LEY 29/1991, DE 16 DE DICIEMBRE, DE ADECUACION DE DETERMINADOS CONCEPTOS IMPOSITIVOS A LAS DIRECTIVAS Y REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS. - Boletín Oficial del Estado, de 17-12-1991

TIEMPO DE LECTURA:

  • Ámbito: Estatal
  • Estado: VIGENTE
  • Boletín: Boletín Oficial del Estado Número 301
  • Fecha de Publicación: 17/12/1991
  • Este documento NO tiene versiones

JUAN CARLOS I,

REY DE ESPAÑA

A TODOS LOS QUE LA PRESENTE VIEREN Y ENTENDIEREN,

SABED: QUE LAS CORTES GENERALES HAN APROBADO Y YO VENGO EN SANCIONAR LA SIGUIENTE LEY:

EXPOSICION DE MOTIVOS

EL TRATADO DE ADHESION DE ESPAÑA A LAS COMUNIDADES EUROPEAS OBLIGA A ADAPTAR NUESTRA LEGISLACION FISCAL A LAS NORMAS COMUNITARIAS Y A LAS MODIFICACIONES QUE DE LAS MISMAS SE VAYAN PRODUCIENDO EN EL TIEMPO.

POR ELLO, LA PRESENTE LEY REGULA UN CONJUNTO DE MATERIAS CUYO LAZO DE UNION ES, PRECISAMENTE, LA NECESIDAD DE ADECUAR NUESTRA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS NORMAS DE ARMONIZACION EMANADAS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA.

EL TITULO I TIENE COMO FINALIDAD PRIMORDIAL INCORPORAR A NUESTRO ORDENAMIENTO JURIDICO LAS NORMAS CONTENIDAS EN LA DIRECTIVA 90/434/C.E.E. DEL CONSEJO, DE 23 DE JULIO DE 1990, RELATIVA AL REGIMEN FISCAL COMUN APLICABLE A LAS FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJES DE ACCIONES. A TRAVES DE ESTOS NEGOCIOS JURIDICOS SE REALIZAN HABITUALMENTE IMPORTANTES OPERACIONES ECONOMICAS DE CONCENTRACION Y REESTRUCTURACION DE EMPRESAS; DE AHI SU RELEVANCIA FISCAL.

SI BIEN LA NORMA COMUNITARIA UNICAMENTE VERSA SOBRE AQUELLAS OPERACIONES QUE SE REALICEN ENTRE ENTIDADES RESIDENTES EN DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS SOBRE LOS QUE ESTA CONSTRUIDA SON IGUALMENTE VALIDOS PARA REGULAR LAS OPERACIONES REALIZADAS ENTRE ENTIDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL. POR ESTE MOTIVO, SE ESTABLECE UN REGIMEN TRIBUTARIO UNICO PARA UNAS Y OTRAS.

ESTE REGIMEN TRIBUTARIO RESPONDE A UN PRINCIPIO BASICO: LA NEUTRALIDAD. LA REGULACION CONTENIDA EN LA PRESENTE NORMA NO ESTIMULA LA REALIZACION DE LAS OPERACIONES ANTEDICHAS, PERO TAMPOCO LAS OBSTACULIZA, PORQUE SU EJECUCION NO ORIGINA CARGA TRIBUTARIA ALGUNA, NI OTRO BENEFICIO FISCAL QUE EL CONSISTENTE EN EL DIFERIMIENTO DE AQUELLA.

LA NEUTRALIDAD SE ALCANZA A TRAVES DE DOS TECNICAS TRIBURARIAS:

A) NO INTEGRACION EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, QUE GRAVA A LAS ENTIDADES TRANSMITENTES, DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CORRESPONDIENTES A LOS BIENES TRANSMITIDOS.

B) LAS ENTIDADES ADQUIRENTES DEBEN VALORAR LOS ELEMENTOS RECIBIDOS, A EFECTOS FISCALES, POR EL IMPORTE QUE TENIAN CON ANTERIORIDAD A LA REALIZACION DE LA TRANSMISION.

TECNICAS SIMILARES SE UTILIZAN RESPECTO DE LOS SOCIOS DE LAS ENTIDADES TRANSMITENTES, YA QUE ESTOS NO ESTAN OBLIGADOS A INTEGRAR EN SU BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE SE PRODUZCAN CON OCASION DEL CANJE DE VALORES, PERO LOS RECIBIDOS SE VALORAN, A EFECTOS FISCALES, POR EL VALOR DE ADQUISICION DE LOS ENTREGADOS.

EL REGIMEN CONTENIDO EN LA PRESENTE LEY DIFIERE SENSIBLEMENTE DEL ACTUALMENTE VIGENTE, ESTABLECIDO EN LA LEY 76/1980, DE 26 DE DICIEMBRE, SOBRE REGIMEN FISCAL DE LAS FUSIONES DE EMPRESAS, A CUYO AMPARO SE PUEDE CONCEDER UNA BONIFICACION DE HASTA EL 99 POR 100 DE LOS INCREMENTOS DE PATRIMONIO MANIFESTADOS EN LOS PROCESOS DE FUSION Y ESCISION. POR CONSIGUIENTE, LA NUEVA NORMATIVA HA DE SUPONER UNA IMPORTANTE ECONOMIA DE RECURSOS FISCALES, SIN QUE ELLO VAYA EN MENGUA DE LAS OPERACIONES DE CONCENTRACION Y REESTRUCTURACION EMPRESARIAL, QUE PODRAN REALIZARSE SIN CONDICIONAMIENTOS FISCALES INMEDIATOS.

JUNTO AL PRINCIPIO BASICO DE NEUTRALIDAD, QUE SE PROYECTA INTENSAMENTE SOBRE TODO EL ENTRAMADO NORMATIVO, DEBEMOS DESTACAR OTRA CARACTERISTICA, TAL VEZ MENOS APARENTE, PERO SIN DUDA IMPORTANTE. SE TRATA DE LA PRACTICA AUSENCIA DE INTERVENCION ADMINISTRATIVA EN LAS OPERACIONES DE CONCENTRACION Y REESTRUCTURACION, LO QUE TAMBIEN CONTRASTA FUERTEMENTE CON EL REGIMEN ESTABLECIDO EN LA LEY 76/1980, CUYA APLICACION REQUERIA LA SUSTANCIACION DE UN COMPLICADO EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO. TAL AUSENCIA DE INTERVENCION ADMINISTRATIVA DEBE ENTENDERSE SIN PERJUICIO DE LA QUE CORRESPONDE A LOS ORGANOS ESPAÑOLES Y COMUNITARIOS DE DEFENSA DE LA COMPETENCIA, CON EL FIN DE EVITAR QUE MEDIANTE DICHAS OPERACIONES SE CREEN SITUACIONES DE DOMINIO DE MERCADO QUE PUEDAN AFECTAR EL MANTENIMIENTO DE UNA COMPETENCIA EFECTIVA EN EL MISMO.

EL TITULO II REALIZA LA INCORPORACION A LA NORMATIVA ESPAÑOLA DE LA DIRECTIVA 90/435/C.E.E. DEL CONSEJO, DE 23 DE JULIO DE 1990, RELATIVA AL REGIMEN FISCAL COMUN APLICABLE A LAS SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE ESTADOS MIEMBROS DIFERENTES.

DICHA DIRECTIVA SE REFIERE A LAS DISTRIBUCIONES DE BENEFICIOS ENTRE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES RESIDENTES EN DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS DE LA C.E.E., SIEMPRE QUE REUNAN DIVERSOS REQUISITOS ENTRE LOS QUE SE ENCUENTRA LA CIRCUNSTANCIA DE QUE LA PARTICIPACION DE LA SOCIEDAD MATRIZ EN LA FILIAL SEA, AL MENOS, DEL 25 POR 100.

EL PRINCIPIO GENERAL QUE RECOGE ESTE TITULO II, DE ACUERDO CON LA DIRECTIVA COMUNITARIA, ES QUE LOS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR LA SOCIEDAD FILIAL A SU SOCIEDAD MATRIZ QUEDAN EXENTOS DE RETENCION EN ORIGEN.

EN APLICACION DE ESTE PRINCIPIO, LA SOCIEDAD MATRIZ ESPAÑOLA QUE RECIBA DIVIDENDOS DE UNA SOCIEDAD FILIAL DE OTRO ESTADO COMUNITARIO INTEGRARA, EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LOS BENEFICIOS LIQUIDOS RECIBIDOS Y EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A TALES BENEFICIOS EFECTIVAMENTE PAGADO POR LA SOCIEDAD FILIAL DEDUCIENDO, DE LA CUOTA INTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LAS CANTIDADES YA SATISFECHAS POR LA FILIAL CON EL LIMITE RESULTANTE DE APLICAR EL TIPO DE GRAVAMEN DEL IMPUESTO A LA PARTE DE LA BASE IMPONIBLE QUE CORRESPONDA A TALES BENEFICIOS RECIBIDOS.

ASIMISMO, LOS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR UNA SOCIEDAD FILIAL ESPAÑOLA A SU SOCIEDAD MATRIZ DE OTRO ESTADO COMUNITARIO NO ESTARAN SUJETOS A RETENCION.

