTANTE LO DISPUESTO ANTERIORMENTE EN ESTE ARTICULO, LAS REMUNERACIONES OBTENIDAS POR RAZON DE UN EMPLEADO EJERCIDO A BORDO DE UN BUQUE, AERONAVE O VEHICULO TERRESTRE EXPLOTADO EN TRAFICO INTERNACIONAL, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE SE ENCUENTRE LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA DE LA EMPRESA.

ARTICULO XVII

MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION

LAS PARTICIPACIONES, DIETAS DE ASISTENCIA Y OTRAS RETRIBUCIONES SIMILARES QUE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE OBTENGA COMO MIEMBRO DE UN CONSEJO DE ADMINISTRACION O DE VIGILANCIA DE UNA SOCIEDAD RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

ARTICULO XVIII

ARTISTAS Y DEPORTISTAS

1. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS XV Y XVI, LAS RENTAS QUE LOS PROFESIONALES DEL ESPECTACULO, TALES COMO ARTISTAS DE TEATRO, CINE, RADIO O TELEVISION, Y MUSICOS, ASI COMO LOS DEPORTISTAS OBTENGAN POR EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES EN SU CALIDAD DE TAL, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE SE REALICEN TALES ACTIVIDADES.

2. NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS VII, XV Y XVI, CUANDO LAS RENTAS DERIVADAS DE LAS ACTIVIDADES EJERCIDAS POR UN ARTISTA DEL ESPECTACULO O UN DEPORTISTA PERSONALMENTE Y EN CALIDAD DE TAL, SE ATRIBUYAN NO AL PROPIO ARTISTA O DEPORTISTA SINO A OTRA PERSONA, ESTAS RENTAS PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN EL QUE SE REALICEN LAS ACTIVIDADES DEL ARTISTA O DEPORTISTA.

3. LAS RENTAS QUE LOS ARTISTAS DEL ESPECTACULO O LOS DEPORTISTAS RESIDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE OBTENGAN CON OCASION DE ACTIVIDADES EJERCIDAS EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE CON MOTIVO DE INTERCAMBIOS CULTURALES ESTABLECIDOS POR CONVENIOS CULTURALES CONCLUIDOS ENTRE LOS DOS ESTADOS CONTRATANTES, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL PRIMER ESTADO CONTRATANTE.

ARTICULO XIX

PENSIONES

1. SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO 1 DEL ARTICULO XX, LAS PENSIONES Y OTRAS REMUNERACIONES ANALOGAS, PAGADAS A UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE POR RAZON DE UN EMPLEO ANTERIOR, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

2. LAS PENSIONES ALIMENTICIAS Y OTROS PAGOS SIMILARES DE MANTENIMIENTO PROCEDENTES DE UN ESTADO CONTRATANTE Y PAGADOS A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, QUE SEA EL BENEFICIARIO EFECTIVO DE LOS MISMOS, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO.

ARTICULO XX

FUNCIONARIOS PUBLICOS

1. A) LAS REMUNERACIONES, EXCLUIDAS LAS PENSIONES, PAGADAS POR UN ESTADO CONTRATANTE O UNA DE SUS SUBDIVISIONES POLITICAS, SUBDIVISIONES ADMINISTRATIVAS TERRITORIALES, O COLECTIVIDADES LOCALES A UNA PERSONA FISICA, POR RAZON DE SERVICIOS PRESTADOS EN ESTE ESTADO O A ESTAS SUBDIVISIONES O COLECTIVIDAD, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

B) SIN EMBARGO, ESTAS REMUNERACIONES SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE SI LOS SERVICIOS SE PRESTAN EN ESTE ESTADO Y EL BENEFICIARIO DE LA REMUNERACION ES UN RESIDENTE DE ESTE ESTADO QUE:

(I) POSEE LA NACIONALIDAD DE ESTE ESTADO, O

(II) NO HA ADQUIRIDO LA CONDICION DE RESIDENTE DE ESTE ESTADO SOLAMENTE PARA PRESTAR LOS SERVICIOS.

2. A) LAS PENSIONES PAGADAS POR UN ESTADO CONTRATANTE O ALGUNA DE SUS SUBDIVISIONES POLITICAS, SUBDIVISIONES ADMINISTRATIVAS TERRITORIALES O COLECTIVIDADES LOCALES, BIEN DIRECTAMENTE O CON CARGO A FONDOS CONSTITUIDOS AL EFECTO, A UNA PERSONA FISICA POR RAZON DE SERVICIOS PRESTADOS A ESTE ESTADO O A ESTAS SUBDIVISIONES O COLECTIVIDADES, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

B) SIN EMBARGO, ESTAS PENSIONES SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE SI EL BENEFICIARIO FUERA RESIDENTE Y NACIONAL DE ESTE ESTADO.

3. LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS XVI, XVII Y XIX SE APLICA A LAS REMUNERACIONES Y PENSIONES PAGADAS POR RAZON DE SERVICIOS PRESTADOS DENTRO DEL MARCO DE UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL O COMERCIAL, REALIZADA POR UN ESTADO CONTRATANTE, UNA DE SUS SUBDIVISIONES POLITICAS, SUBDIVISIONES ADMINISTRATIVAS TERRITORIALES O COLECTIVIDADES LOCALES.

ARTICULO XXI

ESTUDIANTES Y PRACTICANTES

1. LAS CANTIDADES QUE UN ESTUDIANTE, UNA PERSONA EN PRACTICAS O UNA PERSONA EN CURSO DE PERFECCIONAMIENTO PROFESIONAL, QUE SEA O HAYA SIDO INMEDIATAMENTE RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, Y PERMANEZCA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE CON EL UNICO FIN DE PROSEGUIR SUS ESTUDIOS O SU FORMACION, RECIBA PARA CUBRIR SUS GASTOS DE MANTENIMIENTO, ESTUDIOS O FORMACION, NO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE OTRO ESTADO, SIEMPRE QUE PROCEDAN DE FUENTES SITUADAS FUERA DE ESTE OTRO ESTADO.

2. EN EL CASO EN QUE LOS ESTUDIANTES MENCIONADOS EN EL PARRAFO 1 REALICEN UNA ACTIVIDAD REMUNERADA EN EL PAIS EN QUE SIGUEN SUS ESTUDIOS, LA REMUNERACION ASI OBTENIDA NO SERA SOMETIDA A IMPOSICION EN ESTE ULTIMO ESTADO, SIEMPRE QUE LA DURACION DE TAL ACTIVIDAD NO EXCEDA DE CINCO AÑOS, Y QUE LA SUSODICHA RETRIBUCION NO SEA SUPERIOR A 170.000 PESETAS O SU EQUIVALENTE EN LEIS POR AÑO.

ARTICULO XXII

PROFESORES

1. CUALESQUIERA REMUNERACIONES QUE LOS PROFESORES U OTROS MIEMBROS DEL PERSONAL DE ENSEÑANZA, DISTINTAS DE LAS COMPRENDIDAS EN EL PARRAFO 2 DEL ARTICULO XV, RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE AL COMIENZO DE SU ESTANCIA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE, Y QUE PERMANEZCAN TEMPORALMENTE EN ESTE ULTIMO ESTADO PARA ENSEÑAR O DEDICARSE A LAS INVESTIGACIONES CIENTIFICAS, DURANTE UN PERIODO QUE NO EXCEDA DE DOS AÑOS, EN UNA UNIVERSIDAD U OTRA INSTITUCION DE ENSEÑANZA OFICIALMENTE RECONOCIDA, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL PRIMER ESTADO CONTRATANTE.

2. LA DISPOSICION DEL PARRAFO 1 NO SE APLICA A LAS REMUNERACIONES RECIBIDAS POR LA REALIZACION DE TRABAJOS DE INVESTIGACION, SI TALES TRABAJOS SON EFECTUADOS PRINCIPALMENTE EN INTERES PARTICULAR DE UNA O VARIAS PERSONAS.

ARTICULO XXIII

OTRAS RENTAS

1. LAS RENTAS DE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, CUALQUIERA QUE FUESE SU PROCEDENCIA, NO MENCIONADAS EN LOS ARTICULOS ANTERIORES DEL PRESENTE CONVENIO SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

2. LO DISPUESTO EN EL PARRAFO 1 NO SE APLICA CUANDO EL BENEFICIARIO DE DICHAS RENTAS, RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE, REALICE EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE UNA ACTIVIDAD INDUSTRIAL O COMERCIAL POR MEDIO DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO ALLI, O PRESTE UNOS SERVICIOS PROFESIONALES POR MEDIO DE UNA BASE FIJA ALLI SITUADA, CON LOS QUE EL DERECHO O PROPIEDAD POR LOS QUE SE PAGAN LAS RENTAS ESTE VINCULADO EFECTIVAMENTE. EN ESTOS CASOS SE APLICAN LAS DISPOSICIONES DEL ARTICULO VII O DEL ARTICULO XV, SEGUN PROCEDA.