EL TITULO III DE LA LEY INCORPORA UNA MODIFICACION DE LA NORMATIVA DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS QUE PERSIGUE UNA DOBLE FINALIDAD: POR UNA PARTE, ADAPTAR LA REGULACION DE LA MODALIDAD DE A LA NORMATIVA COMUNITARIA REFERENTE A LAS CONCENTRACIONES DE CAPITAL Y, POR OTRA, MODIFICAR EL TRATAMIENTO DADO POR EL TEXTO REFUNDIDO A CIERTAS CUESTIONES Y MATERIAS, RECOGIENDO LO QUE ACONSEJA LA EXPERIENCIA DERIVADA DE LA GESTION DEL IMPUESTO DURANTE MAS DE DIEZ AÑOS Y LAS MODIFICACIONES EXPERIMENTADAS POR OTROS CONCEPTOS TRIBUTARIOS AFINES COMO LA IMPOSICION SOBRE EL TRAFICO EMPRESARIAL Y EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

LAS MODIFICACIONES EN LA MODALIDAD DE OPERACIONES SOCIETARIAS, AUNQUE AFECTAN A LA PRACTICA TOTALIDAD DE LOS ARTICULOS QUE EL TEXTO REFUNDIDO DEDICA A LA MISMA, NO IMPLICAN UN CAMBIO TOTAL EN SU REGULACION, Y ELLO COMO CONSECUENCIA, POR UNA PARTE, DE QUE LA LEY 32/1980, DE 21 DE JUNIO, YA PROCURO AJUSTARSE, EN LO QUE EN AQUEL MOMENTO ERA POSIBLE, A LA REGULACION COMUNITARIA, CONTENIDA FUNDAMENTALMENTE EN LA DIRECTIVA 69/335/C.E.E., DE 17 DE JULIO DE 1969, RELATIVA A LOS IMPUESTOS INDIRECTOS QUE GRAVAN LA CONCENTRACION DE CAPITALES Y, ADEMAS, PORQUE SE HAN IDO REALIZANDO PROGRESIVAMENTE OTRAS ADAPTACIONES, COMO DEMUESTRA LA LEY 37/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1989, QUE ESTABLECIO UN TIPO UNICO DE IMPOSICION DEL 1 POR 100.

NO OBSTANTE, TODAVIA EXISTIAN MATERIAS EN LAS QUE, AL MENOS FORMALMENTE, LA REGULACION DEL IMPUESTO ESPAÑOL DIFERIA DE LA ESTABLECIDA EN LA NORMATIVA COMUNITARIA. TAL ES EL CASO DEL AMBITO TERRITORIAL DE APLICACION DEL TRIBUTO, POR CUANTO QUE EL CRITERIO COMUNITARIO DE QUE EL IMPUESTO SOLO PUEDE EXIGIRSE UNA VEZ EN TODO EL AMBITO DE LA COMUNIDAD, NO SE ADAPTABA AL CONTENIDO DEL ARTICULO 6 DEL TEXTO REFUNDIDO, QUE EXIGIA EL PAGO DEL TRIBUTO A TODAS LAS SOCIEDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL, CON INDEPENDENCIA DE QUE LO HUBIERAN SATISFECHO EN OTRO PAIS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA.

DEL MISMO MODO, SE MODIFICA EL ARTICULO 25, REFERENTE A LA FIJACION DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS OPERACIONES DE CONSTITUCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE AQUELLAS SOCIEDADES QUE NO LIMITEN LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS, ADMITIENDOSE, CONFORME AL CRITERIO COMUNITARIO, LA DEDUCCION DE LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR LA SOCIEDAD CON MOTIVO DE LA APORTACION.

POR LO QUE SE REFIERE AL RESTO DE LAS MODIFICACIONES QUE INTRODUCE EL TITULO III, OBEDECEN, EN GENERAL, A LA NECESIDAD DE ESTABLECER UNA NUEVA REGULACION DE CIERTAS FIGURAS, PARA LAS QUE LA EXPERIENCIA DERIVADA DE LA APLICACION DEL IMPUESTO DURANTE MAS DE UN DECENIO, DEJABA TRASLUCIR LA EXISTENCIA DE DEFICIENCIAS QUE IMPEDIAN SU PLENA EFECTIVIDAD, COMO OCURRIA, POR EJEMPLO, EN MATERIA DE CONCESIONES ADMINISTRATIVAS, CESIONES DE BIENES A CAMBIO DE PENSION Y COMPROBACION DE VALORES.

POR ULTIMO, SE ESTABLECE UNA NUEVA REGULACION DE LA COMPETENCIA FUNCIONAL PARA LA GESTION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO, ADOPTANDO EL MISMO SISTEMA IMPLANTADO POR LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

ASIMISMO, LAS MODIFICACIONES TECNICAS INTRODUCIDAS EN EL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS EXIGEN, POR RAZON DE HOMOGENEIDAD, EFECTUAR ALGUNOS RETOQUES DE LOS ARTICULOS 18 Y 19 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, LO QUE SE REALIZA A TRAVES DE DISPOSICIONES ADICIONALES.

EL TITULO IV SE REFIERE AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, DADO QUE, EN ESTE AMBITO, SE HAN PRODUCIDO ALGUNAS MODIFICACIONES QUE REQUIEREN LA OPORTUNA ADAPTACION DE NUESTRA LEGISLACION.

LA PLENA APLICACION EN NUESTRO PAIS, DESDE EL 1 DE ENERO DE 1990, DEL REGLAMENTO 1999/85/C.E.E., REGULADOR DEL REGIMEN ADUANERO DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, EN EL QUE SE PREVEN SISTEMAS DIFERENTES DE LOS ESTABLECIDOS EN LA LEGISLACION ANTERIOR Y, LA NECESIDAD DE CREAR UN REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO QUE PERMITA APLICAR TAMBIEN LOS BENEFICIOS DE LA EXENCION DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO A LAS IMPORTACIONES DE MERCANCIAS QUE NO ESTEN SUJETAS A DERECHOS ARANCELARIOS, COMO ESTABLECEN LAS LEGISLACIONES INTERIORES DE LOS DEMAS ESTADOS MIEMBROS, OBLIGA A INTRODUCIR LAS ADECUADAS MODIFICACIONES EN LA LEY DEL IVA.

OCURRE LO MISMO CON LAS IMPORTACIONES TEMPORALES, RESPECTO DE LAS CUALES LA DIRECTIVA 85/362/C.E.E.

CONTIENE LAS NORMAS APLICABLES A LAS IMPORTACIONES TEMPORALES DE BIENES DISTINTOS DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE, A LAS QUE NO ESTA PLENAMENTE ADAPTADA NUESTRA NORMATIVA.

A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1992 ENTRARAN EN VIGOR LOS REGLAMENTOS 2503/88/C.E.E. Y 2504/88/C.E.E. RELATIVOS A DEPOSITOS ADUANEROS Y A ZONAS Y DEPOSITOS FRANCOS, RESPECTIVAMENTE, QUE MODIFICAN SUSTANCIALMENTE LA NORMATIVA ANTERIOR Y OBLIGAN A INTRODUCIR EN NUESTRA LEGISLACION LOS CAMBIOS PARA LA NECESARIA ARMONIZACION.

LA SENTENCIA DE 26 DE FEBRERO DE 1991 DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS OBLIGA A ESPAÑA A ADOPTAR LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA RECONOCER A LAS PERSONAS NO SUJETAS AL IVA, QUE IMPORTEN BIENES QUE HAYAN SIDO GRAVADOS EN OTRO ESTADO MIEMBRO, EL DERECHO A DEDUCIR, DEL IVA DEVENGADO A LA IMPORTACION, LA CUANTIA DEL IVA RESIDUAL INCORPORADO AL PRECIO DE LOS BIENES EN EL MOMENTO DE LA IMPORTACION.

ESTA SENTENCIA OBLIGA TAMBIEN A MODIFICAR LOS PRECEPTOS LEGALES QUE REGULAN LA BASE IMPONIBLE DE LAS IMPORTACIONES PARA DAR EFECTIVIDAD AL DERECHO A MINORAR LA CUOTA RESIDUAL EN LAS INDICADAS IMPORTACIONES.

ASIMISMO, LA LEY TRATA DE DAR SOLUCION A DETERMINADOS PROBLEMAS DE INTERPRETACION DE LOS PRECEPTOS QUE DEFINEN LOS SECTORES DIFERENCIADOS Y LA REGULARIZACION DE LAS CUOTAS SOPORTADAS POR LAS ADQUISICIONES DE BIENES DE INVERSION EFECTUADAS ANTES DEL INICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL, QUE PUEDEN ORIGINAR DISTORSIONES EN EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DEL IMPUESTO.

POR ULTIMO, LA DEROGACION DE LA LEY 76/1980, DE 26 DE DICIEMBRE, PREVISTA EN LA PRESENTE LEY, DETERMINA LA NECESIDAD DE MODIFICAR EL ARTICULO 5. DE LA LEY DEL IMPUESTO QUE HACIA REFERENCIA A LA DISPOSICION DEROGADA.

TITULO PRIMERO

FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJES DE VALORES

CAPITULO PRIMERO

PRINCIPIOS GENERALES

ARTICULO 1. FINALIDAD Y AMBITO DE APLICACION.

1. EL PRESENTE TITULO ESTABLECE EL REGIMEN FISCAL APLICABLE A LAS OPERACIONES DE FUSION, ESCISION, APORTACION NO DINERARIA DE RAMAS DE ACTIVIDAD Y CANJE DE VALORES.

2. LO DISPUESTO EN ESTE TITULO SERA DE APLICACION, CON LAS CONDICIONES Y REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL MISMO, A LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL NUMERO ANTERIOR, CUANDO SE REALICEN POR ENTIDADES RESIDENTES EN ESPAÑA, O CUANDO INTERVENGAN EN ELLAS ENTIDADES RESIDENTES EN DIFERENTES PAISES.

ARTICULO 2. DEFINICIONES.

1. TENDRA LA CONSIDERACION DE FUSION LA OPERACION POR LA CUAL:

A) UNA O VARIAS ENTIDADES TRANSMITEN EN BLOQUE A OTRA ENTIDAD YA EXISTENTE, COMO CONSECUENCIA Y EN EL MOMENTO DE SU DISOLUCION SIN LIQUIDACION, SUS RESPECTIVOS PATRIMONIOS SOCIALES, MEDIANTE LA ATRIBUCION A SUS SOCIOS DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LA OTRA ENTIDAD Y, EN SU CASO, DE UNA COMPENSACION EN DINERO QUE NO EXCEDA DEL 10 POR 100 DEL VALOR NOMINAL O, A FALTA DE VALOR NOMINAL, DE UN VALOR EQUIVALENTE AL NOMINAL DE DICHOS VALORES DEDUCIDO DE SU CONTABILIDAD.

B) DOS O MAS ENTIDADES TRANSMITEN EN BLOQUE A OTRA NUEVA, COMO CONSECUENCIA Y EN EL MOMENTO DE SU DISOLUCION SIN LIQUIDACION, LA TOTALIDAD DE SUS PATRIMONIOS SOCIALES, MEDIANTE LA ATRIBUCION A SUS SOCIOS DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LA NUEVA ENTIDAD Y, EN SU CASO, DE UNA COMPENSACION EN DINERO QUE NO EXCEDA DEL 10 POR 100 DEL VALOR NOMINAL O, A FALTA DE VALOR NOMINAL, DE UN VALOR EQUIVALENTE AL NOMINAL DE DICHOS VALORES DEDUCIDO DE SU CONTABILIDAD.

C) UNA ENTIDAD TRANSMITE, COMO CONSECUENCIA Y EN EL MOMENTO DE SU DISOLUCION SIN LIQUIDACION, EL CONJUNTO DE SU PATRIMONIO SOCIAL A LA ENTIDAD QUE ES TITULAR DE LA TOTALIDAD DE LOS VALORES REPRESENTATIVOS DE SU CAPITAL SOCIAL.

2. TENDRA LA CONSIDERACION DE ESCISION LA OPERACION POR LA CUAL:

A) UNA ENTIDAD DIVIDE EN DOS O MAS PARTES LA TOTALIDAD DE SU PATRIMONIO SOCIAL Y LAS TRANSMITE EN BLOQUE A DOS O MAS ENTIDADES YA EXISTENTES O NUEVAS, COMO CONSECUENCIA DE SU DISOLUCION SIN LIQUIDACION, MEDIANTE LA ATRIBUCION A SUS SOCIOS, CON ARREGLO A UNA NORMA PROPORCIONAL, DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LAS ENTIDADES ADQUIRENTES DE LA APORTACION Y, EN SU CASO, DE UNA COMPENSACION EN DINERO QUE NO EXCEDA DEL 10 POR 100 DEL VALOR NOMINAL O, A FALTA DE VALOR NOMINAL, DE UN VALOR EQUIVALENTE AL NOMINAL DE DICHOS VALORES DEDUCIDO DE SU CONTABILIDAD.

B) UNA ENTIDAD SEGREGA UNA O VARIAS PARTES DE SU PATRIMONIO SOCIAL QUE FORMEN RAMAS DE ACTIVIDAD Y LAS TRANSMITE EN BLOQUE A UNA O VARIAS ENTIDADES DE NUEVA CREACION O YA EXISTENTES, RECIBIENDO A CAMBIO VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE ESTAS ULTIMAS, QUE DEBERA ATRIBUIR A SUS SOCIOS EN PROPORCION A SUS RESPECTIVAS PARTICIPACIONES, REDUCIENDO EL CAPITAL SOCIAL Y LAS RESERVAS EN LA CUANTIA NECESARIA, Y, EN SU CASO, UNA COMPENSACION EN DINERO EN LOS TERMINOS DE LA LETRA ANTERIOR.

3. TENDRA LA CONSIDERACION DE APORTACION NO DINERARIA DE RAMAS DE ACTIVIDAD LA OPERACION POR LA CUAL UNA ENTIDAD APORTA, SIN SER DISUELTA, A OTRA ENTIDAD LA TOTALIDAD O UNA O MAS RAMAS DE SU ACTIVIDAD, MEDIANTE LA ENTREGA DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE.

4. SE ENTENDERA POR RAMA DE ACTIVIDAD EL CONJUNTO DE ELEMENTOS QUE CONSTITUYAN UNA UNIDAD ECONOMICA AUTONOMA. PODRAN SER ATRIBUIDAS A LA SOCIEDAD ADQUIRENTE LAS DEDUDAS CONTRAIDAS PARA LA ORGANIZACION O EL FUNCIONAMIENTO DE LOS ELEMENTOS QUE SE TRASPASAN.

5. TENDRA LA CONSIDERACION DE CANJE DE VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL LA OPERACION POR LA CUAL UNA ENTIDAD ADQUIERE UNA PARTICIPACION EN EL CAPITAL SOCIAL DE OTRA QUE LE PERMITA OBTENER LA MAYORIA DE LOS DERECHOS DE VOTO EN ELLA, MEDIANTE LA ATRIBUCION A LOS SOCIOS, A CAMBIO DE SUS VALORES, DE OTROS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LA PRIMERA ENTIDAD Y, EN SU CASO, DE UNA COMPENSACION EN DINERO QUE NO EXCEDA DEL 10 POR 100 DEL VALOR NOMINAL O, A FALTA DE VALOR NOMINAL, DE UN VALOR EQUIVALENTE AL NOMINAL DE DICHOS VALORES DEDUCIDO DE SU CONTABILIDAD.

CAPITULO II

REGIMEN DE LAS ENTIDADES TRANSMITENTES

ARTICULO 3. INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE

PATRIMONIO.

TENDRAN LA CONSIDERACION DE INCREMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LAS VARIACIONES DE VALOR QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO EN LA ENTIDAD TRANSMITENTE A CAUSA DE LAS TRANSMISIONES DERIVADAS DE LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL ARTICU-

LO 1.

EL IMPORTE DEL INCREMENTO O DISMINUCION DE PATRIMONIO SERA LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL Y EL VALOR NETO CONTABLE DE LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS, CORREGIDO, EN SU CASO, POR LOS AJUSTES EXTRACONTABLES DE NATURALEZA FISCAL.

ARTICULO 4. REGIMEN DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO.

1. NO SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LOS SIGUIENTES INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO, AUNQUE SE HAGAN LUCIR EN CONTABILIDAD:

A) LOS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES REALIZADAS POR ENTIDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL DE BIENES Y DERECHOS EN EL SITUADOS.

CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE RESIDA EN EL EXTRANJERO, SOLO SE EXCLUIRAN DE LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CORRESPONDIENTES A AQUELLOS ELEMENTOS QUE QUEDEN EFECTIVAMENTE VINCULADOS A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN TERRITORIO ESPAÑOL Y QUE CONTRIBUYAN A LA OBTENCION DE RENTAS QUE HAYAN DE INTEGRAR LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LA TRANSFERENCIA DE ESTOS ELEMENTOS FUERA DEL TERRITORIO ESPAÑOL DETERMINARA LA INTEGRACION EN LA BASE IMPONIBLE DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, EN EL EJERCICIO EN QUE SE PRODUZCA AQUELLA, DE LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL Y EL VALOR A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 5. MINORADO, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LAS AMORTIZACIONES Y PERDIDAS DE VALOR QUE HAYAN SIDO FISCALMENTE DEDUCIBLES.

CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE RESIDA EN TERRITORIO ESPAÑOL, SOLO SE EXCLUIRAN DE LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CORRESPONDIENTES A AQUELLOS ELEMENTOS QUE CONTRIBUYAN A LA OBTENCION DE RENTAS QUE HAYAN DE TRIBUTAR EFECTIVAMENTE POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

B) LOS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES REALIZADAS POR ENTIDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL, DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SITUADOS EN EL TERRITORIO DE ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, EN FAVOR DE ENTIDADES QUE RESIDAN EN ELLOS, REVISTAN UNA DE LAS FORMAS ENUMERADAS EN EL ANEXO DE LA DIRECTIVA 90/434/CEE, DE 23 DE JULIO DE 1990, RELATIVA AL REGIMEN FISCAL COMUN APLICABLE A LAS FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJES DE ACCIONES, Y ESTEN SUJETAS Y NO EXENTAS A ALGUNO DE LOS TRIBUTOS MENCIONADOS EN EL ARTICULO 3. DE LA MISMA.

C) LOS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES REALIZADAS POR ENTIDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL, DE ESTABLEMIENTOS PERMANENTES SITUADOS EN EL TERRITORIO DE ESTADOS NO PERTENECIENTES A LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, EN FAVOR DE ENTIDADES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL.

D) LOS QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES REALIZADAS POR ENTIDADES NO RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL, DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL SITUADOS.

CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE RESIDA EN EL EXTRANJERO, SOLO SE EXCLUIRAN DE LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CORRESPONDIENTES A AQUELLOS ELEMENTOS QUE QUEDEN EFECTIVAMENTE VINCULADOS A UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE SITUADO EN TERRITORIO ESPAÑOL Y QUE CONTRIBUYAN A LA OBTENCION DE RENTAS QUE HAYAN DE INTEGRAR LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. LA TRANSFERENCIA DE ESTOS ELEMENTOS FUERA DEL TERRITORIO ESPAÑOL DETERMINARA LA INTEGRACION EN LA BASE IMPONIBLE DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, EN EL EJERCICIO EN QUE SE PRODUZCA AQUELLA, DE LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL Y EL VALOR A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 5. MINORADO, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LAS AMORTIZACIONES Y PERDIDAS DE VALOR QUE HAYAN SIDO FISCALMENTE DEDUCIBLES.

CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE RESIDA EN TERRITORIO ESPAÑOL, SOLO SE EXCLUIRAN DE LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO CORRESPONDIENTES A AQUELLOS ELEMENTOS QUE CONTRIBUYAN A LA OBTENCION DE RENTAS QUE HAYAN DE TRIBUTAR EFECTIVAMENTE POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

2.

PODRA RENUNCIARSE AL REGIMEN ESTABLECIDO EN EL NUMERO ANTERIOR, MEDIANTE LA INTEGRACION EN LA BASE IMPONIBLE DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO A LOS QUE SE REFIERE EL ARTICULO 3. A ESTOS EFECTOS, EN NINGUN CASO EL VALOR REAL PODRA EXCEDER DEL DE MERCADO.

3. EN TODO CASO, SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO DERIVADOS DE BUQUES O AERONAVES O, DE BIENES MUEBLES AFECTOS A SU EXPLOTACION, QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO EN LAS ENTIDADES DEDICADAS A LA NAVEGACION MARITIMA Y AEREA INTERNACIONAL CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE NO SEA RESIDENTE EN TERRITORIO ESPAÑOL.

CAPITULO III

REGIMEN DE LAS ENTIDADES ADQUIRENTES

ARTICULO 5. VALORACION FISCAL DE LOS BIENES ADQUIRIDOS.

1. LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO, LAS AMORTIZACIONES Y, EN SU CASO, LAS PERDIDAS DE VALOR FISCALMENTE DEDUCIBLES, CONCERNIENTES A LOS BIENES Y DERECHOS ADQUIRIDOS MEDIANTE LAS TRANSMISIONES DERIVADAS DE LAS OPERACIONES ENUNCIADAS EN EL ARTICULO 1. , SE CALCULARAN, A EFECTOS FISCALES, DE LA SIGUIENTE MANERA:

A) CUANDO LOS BIENES ESTEN SITUADOS EN TERRITORIO ESPAÑOL, SOBRE LOS MISMOS VALORES Y EN LAS MISMAS CONDICIONES QUE HUBIERA APLICADO LA ENTIDAD TRANSMITENTE SI NO SE HUBIERA LLEVADO A CABO LA OPERACION. LOS VALORES SE CORREGIRAN, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE HAYAN TRIBUTADO EFECTIVAMENTE CON OCASION DE AQUELLA.

B) CUANDO LOS BIENES ESTEN SITUADOS EN EL TERRITORIO DE ALGUN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA DISTINTO DE ESPAÑA, SOBRE LOS MISMOS VALORES Y EN LAS MISMAS CONDICIONES QUE HUBIERA APLICADO LA ENTIDAD TRANSMITENTE SI NO SE HUBIERA LLEVADO A CABO LA OPERACION. LOS VALORES SE CORREGIRAN, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE HAYAN TRIBUTADO EFECTIVAMENTE CON OCASION DE AQUELLA. LA CUANTIA DE LA MINORACION DE LA CUOTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES RESULTANTE DE ESTA CORRECCION NO PODRA EXCEDER DE LA TRIBUTACION EFECTIVA SATISFECHA EN EL OTRO ESTADO MIEMBRO.

NO OBSTANTE LO ESTABLECIDO EN EL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO LA ENTIDAD TRANSMITENTE RESIDA EN EL TERRITORIO DE ALGUN ESTADO QUE NO SEA MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA SE TOMARA EL VALOR REAL DE ADQUISICION.

C) CUANDO LOS BIENES ESTEN SITUADOS EN EL TERRITORIO DE ALGUN ESTADO QUE NO SEA MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, SE TOMARA EL VALOR REAL DE ADQUISICION, EXCEPTO EN LAS TRANSMISIONES CONTEMPLADAS EN EL ARTICULO 4.1 C), A LAS QUE SE APLICARA LA REGLA DEL APARTADO A) ANTERIOR.

2.

SE ENTENDERA POR VALOR REAL DE ADQUISICION EL CONVENIDO POR LAS PARTES, CON EL LIMITE DEL VALOR DE MERCADO.

ARTICULO 6. VALORACION FISCAL DE LAS ACCIONES RECIBIDAS EN CONTRAPRESTACION DE LA APORTACION.

LAS ACCIONES RECIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE UNA APORTACION DE LAS DEFINIDAS EN EL ARTICULO 2. , NUMERO 3 SE VALORARAN, A EFECTOS FISCALES, POR EL VALOR NETO CONTABLE DE LA UNIDAD ECONOMICA AUTONOMA, CORREGIDO, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LOS INCREMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE SE HAYAN INTEGRADO EN LA BASE IMPONIBLE DE LA SOCIEDAD TRANSMITENTE CON OCASION DE LA OPERACION.

CAPITULO IV

REGIMEN APLICABLE A LOS SOCIOS

ARTICULO 7.

INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO.

TENDRAN LA CONSIDERACION DE INCREMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES O EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, SEGUN PROCEDA, LAS VARIACIONES DE VALOR QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO EN EL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS DE LAS ENTIDADES QUE REALICEN LAS OPERACIONES ENUNCIADAS EN EL ARTICULO 1. , COMO CONSECUENCIA DE LA ATRIBUCION DE VALORES DERIVADA DE AQUELLAS.

EL IMPORTE DEL INCREMENTO O DISMINUCION DE PATRIMONIO SERA LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL DE LOS VALORES RECIBIDOS Y EL VALOR DE LOS ENTREGADOS DETERMINADO DE ACUERDO CON LAS NORMAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS O DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, SEGUN PROCEDA.

ARTICULO 8. REGIMEN FISCAL DE LA ATRIBUCION DE VALORES.

1. NO SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO CON OCASION DE LA ATRIBUCION DE VALORES DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE A LOS SOCIOS DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE.

2.

IGUALMENTE, NO SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE LOS INCREMENTOS Y DISMUNICIONES DE PATRIMONIO QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO CON OCASION DEL CANJE DE VALORES REALIZADO PARA OBTENER LA MAYORIA DE LOS DERECHOS DE VOTO DE UNA ENTIDAD, SIEMPRE QUE, CUANDO LA SOCIEDAD QUE ADQUIERA LOS VALORES SEA RESIDENTE DE UN ESTADO NO PERTENECIENTE A LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, NO DISFRUTE EN EL MISMO DE UN REGIMEN FISCAL PRIVILEGIADO POR EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

3. LO DISPUESTO EN LOS NUMEROS ANTERIORES SE APLICARA, EXCLUSIVAMENTE, A PERSONAS FISICAS O JURIDICAS RESIDENTES EN ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA O, EN ESTADOS TERCEROS CUANDO LOS VALORES RECIBIDOS SEAN REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE UNA ENTIDAD RESIDENTE EN ESPAÑA.

EN TODO CASO, SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS O DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LOS INCREMENTOS DE PATRIMONIO OBTENIDOS EN OPERACIONES EN LAS QUE INTERVENGAN ENTIDADES DOMICILIADAS O ESTABLECIDAS EN LOS TERRITORIOS QUE SE DETERMINEN REGLAMENTARIAMENTE POR SU CARACTER DE PARAISOS FISCALES, A EFECTOS DE LA TRIBUTACION DE NO RESIDENTES, U OBTENIDOS A TRAVES DE DICHOS TERRITORIOS.

4. EN EL CASO DE QUE EL SOCIO PIERDA LA CUALIDAD DE RESIDENTE EN TERRITORIO ESPAÑOL, SE INTEGRARA EN LA BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO EN QUE SE PRODUZCA ESTA CIRCUNSTANCIA, LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL DE LAS ACCIONES Y EL VALOR A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 9. , CORREGIDO, EN SU CASO, EN EL IMPORTE DE LAS PERDIDAS DE VALOR QUE HAYAN SIDO FISCALMENTE DEDUCIBLES.

ARTICULO 9. VALORACION FISCAL DE LAS PARTICIPACIONES RECIBIDAS.

LOS VALORES RECIBIDOS EN VIRTUD DE LAS ATRIBUCIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO ANTERIOR SE VALORARAN, A EFECTOS FISCALES, POR EL VALOR DE LOS ENTREGADOS, DETERMINADO DE ACUERDO CON LA NORMAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS O DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, SEGUN PROCEDA. ESTA VALORACION SE AUMENTARA O DISMINUIRA EN EL IMPORTE DE LA COMPENSACION COMPLEMENTARIA EN DINERO ENTREGADA O RECIBIDA.

LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO, ASI COMO, EN SU CASO, LAS PERDIDAS DE VALOR FISCALMENTE DEDUCIBLES SE CALCULARAN EN FUNCION DE LA MENCIONADA VALORACION, CUALQUIERA QUE FUESE EL IMPORTE POR EL QUE LOS VALORES SE HAYAN CONTABILIZADO.

ARTICULO 10. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE Y DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE.

1. CUANDO LA ENTIDAD ADQUIRENTE PARTICIPE EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE EN MAS DEL 25 POR 100, NO SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE DE AQUELLA LOS INCREMENTOS Y LAS DISMINUCIONES DE PATRIMONIO QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO COMO CONSECUENCIA DE LA ANULACION DE LA PARTICIPACION.

EN ESTE CASO, A LA ENTIDAD ADQUIRENTE NO LE RESULTARA APLICABLE LA DEDUCCION PREVISTA EN EL ARTICULO 24.2 DE LA LEY 61/1978, DE 27 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

2. CUANDO EL MONTANTE DE LA PARTICIPACION SEA INFERIOR AL SEÑALADO EN EL NUMERO ANTERIOR, SU ANULACION DETERMINARA UN INCREMENTO O UNA DISMINUCION DE PATRIMONIO POR EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR REAL DE LOS BIENES RECIBIDOS, PROPORCIONALMENTE ATRIBUIBLE A LA PARTICIPACION, Y SU VALOR NETO CONTABLE.

3. LOS BIENES ADQUIRIDOS SE VALORARAN, A EFECTOS FISCALES, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 5.

4.

CUANDO LA ENTIDAD TRANSMITENTE PARTICIPE EN EL CAPITAL DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE, NO SE INTEGRARAN EN LA BASE IMPONIBLE DE AQUELLA LOS INCREMENTOS Y LAS DISMINUCIONES QUE SE PONGAN DE MANIFIESTO CON OCASION DE LA TRANSMISION DE LA PARTICIPACION.

EN ESTE SUPUESTO NO SE PODRA EJERCITAR LA FACULTAD DE RENUNCIA ESTABLECIDA EN EL APARTADO 2 DEL ARTICULO 4.

CAPITULO V

OTROS EFECTOS FISCALES

ARTICULO 11. SUBROGACION EN LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

1. CUANDO LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL ARTICULO 1. DETERMINEN UNA SUCESION A TITULO UNIVERSAL, SE TRANSMITIRAN A LA ENTIDAD ADQUIRENTE LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE QUE SE ENCONTRASEN PENDIENTES EN EL MOMENTO DE ADOPTARSE EL CORRESPONDIENTE ACUERDO.

LA ENTIDAD ADQUIRENTE ASUMIRA EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS NECESARIOS PARA CONTINUAR EN EL GOCE DE BENEFICIOS FISCALES O CONSOLIDAR LOS DISFRUTADOS POR LA ENTIDAD TRANSMITENTE.