ARTICULO XXIV

PATRIMONIO

1. EL PATRIMONIO CONSTITUIDO POR BIENES INMUEBLES, TAL COMO SE DEFINEN EN EL PARRAFO 2 DEL ARTICULO VI, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE TALES BIENES ESTEN SITUADOS.

2. EL PATRIMONIO CONSTITUIDO POR BIENES MUEBLES QUE FORMEN PARTE DEL ACTIVO DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE UNA EMPRESA, O POR BIENES MUEBLES QUE PERTENEZCAN A UNA BASE FIJA PARA EL EJERCICIO DE UNA PROFESION LIBERAL, PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE DONDE ESTEN SITUADOS TAL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O BASE FIJA.

3. LOS BUQUES, AERONAVES Y VEHICULOS TERRESTRES EXPLOTADOS EN TRAFICO INTERNACIONAL, ASI COMO LOS BIENES MUEBLES AFECTOS A SU EXPLOTACION, SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN EL ESTADO CONTRATANTE EN QUE ESTE SITUADA LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA DE LA EMPRESA.

4. TODOS LOS DEMAS ELEMENTOS DEL PATRIMONIO DE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE SOLO PUEDEN SOMETERSE A IMPOSICION EN ESTE ESTADO.

ARTICULO XXV

EVITACION DE LA DOBLE IMPOSICION

1. EN LO QUE SE REFIERE A RUMANIA, LA DOBLE IMPOSICION SE EVITA DE LA MANERA SIGUIENTE:

A) EL IMPUESTO PAGADO POR UN RESIDENTE RUMANO SOBRE LAS RENTAS IMPONIBLES EN ESPAÑA, POR APLICACION DEL PRESENTE CONVENIO, SERA DEDUCIBLE DEL IMPORTE DE IMPUESTO RUMANO EXIGIBLE CONFORME A LA LEGISLACION FISCAL RUMANA.

B) LOS BENEFICIOS ABONADOS POR LAS EMPRESAS ESTATALES RUMANAS AL PRESUPUESTO DEL ESTADO SE CONSIDERAN COMO IMPUESTO RUMANO.

2. EN LO QUE SE REFIERE A ESPAÑA, LA DOBLE IMPOSICION SE EVITA DE LA MANERA SIGUIENTE:

A) CUANDO UN RESIDENTE DE ESPAÑA OBTENGA RENTAS QUE, CONFORME AL CONVENIO, PUEDAN SOMETERSE A IMPOSICION EN RUMANIA, ESPAÑA DEDUCIRA DEL IMPUESTO QUE GRAVE LAS RENTAS DE ESE RESIDENTE UN IMPORTE IGUAL AL IMPUESTO PAGADO EN RUMANIA. SIN EMBARGO, LA SUMA ASI DEDUCIDA NO PODRA EXCEDER DE LA PARTE DEL IMPUESTO, CALCULADO ANTES DE LA DEDUCCION, CORRESPONDIENTE A LAS RENTAS OBTENIDAS EN RUMANIA, Y APLICANDOSE TAL DEDUCCION TANTO A LOS IMPUESTOS GENERALES COMO A LOS A CUANTA.

B) CUANDO LAS RENTAS DE UNA SOCIEDAD RESIDENTE DE ESPAÑA INCLUYAN DIVIDENDOS RECIBIDOS DE UNA SOCIEDAD RESIDENTE DE RUMANIA, LA PRIMERA SOCIEDAD TIENE DERECHO A LA MISMA DEDUCCION QUE SE HABRIA APLICADO SI AMBAS SOCIEDADES HUBIERAN SIDO RESIDENTES DE ESPAÑA.

3. CUANDO CON ARREGLO A CUALQUIER DISPOSICION DEL CONVENIO LAS RENTAS OBTENIDAS O EL PATRIMONIO POSEIDO POR UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE ESTAN EXENTAS DE IMPOSICION EN ESTE ESTADO, ESTE PUEDE, SIN EMBARGO, TENER EN CUENTA ESAS RENTAS O PATRIMINIO A LOS EFECTOS DE CUALCULAR EL IMPORTE DEL IMPUESTO SOBRE EL RESTO DE LAS RENTAS O DEL PATRIMONIO DE ESE RESIDENTE.

4. PARA LA APLICACION DEL PRESENTE ARTICULO, LOS BENEFICIOS, RENTAS O GANANCIAS DE UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE QUE HAYAN SOPORTADO EL IMPUESTO DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, CONFORME AL PRESENTE CONVENIO, SE CONSIDERAN PROCEDENTES DE FUENTES SITUADAS EN ESTE OTRO ESTADO.

ARTICULO XXVI

NO DISCRIMINACION

1. LOS NACIONALES DE UN ESTADO CONTRATANTE, SEAN O NO RESIDENTES DE CUALQUIERA DE LOS ESTADOS CONTRATANTES, NO SERAN SOMETIDOS EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE A NINGUN IMPUESTO NI OBLIGACION RELATIVA AL MISMO QUE NO SE EXIJAN O QUE SEAN MAS GRAVOSOS QUE AQUELLOS A LOS QUE ESTEN O PUEDAN ESTAR SOMETIDOS LOS NACIONALES DE ESTE OTRO ESTADO QUE SE ENCUENTREN EN LAS MISMAS CONDICIONES.

2. UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE TENGA EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE NO SERA SOMETIDO A IMPOSICION EN ESTE ESTADO DE MANERA MENOS FAVORABLE QUE LAS EMPRESAS DE ESTE OTRO ESTADO QUE REALICEN LAS MISMAS ACTIVIDADES.

LA PRESENTE DISPOSION NO PUEDE SER INTERPRETADA EN EL SENTIDO DE OBLIGAR A UN ESTADO CONTRATANTE A CONCEDER A LOS RESIDENTES DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE LAS DEDUCCIONES PERSONALES, DESGRAVACIONES Y DEDUCCIONES FISCALES QUE OTORGUE A SUS PROPIOS RESIDENTES EN CONSIDERACION A SU ESTADO CIVIL O CARGAS FAMILIARES.

US 3. SALVO EN EL CASO DE LA APLICACION DE LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 DEL ARTICULO IX, DEL PARRAFO 6 DEL ARTICULO XI Y DEL PARRAFO 4 DEL ARTICULO XII, LOS INTERESES, CANONES Y OTRAS CANTIDADES PAGADOS POR UNA EMPRESA DE UN ESTADO CONTRATANTE A UN RESIDENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE SON DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACION DE LOS BENEFICIOS IMPONIBLES DE ESTA EMPRESA, EN LAS MISMAS CONDICIONES QUE SI HUBIERAN SIDO PAGADOS A UN RESIDENTE DEL PRIMER ESTADO.

4. LAS EMPRESAS DE UN ESTADO CONTRATANTE, CUYO CAPITAL ESTE EN TODO O EN PARTE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, DETENTADO O CONTROLADO POR UNO O VARIOS RESIDENTES DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, NO ESTAN SUJETAS EN EL PRIMER ESTADO CONTRATANTE A NINGUN IMPUESTO Y OBLIGACION RELATIVA AL MISMO, QUE NO SE EXIJAN O QUE SEAN MAS GRAVOSOS QUE AQUELLOS A LOS QUE ESTEN O PUEDAN ESTAR SUJETAS LAS OTRAS EMPRESAS DE LA MISMA NATURALEZA DE ESE PRIMER ESTADO.

5. LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, LOS BENEFICIOS Y EL PATRIMONIO, ASI COMO LAS CESIONES DE BENEFICIOS AL PRESUPUESTO DEL ESTADO QUE, CONFORME AL DERECHO RUMANO, SON EXIGIBLES A LAS UNIDADES SOCIALISTAS NO RECAERAN MAS QUE SOBRE TALES UNIDADES.