2. CUANDO LA SUCESION NO SEA A TITULO UNIVERSAL, LA TRANSMISION SE PRODUCIRA UNICAMENTE RESPECTO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES QUE SE REFIERAN A LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS.

LA ENTIDAD ADQUIRENTE ASUMIRA EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS NECESARIOS PARA CONTINUAR EN EL GOCE DE BENEFICIOS FISCALES O CONSOLIDAR LOS DISFRUTADOS POR LA ENTIDAD TRANSMITENTE, EN CUANTO QUE ESTUVIEREN EFECTIVAMENTE VINCULADOS A LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS.

3. EN NINGUN CASO SE ENTENDERA TRANSMITIDO EL DERECHO A LA COMPENSACION DE PERDIDAS.

4. LAS TRANSMISIONES A QUE SE REFIEREN LOS DOS PRIMEROS NUMEROS COMPRENDERAN EXCLUSIVAMENTE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES NACIDOS AL AMPARO DE LAS LEYES ESPAÑOLAS.

ARTICULO 12. PERIODO IMPOSITIVO.

1. LAS ENTIDADES QUE SE EXTINGAN A CAUSA DE LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL ARTICULO 1. , CONCLUIRAN EL PERIODO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL DIA ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE OTORGUEN LAS CORRESPONDIENTES ESCRITURAS PUBLICAS DE FUSION Y ESCISION.

2. TAMBIEN CONCLUIRA EL PERIODO IMPOSITIVO CUANDO SE LIQUIDE LA CUENTA DE RESULTADOS.

3. LOS RESULTADOS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS POR LAS ENTIDADES EXTINGUIDAS SE IMPUTARAN A ELLAS, CUALQUIERA QUE FUERE LA FECHA A PARTIR DE LA CUAL SUS OPERACIONES SE CONSIDEREN REALIZADAS A EFECTOS CONTABLES POR CUENTA DE LA ENTIDAD ADQUIRENTE.

CAPITULO VI

GARANTIAS Y OBLIGACIONES FORMALES

ARTICULO 13. PERDIDAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES TRANSMITIDOS.

CUANDO SE TRANSMITA UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CON OCASION DE ALGUNA DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 1.

Y, SEA DE APLICACION EL REGIMEN PREVISTO EN LA LETRA B) DEL NUMERO 1 DEL ARTICULO 4. , LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE LAS ENTIDADES TRANSMITENTES RESIDENTES EN TERRITORIO ESPAÑOL SE INCREMENTARA EN EL IMPORTE DEL EXCESO DE LAS PERDIDAS SOBRE LOS BENEFICIOS IMPUTADOS POR EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CINCO EJERCICIOS ANTERIORES.

ARTICULO 14. OBLIGACIONES CONTABLES.

1. LA ENTIDAD ADQUIRENTE DEBERA INCLUIR EN LA MEMORIA ANUAL LA INFORMACION QUE SEGUIDAMENTE SE CITA, SALVO QUE LA ENTIDAD TRANSMITENTE HAYA EJERCITADO LA FACULTAD A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 4. 2, EN CUYO CASO UNICAMENTE SE CUMPLIMENTARA LA INDICADA EN LA LETRA D):

A) EJERCICIO EN EL QUE LA ENTIDAD TRANSMITENTE ADQUIRIO LOS BIENES TRANSMITIDOS SUSCEPTIBLES DE AMORTIZACION.

B) ULTIMO BALANCE CERRADO POR LA ENTIDAD TRANSMITENTE.

C) RELACION DE BIENES ADQUIRIDOS QUE SE HAYAN INCORPORADO A LOS LIBROS DE CONTABILIDAD POR UN VALOR DIFERENTE A AQUEL POR EL QUE FIGURABAN EN LOS DE LA ENTIDAD TRANSMITENTE CON ANTERIORIDAD A LAS REVALORIZACIONES CONTABLES QUE, EN SU CASO, SE HUBIERAN PRACTICADO, EXPRESANDO AMBOS VALORES, ASI COMO LOS FONDOS DE AMORTIZACION Y LAS PROVISIONES CONSTITUIDAS EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DE LAS DOS ENTIDADES.

D) RELACION DE BENEFICIOS FISCALES DISFRUTADOS POR LA ENTIDAD TRANSMITENTE, RESPECTO DE LOS QUE LA ENTIDAD DEBA ASUMIR EL CUMPLIMIENTO DE DETERMINADOS REQUISITOS DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN LOS APARTADOS 1 Y 2 DEL ARTICULO 11.

A LOS EFECTOS PREVISTOS EN ESTE NUMERO, LA ENTIDAD TRANSMITENTE ESTARA OBLIGADA A COMUNICAR DICHOS DATOS A LA ENTIDAD ADQUIRENTE.

2. LAS MENCIONES ESTABLECIDAS EN EL NUMERO ANTERIOR DEBERAN REALIZARSE EJERCICIO A EJERCICIO MIENTRAS PERMANEZCAN EN EL INVENTARIO LOS BIENES ADQUIRIDOS O DEBAN CUMPLIRSE LOS REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION DE LOS BENEFICIOS FISCALES DISFRUTADOS POR LA ENTIDAD TRANSMITENTE.

NO OBSTANTE, LA ENTIDAD ADQUIRENTE PODRA OPTAR, CON REFERENCIA A LA SEGUNDA Y POSTERIORES MEMORIAS ANUALES, POR INCLUIR LA MERA INDICACION DE QUE DICHAS MENCIONES FIGURAN EN LA PRIMERA MEMORIA ANUAL APROBADA TRAS LA OPERACION, QUE DEBERA SER CONSERVADA MIENTRAS CONCURRA LA CIRCUNSTANCIA A LA QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR.

3. LOS SOCIOS PERSONAS JURIDICAS DEBERAN MENCIONAR EN LA MEMORIA ANUAL LOS SIGUIENTES DATOS:

A) VALOR NETO CONTABLE DE LOS VALORES ENTREGADOS.

B) VALOR POR EL QUE SE HAYAN CONTABILIZADO LOS VALORES RECIBIDOS.

4. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LOS NUMEROS ANTERIORES TENDRA LA CONSIDERACION DE INFRACCION TRIBUTARIA SIMPLE, SANCIONABLE CON MULTA DE 250.000 A 5.000.000 DE PESETAS, POR CADA DATO OMITIDO, CON EL LIMITE DEL 10 POR 100 DEL VALOR POR EL QUE LA ENTIDAD ADQUIRENTE HAYA REFLEJADO LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS EN SU CONTABILIDAD.

CAPITULO VII

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS

DE NATURALEZA URBANA

ARTICULO 15. REGIMEN DE LAS TRANSMISIONES.

1. NO SE DEVENGARA EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA CON OCASION DE LAS TRANSMISIONES DE TERRENOS DE NATURALEZA URBANA DERIVADAS DE LAS OPERACIONES ENUMERADAS EN EL ARTICULO 1. , CUANDO RESULTE APLICABLE A LAS MISMAS EL REGIMEN TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE TITULO.

EN LA POSTERIOR TRANSMISION DE LOS MENCIONADOS TERRENOS SE ENTENDERA QUE EL NUMERO DE AÑOS A LO LARGO DE LOS CUALES SE HA PUESTO DE MANIFIESTO EL INCREMENTO DE VALOR NO SE HA INTERRUMPIDO POR CAUSA DE LA TRANSMISION DERIVADA DE LAS OPERACIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 1.

2. NO SERA DE APLICACION LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 9.2 DE LA LEY 39/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES.

CAPITULO VIII

APLICACION DEL REGIMEN FISCAL

ARTICULO 16.

1. PARA DISFRUTAR DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE TITULO DEBERA COMUNICARSE AL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, CON CARACTER PREVIO, LA REALIZACION DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 1.

2. CUANDO COMO CONSECUENCIA DE LA COMPROBACION ADMINISTRATIVA DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 1.

, SE PROBARA QUE LAS MISMAS SE REALIZARON PRINCIPALMENTE CON FINES DE FRAUDE O EVASION FISCAL, SE PERDERA EL DERECHO AL REGIMEN TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE TITULO Y SE PROCEDERA POR LA ADMINISTRACION A LA REGULARIZACION DE LA SITUACION TRIBUTARIA DE LOS SUJETOS PASIVOS, CON LAS CORRESPONDIENTES SANCIONES E INTERESES DE DEMORA.

TITULO II

REGIMEN FISCAL APLICABLE A LAS SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE ESTADOS MIEMBROS DIFERENTES DE LA COMUNIDAD ECONOMICA

EUROPEA

ARTICULO 17.

FINALIDAD Y DEFINICIONES.

1. EL PRESENTE TITULO TIENE POR OBJETO REGULAR LA TRIBUTACION DE LAS DISTRIBUCIONES DE BENEFICIOS RECIBIDAS POR SOCIEDADES RESIDENTES EN ESPAÑA DE SUS SOCIEDADES FILIALES RESIDENTES EN OTROS ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, ASI COMO DE LAS DISTRIBUCIONES DE BENEFICIOS EFECTUADAS POR SOCIEDADES RESIDENTES EN ESPAÑA A SUS SOCIEDADES MATRICES RESIDENTES EN OTROS ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, CUANDO CONCURRAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

A) QUE AMBAS SOCIEDADES ESTEN SUJETAS Y NO EXENTAS A ALGUNO DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN LOS BENEFICIOS DE LAS ENTIDADES JURIDICAS EN LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, MENCIONADOS EN EL ARTICULO 2 C) DE LA DIRECTIVA 90/435/C.E.E. DEL CONSEJO, DE 23 DE JULIO DE 1990, RELATIVA AL REGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE ESTADOS MIEMBROS DIFERENTES.

B) QUE LA DISTRIBUCION DEL BENEFICIO NO SEA CONSECUENCIA DE LA LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD FILIAL.

C) QUE AMBAS SOCIEDADES REVISTAN ALGUNA DE LAS FORMAS PREVISTAS EN EL ANEXO DE LA DIRECTIVA 90/435/C.E.E. DEL CONSEJO, DE 23 DE JULIO DE 1990, RELATIVA AL REGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE ESTADOS MIEMBROS DIFERENTES.

2. TENDRA LA CONSIDERACION DE SOCIEDAD MATRIZ AQUELLA ENTIDAD QUE POSEA EN EL CAPITAL DE OTRA SOCIEDAD UNA PARTICIPACION DIRECTA DE, AL MENOS, EL 25 POR 100. ESTA ULTIMA ENTIDAD TENDRA LA CONSIDERACION DE SOCIEDAD FILIAL.

LA MENCIONADA PARTICIPACION DEBERA HABERSE MANTENIDO DE FORMA ININTERRUMPIDA DURANTE LOS DOS AÑOS ANTERIORES AL DIA EN QUE SEA EXIGIBLE EL BENEFICIO QUE SE DISTRIBUYA.

3. LA RESIDENCIA SE DETERMINARA CON ARREGLO A LA LEGISLACION DEL ESTADO MIEMBRO QUE CORRESPONDA, SIN PERJUICIO DE LO ESTABLECIDO EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.

ARTICULO 18. TRIBUTACION DE LA SOCIEDAD MATRIZ Y RETENCIONES.

1. LA SOCIEDAD MATRIZ INTEGRARA EN LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

A) LOS BENEFICIOS LIQUIDOS RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD FILIAL A TITULO DE SOCIO.

B) EL IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS EFECTIVAMENTE PAGADO POR LA SOCIEDAD FILIAL, EN LA PARTE CORRESPONDIENTE A LOS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS A LA SOCIEDAD MATRIZ.

EN CASO DE DISTRIBUCION DE RESERVAS SE ATENDERA A LA DESIGNACION CONTENIDA EN EL ACUERDO SOCIAL, ENTENDIENDOSE APLICADAS LAS ULTIMAS CANTIDADES ABONADAS A DICHAS RESERVAS.

C) EN SU CASO, LA RETENCION PRACTICADA DENTRO DE LOS LIMITES PREVISTOS EN LA PROPIA DIRECTIVA.

2. LA SOCIEDAD MATRIZ DEDUCIRA DE LA CUOTA INTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LOS CONCEPTOS TRIBUTARIOS MENCIONADOS EN EL NUMERO ANTERIOR, CON EL LIMITE RESULTANTE DE APLICAR EL TIPO DE GRAVAMEN DEL IMPUESTO A LA PARTE DE BASE IMPONIBLE DETERMINADA CONFORME AL NUMERO ANTERIOR.

EL EXCESO SOBRE DICHO LIMITE NO TENDRA LA CONSIDERACION DE GASTO DEDUCIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

3.

LOS BENEFICIOS PERCIBIDOS POR LA SOCIEDAD MATRIZ NO ESTARAN SUJETOS A RETENCION A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

ARTICULO 19.

TRIBUTACION DE LA SOCIEDAD MATRIZ: DEPRECIACION DERIVADA DE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS

1. LA DEPRECIACION DE LA PARTICIPACION DE LA SOCIEDAD MATRIZ DERIVADA DE LA DISTRIBUCION DE LOS BENEFICIOS DE LA SOCIEDAD FILIAL NO TENDRA LA CONSIDERACION DE PARTIDA DEDUCIBLE A EFECTOS DE LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

2. LA SOCIEDAD DEBERA MENCIONAR EN LA MEMORIA ANUAL LOS SIGUIENTES DATOS:

A) IMPORTE DEL BENEFICIO RECIBIDO DE LA SOCIEDAD FILIAL.

B) IMPORTE DE LA DEPRECIACION DE LA PARTICIPACION DERIVADA DE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS. ESTE IMPORTE SERA EL CORRESPONDIENTE A LOS BENEFICIOS OBTENIDOS POR LA SOCIEDAD FILIAL CON ANTERIORIDAD A LA ADQUISICION DE LA PARTICIPACION.

AMBAS MENCIONES SE REPRODUCIRAN EN LAS MEMORIAS DE TODOS LOS EJERCICIOS EN QUE SE POSEAN VALORES REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL SOCIAL DE LA SOCIEDAD FILIAL, AUN CUANDO EL IMPORTE DE LA PARTICIPACION FUERE INFERIOR AL 25 POR 100.

3. EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN EL NUMERO ANTERIOR TENDRA LA CONSIDERACION DE INFRACCION TRIBUTARIA SIMPLE, SANCIONABLE CON MULTA DE 250.000 A 5.000.000 DE PESETAS, POR CADA DATO OMITIDO.

4.

EN EL EJERCICIO O EJERCICIOS EN LOS QUE SE PONGA DE MANIFISTO LA DEPRECIACION DE LA PARTICIPACION DERIVADA DE LA DISTRIBUCION DE BENEFICIOS, SEA POR SIMPLE ANOTACION CONTABLE O A TRAVES DE SU ENAJENACION O DE CUALQUIER OTRA CAUSA DETERMINANTE DE UNA ALTERACION EN LA COMPOSICION DEL PATRIMONIO, LA SOCIEDAD MATRIZ INCREMENTARA LA BASE IMPONIBLE EN SU IMPORTE.

ARTICULO 20. TRIBUTACION DE LOS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR LA SOCIEDAD FILIAL.

LOS BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR UNA SOCIEDAD FILIAL A SU SOCIEDAD MATRIZ ESTARAN EXENTOS DE LA OBLIGACION REAL DE CONTRIBUIR Y NO SUJETOS A RETENCION.

ARTICULO 21. CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL.

CUANDO EXISTAN DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL SUSCRITOS POR ESPAÑA, QUE TENGAN COMO FINALIDAD SUPRIMIR O ATENUAR LA DOBLE IMPOSICION SOBRE LOS BENEFICIOS, TANTO EN RAZON DE LA RETENCION SOPORTADA POR LA ENTIDAD PERCEPTORA COMO EN RAZON DEL IMPUESTO SOPORTADO POR LA ENTIDAD QUE LOS DISTRIBUYE, LAS SOCIEDADES MATRICES ESPAÑOLAS PODRAN OPTAR POR ACOGERSE A ELLAS O BIEN POR APLICAR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 18.

EN TODO CASO SERA DE APLICACION LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 19.

ARTICULO 22.

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES.

LAS RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPAÑOL A TRAVES DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES, POR ENTIDADES QUE TENGAN SU RESIDENCIA FISCAL EN OTRO ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, NO SE SOMETERAN A TRIBUTACION ALGUNA, POR CAUSA DE SU TRANSFERENCIA AL EXTRANJERO.

ARTICULO 23. RECIPROCIDAD.

1. NO OBSTANTE LO PREVISTO EN LA LETRA C), DEL NUMERO 1, DEL ARTICULO 17, EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA PODRA DECLARAR, A CONDICION DE RECIPROCIDAD, QUE LO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE TITULO SEA DE APLICACION A LAS SOCIEDADES MATRICES Y A LAS SOCIEDADES FILIALES QUE REVISTAN UNA FORMA JURIDICA DIFERENTE DE LAS PREVISTAS EN EL ANEXO DE LA DIRECTIVA.

2. TENDRAN LA CONSIDERACION DE BENEFICIOS RECIBIDOS, A CONDICION DE RECIPROCIDAD, LOS INTERESES QUE HUBIERAN SIDO CALIFICADOS FISCALMENTE COMO DIVIDENDOS EN UN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA SI, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 16.9 DE LA LEY 61/1978, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, HUBIERA CORRESPONDIDO LA MISMA CALIFICACION.

ARTICULO 24. INAPLICABILIDAD DEL REGIMEN FISCAL.

1. LO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE TITULO NO SERA DE APLICACION CUANDO LA MAYORIA DE LOS DERECHOS DE VOTO DE LA SOCIEDAD MATRIZ SE OSTENTE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, POR PERSONAS FISICAS O JURIDICAS QUE NO RESIDAN EN ESTADOS MIEMBROS DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, EXCEPTO CUANDO AQUELLA REALICE EFECTIVAMENTE UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DIRECTAMENTE RELACIONADA CON LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DESARROLLADA POR LA SOCIEDAD FILIAL O TENGA POR OBJETO LA DIRECCION Y GESTION DE LA SOCIEDAD FILIAL MEDIANTE LA ADECUADA ORGANIZACION DE MEDIOS MATERIALES Y PERSONALES O PRUEBE QUE SE HA CONSTITUIDO POR MOTIVOS ECONOMICOS VALIDOS Y NO PARA DISFRUTAR INDEBIDAMENTE DEL REGIMEN PREVISTO EN EL PRESENTE TITULO.

2. TAMPOCO SERA DE APLICACION EL PRESENTE TITULO CUANDO LA SOCIEDAD MATRIZ O LA SOCIEDAD FILIAL TENGAN SU RESIDENCIA FISCAL EN UN TERRITORIO QUE POR SUS CARACTERISTICAS SEA CONSIDERADO, REGLAMENTARIAMENTE, COMO PARAISO FISCAL.

TITULO III

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS

ARTICULO 25.

SE INTRODUCEN LAS SIGUIENTES MODIFICACIONES EN EL TEXTO REFUNDIDO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS, APROBADO POR REAL DECRETO LEGISLATIVO 3050/1980, DE 30 DE DICIEMBRE:

PRIMERA: EL ARTICULO 6. QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1.

EL IMPUESTO SE EXIGIRA:

A) POR LAS TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS DE BIENES Y DERECHOS, CUALQUIERA QUE SEA SU NATURALEZA, QUE ESTUVIERAN SITUADOS, PUDIERAN EJERCITARSE O HUBIERAN DE CUMPLIRSE EN TERRITORIO ESPAÑOL O EN TERRITORIO EXTRANJERO, CUANDO, EN ESTE ULTIMO SUPUESTO, EL OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO TENGA SU RESIDENCIA EN ESPAÑA. NO SE EXIGIRA EL IMPUESTO POR LAS TRANSMISIONES PATRIMONIALES DE BIENES Y DERECHOS DE NATURALEZA INMOBILIARIA, SITOS EN TERRITORIO EXTRANJERO, NI POR LAS TRANSMISIONES PATRIMONIALES DE BIENES O DERECHOS, CUALQUIERA QUE SEA SU NATURALEZA QUE, EFECTUADAS EN TERRITORIO EXTRANJERO, HUBIEREN DE SURTIR EFECTOS FUERA DEL TERRITORIO ESPAÑOL.