6. EL TERMINO "IMPOSICION" SE REFIERE EN EL PRESENTE ARTICULO A LOS IMPUESTOS DE CUALQUIER NATURALEZA O DENOMINACION.

ARTICULO XXVII

PROCEDIMIENTO AMISTOSO

1. CUANDO UN RESIDENTE DE UN ESTADO CONTRATANTE CONSIDERE QUE LAS MEDIDAS ADOPTADAS POR UNO O AMBOS ESTADOS CONTRATANTES IMPLICAN O PUEDEN REPRESENTAR PARA EL UNA IMPOSICION QUE NO ESTE CONFORME CON LAS DISPOSIONES DEL PRESENTE CONVENIO, CON INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS PREVISTOS POR LA LEGISLACION NACIONAL DE ESTOS ESTADOS, PODRA SOMETER SU CASO A LA AUTORIDAD COMPETENTE DEL ESTADO CONTRATANTE DEL QUE ES RESIDENTE. EL CASO DEBERA SER PLANTEADO DENTRO DE LOS DOS AÑOS SIGUIENTES A LA PRIMERA NOTIFICACION DE LA MEDIDA QUE IMPLIQUE UNA IMPOSICION NO CONFORME AL CONVENIO.

2. LA AUTORIDAD COMPETENTE, SI LA RECLAMACION LE PARECE FUNDADA Y SI ELLA MISMA NO ESTA EN CONDICIONES DE ADOPTAR SOBRE ELLO UNA SOLUCION SATISFACTORIA, HARA LO POSIBLE POR RESOLVER LA CUESTION MEDIANTE UN ACUERDO AMISTOSO CON LA AUTORIDAD COMPETENTE DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE, A FIN DE EVITAR UNA IMPOSICION QUE NO SE AJUSTE AL CONVENIO.

3. LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES HARAN LO POSIBLE POR RESOLVER, MEDIANTE UN ACUERDO AMISTOSO, LAS DIFICULTADES O DISIPAR LAS DUDAS QUE PLANTEE LA INTERPRETACION O APLICACION DEL CONVENIO. TAMBIEN PODRAN PONERSE DE ACUERDO PARA TRATAR DE EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN LOS CASOS NO PREVISTOS EN EL CONVENIO.

4. LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES PUEDEN COMUNICARSE DIRECTAMENTE ENTRE SI A FIN DE LLEGAR A UN ACUERDO SEGUN SE INDICA EN LOS PARRAFOS ANTERIORES. CUANDO SE CONSIDERE QUE UNOS CONTACTOS PERSONALES PUEDEN FACILITAR EL LOGRO DE ESTE ACUERDO, ESTOS CONTACTOS PUEDEN TENER LUGAR EN EL SENO DE UNA COMISION, COMPUESTA POR REPRESENTANTES DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES.

ARTICULO XXVIII

CAMBIO DE INFORMACION

1. LAS AUTORIDADES COMPETENTES DE LOS ESTADOS CONTRATANTES INTERCAMBIARAN LAS INFORMACIONES NECESARIAS PARA APLICAR LO DISPUESTO EN EL PRESENTE CONVENIO O EN EL DERECHO INTERNO DE LOS ESTADOS CONTRATANTES RELATIVO A LOS IMPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL CONVENIO, EN LA MEDIDA EN QUE LA IMPOSICION EXIGIDA POR AQUELLAS SEA CONFORME AL CONVENIO, LAS INFORMACIONES ASI INTERCAMBIADAS SERAN MANTENIDAS SECRETAS Y SOLO SE COMUNICARAN A LAS PERSONAS O AUTORIDADES ENCARGADAS DE LA GESTION O RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL CONVENIO.

2. EN NINGUN CASO LAS DISPOSICIONES DEL PARRAFO 1 PUEDEN INTERPRETARSE EN EL SENTIDO DE OBLIGAR A UN ESTADO CONTRATANTE A:

A) ADOPTAR MEDIDAS ADMINISTRATIVAS CONTRARIAS A SU LEGISLACION O PRACTICA ADMINISTRATIVA O A LAS DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE.

B) SUMINISTRAR INFORMACION QUE NO SE PUEDA OBTENER SOBRE LA BASE DE SU PROPIA LEGISLACION O EN EL EJERCICIO DE SU PRACTICA ADMINISTRATIVA NORMAL O DE LAS DEL OTRO ESTADO CONTRATANTE.