B) POR LAS OPERACIONES SOCIETARIAS REALIZADAS POR ENTIDADES EN LAS QUE CONCURRA CUALQUIERA DE LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS:

A) QUE TENGAN EN ESPAÑA LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA, ENTENDIENDOSE COMO TAL EL LUGAR DONDE ESTE CENTRALIZADA DE HECHO LA GESTION ADMINISTRATIVA Y LA DIRECCION DE LOS NEGOCIOS.

B) QUE TENGAN EN ESPAÑA SU DOMICILIO SOCIAL SIEMPRE QUE LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA NO SE ENCUENTRE SITUADA EN UN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA O, ESTANDOLO, DICHO ESTADO NO GRAVE LA OPERACION SOCIETARIA CON UN IMPUESTO SIMILAR.

C) QUE REALICEN EN ESPAÑA OPERACIONES

DE SU TRAFICO, CUANDO SU SEDE DE DIRECCION EFECTIVA Y SU DOMICILIO SOCIAL NO SE ENCUENTREN SITUADOS EN UN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA O, ESTANDOLO, ESTOS ESTADOS NO GRAVEN LA OPERACION SOCIETARIA CON UN IMPUESTO SIMILAR.

C) POR LOS ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS QUE SE FORMALICEN EN TERRITORIO NACIONAL Y POR LOS QUE HABIENDOSE FORMALIZADO EN EL EXTRANJERO SURTAN CUALQUIER EFECTO, JURIDICO O ECONOMICO, EN ESPAÑA.

2. LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO SE ENTENDERA SIN PERJUICIO DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS FORALES DE CONCIERTO Y CONVENIO ECONOMICO VIGENTES EN LOS TERRITORIOS HISTORICOS DEL PAIS VASCO Y EN LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA, RESPECTIVAMENTE, Y DE LO DISPUESTO EN LOS TRATADOS O CONVENIOS INTERNACIONALES QUE HAYAN PASADO A FORMAR PARTE DEL ORDENAMIENTO INTERNO.>

SEGUNDA: LA LETRA B) DEL APARTADO 1 DEL ARTICULO 7. QUEDARA REDACTADA EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

SE LIQUIDARA COMO CONSTITUCION DE DERECHOS LA AMPLIACION POSTERIOR DE SU CONTENIDO QUE IMPLIQUE PARA SU TITULAR UN INCREMENTO PATRIMONIAL, EL CUAL SERVIRA DE BASE PARA LA EXIGENCIA DEL TRIBUTO.>

TERCERA: EL APARTADO 5 DEL ARTICULO 7. QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

CUARTA: EL CONTENIDO DE LA LETRA F) DEL ARTICULO 10.2 DEL TEXTO REFUNDIDO QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE MANERA:

QUINTA: EL ARTICULO 13 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. LAS CONCESIONES ADMINISTRATIVAS TRIBUTARAN, EN TODO CASO, COMO CONSTITUCION DE DERECHOS, AL TIPO DE GRAVAMEN ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 11.B), CUALESQUIERA QUE SEAN SU NATURALEZA, DURACION Y LOS BIENES SOBRE LOS QUE RECAIGAN.

2.

SE EQUIPARARAN A LAS CONCESIONES ADMINISTRATIVAS, A LOS EFECTOS DEL IMPUESTO, LOS ACTOS Y NEGOCIOS, ADMINISTRATIVOS, CUALQUIERA QUE SEA SU MODALIDAD O DENOMINACION, POR LOS QUE, COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DE FACULTADES DE GESTION DE SERVICIOS PUBLICOS O DE LA ATRIBUCION DEL USO PRIVATIVO O DEL APROVECHAMIENTO ESPECIAL DE BIENES DE DOMINIO O USO PUBLICO, SE ORIGINE UN DESPLAZAMIENTO PATRIMONIAL EN FAVOR DE PARTICULARES.

3. COMO NORMA GENERAL, PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE, EL VALOR REAL DEL DERECHO ORIGINADO PARA LA CONCESION SE FIJARA POR LA APLICACION DE LA REGLA O REGLAS QUE, EN ATENCION A LA NATURALEZA DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS AL CONCESIONARIO, RESULTEN APLICABLES DE LAS QUE SE INDICAN A CONTINUACION:

A) SI LA ADMINISTRACION SEÑALASE UNA CANTIDAD TOTAL EN CONCEPTO DE PRECIO O CANON QUE DEBA SATISFACER EL CONCESIONARIO, POR EL IMPORTE DE LA MISMA.

B) SI LA ADMINISTRACION SEÑALASE UN CANON, PRECIO, PARTICIPACION O BENEFICIO MINIMO QUE DEBA SATISFACER EL CONCESIONARIO PERIODICAMENTE Y LA DURACION DE LA CONCESION NO FUESE SUPERIOR A UN AÑO, POR LA SUMA TOTAL DE LAS PRESTACIONES PERIODICAS. SI LA DURACION DE LA CONCESION FUESE SUPERIOR AL AÑO, CAPITALIZANDO AL 10 POR 100 LA CANTIDAD ANUAL QUE SATISFAGA EL CONCESIONARIO.

CUANDO PARA LA APLICACION DE ESTA REGLA HUBIESE QUE CAPITALIZAR UNA CANTIDAD ANUAL QUE FUESE VARIABLE COMO CONSECUENCIA, EXCLUSIVAMENTE, DE LA APLICACION DE CLAUSULAS DE REVISION DE PRECIOS, QUE TOMEN COMO REFERENCIA INDICES OBJETIVOS DE SU EVOLUCION, SE CAPITALIZARA LA CORRESPONDIENTE AL PRIMER AÑO. SI LA VARIACION DEPENDIESE DE OTRAS CIRCUNSTANCIAS, CUYA RAZON MATEMATICA SE CONOZCA EN EL MOMENTO DEL OTORGAMIENTO DE LA CONCESION, LA CANTIDAD A CAPITALIZAR SERA LA MEDIA ANUAL DE LAS QUE EL CONCESIONARIO DEBA SATISFACER DURANTE LA VIDA DE LA CONCESION.

C) CUANDO EL CONCESIONARIO ESTE OBLIGADO A REVERTIR A LA ADMINISTRACION BIENES DETERMINADOS, SE COMPUTARA EL VALOR DEL FONDO DE REVERSION QUE AQUEL DEBA CONSTITUIR EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL REAL DECRETO 1643/1990, DE 20 DE DICIEMBRE, O NORMA QUE LE SUSTITUYA.

4. EN LOS CASOS ESPECIALES EN LOS QUE, POR LA NATURALEZA DE LA CONCESION, LA BASE IMPONIBLE NO PUEDA FIJARSE POR LAS REGLAS DEL APARTADO ANTERIOR, SE DETERMINARA AJUSTANDOSE A LAS SIGUIENTES REGLAS:

A) APLICANDO AL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS AFECTOS A LA EXPLOTACION, USO O APROVECHAMIENTO DE QUE SE TRATE, UN PORCENTAJE DEL 2 POR 100 POR CADA AÑO DE DURACION DE LA CONCESION, CON EL MINIMO DEL 10 POR 100 Y SIN QUE EL MAXIMO PUEDA EXCEDER DEL VALOR DE LOS ACTIVOS.

B) A FALTA DE LA ANTERIOR VALORACION, SE TOMARA LA SEÑALADA POR LA RESPECTIVA ADMINISTRACION PUBLICA.

C) EN DEFECTO DE LAS DOS REGLAS ANTERIORES, POR EL VALOR DECLARADO POR LOS INTERESADOS, SIN PERJUICIO DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACION PARA PROCEDER A SU COMPROBACION POR LOS MEDIOS DEL ARTICULO 52 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.>

SEXTA: SE AÑADE UN APARTADO 6 AL ARTICULO 14, CON EL SIGUIENTE CONTENIDO:

SEPTIMA:

EL ARTICULO 18 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. TODAS LAS TRANSMISIONES EMPRESARIALES DE BIENES INMUEBLES SUJETAS Y NO EXENTA AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, SE LIQUIDARAN SIN EXCEPCION POR DICHO TRIBUTO, SIN PERJUICIO DE LO PREVISTO EN EL ARTICULO 27 RESPECTO AL GRAVAMEN SOBRE ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS.

2. SI A PESAR DE LO DISPUESTO EN EL NUMERO ANTERIOR SE EFECTUARA LA AUTOLIQUIDACION POR LA MODALIDAD DE DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS, ELLO NO EXIMIRA EN NINGUN CASO A LOS SUJETOS PASIVOS SOMETIDOS AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR ESTE CONCEPTO, SIN PERJUICIO DEL DERECHO A LA DEVOLUCION DE LOS INGRESOS INDEBIDOS A QUE HUBIERE LUGAR, EN SU CASO, POR LA REFERIDA MODALIDAD DE ''TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS''.>

OCTAVA: LOS ARTICULOS 19, 20, 21, 22, 23, 24 Y 25 QUEDARAN REDACTADOS EN LOS TERMINOS QUE FIGURAN A CONTINUACION:

1. SON OPERACIONES SOCIETARIAS SUJETAS:

1. LA CONSTITUCION, AUMENTO Y DISMINUCION DE CAPITAL, FUSION, ESCISION Y DISOLUCION DE SOCIEDADES.

2. LAS APORTACIONES QUE EFECTUEN LOS SOCIOS PARA REPONER PERDIDAS SOCIALES.

3. EL TRASLADO A ESPAÑA DE LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA O DEL DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD, CUANDO NI UNA NI OTRO ESTUVIESEN PREVIAMENTE SITUADOS EN UN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, O EN ESTOS LA ENTIDAD NO HUBIESE SIDO GRAVADA POR UN IMPUESTO SIMILAR AL REGULADO EN EL PRESENTE TITULO.