C) SUMINISTRAR INFORMACIONES QUE REVELEN UN SECRETO COMERCIAL, INDUSTRIAL O PROFESIONAL O UN PROCEDIMIENTO COMERCIAL, O INFORMACIONES CUYA COMUNICACION SEA CONTRARIA AL ORDEN PUBLICO.

ARTICULO XXIX

FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS Y CONSULARES.

LAS DISPOSICIONES DEL PRESENTE CONVENIO NO AFECTARAN A LOS PRIVILEGIOS FISCALES DE QUE DISFRUTEN LOS FUNCIONARIOS DIPLOMATICOS O CONSULARES DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO INTERNACIONAL O EN VIRTUD DE ACUERDOS ESPECIALES SUSCRITOS POR LOS DOS ESTADOS CONTRATANTES.

ARTICULO XXX

ENTRADA EN VIGOR

1. EL PRESENTE CONVENIO SERA RATIFICADO Y LOS INSTRUMENTOS DE RATIFICACION SERAN INTERCAMBIADOS EN BUCAREST.

2. EL PRESENTE CONVENIO ENTRARA EN VIGOR A PARTIR DEL INTERCAMBIO DE LOS INSTRUMENTOS DE RATIFICACION, Y SUS DISPOSICIONES SE APLICARAN:

A) RESPECTO DEL IMPUESTO RETENIDO EN LA FUENTE SOBRE CANTIDADES PAGADAS O ACREDITADAS A NO RESIDENTES, A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DEL AÑO DE INTERCAMBIO DE LOS INSTRUMENTOS DE RATIFICACION, Y

B) RESPECTO DE LOS DEMAS IMPUESTOS, DESDE EL EJERCICIO FISCAL QUE COMIENCE A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DEL AÑO DEL INTERCAMBIO DE LOS INSTRUMENTOS DE RATIFICACION.

ARTICULO XXXI

DENUNCIA

EL PRESENTE CONVENIO PERMANECERA INDEFINIDAMENTE EN VIGOR; SIN EMBARGO, A A PARTIR DEL QUINTO AÑO SIGUIENTE A AQUEL EN QUE HA ENTRADO EN VIGOR, CUALQUIERA DE LOS ESTADOS COANTRATANTES PODRA, HASTA EL DIA 30 DE JUNIO, INCLUSIVE, DE CADA AÑO CIVIL, DAR UN AVISO DE DENUNCIA AL OTRO ESTADO CONTRATANTE, Y EN TAL CASO EL CONVENIO DEJARA DE APLICARSE:

A) RESPECTO DEL IMPUESTO RETENIDO EN LA FUENTE SOBRE CANTIDADES PAGADAS O ACREDITADAS A NO RESIDENTES, A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DEL AÑO INMEDIATAMENTE POSTERIOR A AQUEL EN QUE FUE DADO EL AVISO, Y

B) RESPECTO DE LOS DEMAS IMPUESTOS, EL EJERCICIO FISCAL QUE COMIENCE A PARTIR DEL PRIMERO DE ENERO DEL AÑO INMEDIATAMENTE POSTERIOR A AQUEL QUE FUE DADO EL AVISO.

EN FE DE LO CUAL LOS ABAJO FIRMANTES, DEBIDAMENTE AUTORIZADOS A ESTOS EFECTOS, HAN FIRMADO EL PRESENTE CONVENIO.

TODO ELLO EN DOBLE EJEMPLAR, EN MADRID EL 24 DE MAYO DE 1979, EN LENGUAS ESPAÑOLA Y RUMANA, SIENDO AMBAS VERSIONES IGUALMENTE FEHACIENTES.

POR EL GOBIERNO DEL REINO DE ESPAÑA, MARCELINO OREJA AGUIRRE

POR EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA SOCIALISTA DE RUMANIA, STEFAN ANDREI

EL PRESENTE CONVENIO ENTRO EN VIGOR EL 28 DE JUNIO DE 1980, POR CANJE DE INSTRUMENTOS DE RATIFICACION, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO XXX DEL MISMO.

LO QUE SE COMUNICA PARA SU CONOCIMIENTO GENERAL.

MADRID, 12 DE SEPTIEMBRE DE 1980.-EL SECRETARIO GENERAL TECNICO DEL MINISTERIO DE ASUNTOS EXTERIORES, JUAN ANTONIO PEREZ-URRUTI NAURA.