2. NO ESTARA SUJETA LA AMPLIACION DE CAPITAL QUE SE REALICE CON CARGO A RESERVAS CONSTITUIDAS EXCLUSIVAMENTE POR PRIMA DE EMISION DE ACCIONES.>

LAS ENTIDADES QUE REALICEN, A TRAVES DE SUCURSALES O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES, OPERACIONES DE SU TRAFICO EN TERRITORIO ESPAÑOL Y CUYO DOMICILIO SOCIAL Y SEDE DE DIRECCION EFECTIVA SE ENCUENTREN EN PAISES NO PERTENECIENTES A LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, O ENCONTRANDOSE EN ESTOS NO ESTUVIESEN SOMETIDAS A UN GRAVAMEN ANALOGO AL QUE ES OBJETO DEL PRESENTE TITULO, VENDRAN OBLIGADAS A TRIBUTAR, POR LOS MISMOS CONCEPTOS Y EN LAS MISMAS CONDICIONES QUE LAS ESPAÑOLAS, POR LA PARTE DE CAPITAL QUE DESTINEN A DICHAS OPERACIONES.>

A LOS EFECTOS DEL GRAVAMEN SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS TENDRAN LA CONSIDERACION DE OPERACIONES DE FUSION Y ESCISION LAS DEFINIDAS EN LOS NUMEROS 1, 2 Y 3 DEL ARTICULO 2. DE LA LEY 29/1991, DE ADECUACION DE DETERMINADOS CONCEPTOS IMPOSITIVOS A LAS DIRECTIVAS Y REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS.>

A LOS EFECTOS DE ESTE

IMPUESTO SE EQUIPARARAN A SOCIEDADES:

1.

LAS PERSONAS JURIDICAS NO SOCIETARIAS QUE PERSIGAN FINES LUCRATIVOS.

2. LOS CONTRATOS DE CUENTA EN PARTICIPACION.

3. LA COPROPIEDAD DE BUQUES.

4.

LA COMUNIDAD DE BIENES, CONSTITUIDA POR ''ACTOS INTER VIVOS'', QUE REALICE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS.

5. LA MISMA COMUNIDAD CONSTITUIDA U ORIGINADA POR ACTOS ''MORTIS CAUSA'', CUANDO CONTINUE EN REGIMEN DE INDIVISION LA EXPLOTACION DEL NEGOCIO DEL CAUSANTE POR UN PLAZO SUPERIOR A TRES AÑOS. LA LIQUIDACION SE PRACTICARA EN TODO CASO SIN PERJUICIO DEL DERECHO A LA DEVOLUCION QUE PROCEDA SI LA COMUNIDAD SE DISUELVE ANTES DE TRANSCURRIR EL REFERIDO PLAZO.>

ESTARA OBLITAGO AL PAGO DEL IMPUESTO A TITULO DE CONTRIBUYENTE Y CUALESQUIERA QUE SEAN LAS ESTIPULACIONES ESTABLECIDAS POR LAS PARTES EN CONTRARIO:

A) EN LA CONSTITUCION, AUMENTO DE CAPITAL, FUSION, ESCISION, TRASLADO DE SEDE DE DIRECCION O DOMICILIO SOCIAL Y APORTACIONES DE LOS SOCIOS PARA REPONER PERDIDAS, LA SOCIEDAD.

B) EN LA DISOLUCION DE SOCIEDADES Y REDUCCION DE CAPITAL SOCIAL, LOS SOCIOS, COPROPIETARIOS, COMUNEROS O PARTICIPES POR LOS BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS.>

SERAN SUBSIDIARIAMENTE RESPONSABLES DEL PAGO DEL IMPUESTO EN LA CONSTITUCION, AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SOCIAL, FUSION, ESCISION, APORTACIONES DE LOS SOCIOS PARA REPONER PERDIDAS, DISOLUCION Y TRASLADO DE LA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA O DEL DOMICILIO SOCIAL DE SOCIEDADES, LOS PROMOTORES, ADMINISTRADORES O LIQUIDADORES DE LAS MISMAS QUE HAYAN INTERVENIDO EN EL ACTO JURIDICO SUJETO AL IMPUESTO, SIEMPRE QUE SE HUBIERAN HECHO CARGO DEL CAPITAL APORTADO O HUBIESEN ENTREGADO LOS BIENES.>

1. EN LA CONSTITUCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE SOCIEDADES QUE LIMITEN DE ALGUNA MANERA LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS, LA BASE IMPONIBLE COINCIDIRA CON EL IMPORTE NOMINAL EN QUE AQUEL QUEDE FIJADO INICIALMENTE O AMPLIADO CON ADICION DE LAS PRIMAS DE EMISION, EN SU CASO EXIGIDAS.

2. CUANDO SE TRATE DE OPERACIONES REALIZADAS POR SOCIEDADES DISTINTAS DE LAS ANTERIORES Y EN LAS APORTACIONES DE LOS SOCIOS PARA REPONER PERDIDAS SOCIALES, LA BASE IMPONIBLE SE FIJARA EN EL VALOR NETO DE LA APORTACION, ENTENDIENDOSE COMO TAL EL VALOR REAL DE LOS BIENES Y DERECHOS APORTADOS MINORADO POR LAS CARGAS Y GASTOS QUE FUEREN DEDUCIBLES Y POR EL VALOR DE LAS DEUDAS QUE QUEDEN A CARGO DE LA SOCIEDAD CON MOTIVO DE LA APORTACION.

3. EN LOS TRASLADOS DE SEDE DE DIRECCION EFECTIVA O DE DOMICILIO SOCIAL, LA BASE IMPONIBLE COINCIDIRA CON EL HABER LIQUIDO QUE LA SOCIEDAD CUYA SEDE DE DIRECCION EFECTIVA O DOMICILIO SOCIAL SE TRASLADA, TENGA EL DIA EN QUE SE ADOPTE EL ACUERDO.

4. EN LA ESCISION Y FUSION DE SOCIEDADES, LA BASE IMPONIBLE SE FIJARA ATENDIENDO A LA CIFRA DE CAPITAL SOCIAL DEL NUEVO ENTE CREADO O AL AUMENTO DE CAPITAL DE LA SOCIEDAD ABSORBENTE, CON ADICION, EN SU CASO, DE LAS PRIMAS DE EMISION.

5. EN LA DISMINUCION DE CAPITAL Y EN LA DISOLUCION, LA BASE IMPONIBLE COINCIDIRA CON EL VALOR REAL DE LOS BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS A LOS SOCIOS, SIN DEDUCCION DE GASTOS Y DEUDAS.>

NOVENA: EL NUMERO 11 DEL ARTICULO 48.I.B) QUEDA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

DECIMA: LOS ARTICULOS 49, 50 Y 51 QUEDARAN REDACTADOS EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. LA ADMINISTRACION PODRA, EN TODO CASO, COMPROBAR EL VALOR REAL DE LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS O, EN SU CASO, DE LA OPERACION SOCIETARIA O DEL ACTO JURIDICO DOCUMENTADO.

2. LA COMPROBACION SE LLEVARA A CABO POR LOS MEDIOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 52 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.

SI DE LA COMPROBACION RESULTASEN VALORES SUPERIORES A LOS DECLARADOS POR LOS INTERESADOS, ESTOS PODRAN IMPUGNARLOS EN LOS PLAZOS DE RECLAMACION DE LAS LIQUIDACIONES QUE HAYAN DE TENER EN CUENTA LOS NUEVOS VALORES. CUANDO LOS NUEVOS VALORES PUEDAN TENER REPERCUSIONES TRIBUTARIAS PARA LOS TRANSMITENTES SE NOTIFICARAN A ESTOS POR SEPARADO PARA QUE PUEDAN PROCEDER A SU IMPUGNACION EN REPOSICION O EN VIA ECONOMICO-ADMINISTRATIVA O SOLICITAR SU CORRECCION MEDIANTE TASACION PERICIAL CONTRADICTORIA Y, SI LA RECLAMACION O LA CORRECCION FUESEN ESTIMADAS EN TODO O EN PARTE, LA RESOLUCION DICTADA BENEFICIARA TAMBIEN A LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS.

3. CUANDO EL VALOR DECLARADO POR LOS INTERESADOS FUESE SUPERIOR AL RESULTANTE DE LA COMPROBACION, AQUEL TENDRA LA CONSIDERACION DE BASE IMPONIBLE.

4. SI EL VALOR OBTENIDO DE LA COMPROBACION FUESE SUPERIOR AL QUE RESULTASE DE LA APLICACION DE LA CORRESPONDIENTE REGLA DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, SURTIRA EFECTO EN RELACION CON LAS LIQUIDACIONES A PRACTICAR A CARGO DEL ADQUIRENTE POR DICHO IMPUESTO POR LA ANUALIDAD CORRIENTE Y LAS SIGUIENTES.

5. CUANDO EL VALOR COMPROBADO EXCEDA EN MAS DEL 100 POR 100 DEL DECLARADO, LA ADMINISTRACION PUBLICA TENDRA DERECHO A ADQUIRIR PARA SI LOS BIENES Y DERECHOS TRANSMITIDOS, DERECHO QUE SOLO PODRA EJERCITARSE DENTRO DE LOS SEIS MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE FIRMEZA DE LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO. SIEMPRE QUE SE HAGA EFECTIVO ESTE DERECHO, SE DEVOLVERA EL IMPORTE DEL IMPUESTO PAGADO POR LA TRANSMISION DE QUE SE TRATE. A LA OCUPACION DE LOS BIENES O DERECHOS HA DE PRECEDER EL COMPLETO PAGO DEL PRECIO, INTEGRADO EXCLUSIVAMENTE POR EL VALOR DECLARADO.>

1. EN CORRECCION DEL RESULTADO OBTENIDO EN LA COMPROBACION DE VALORES LOS INTERESADOS PODRAN PROMOVER LA PRACTICA DE LA TASACION PERICIAL CONTRADICTORIA MEDIANTE SOLICITUD PRESENTADA DENTRO DEL PLAZO DE LA PRIMERA RECLAMACION QUE PROCEDA CONTRA LA LIQUIDACION EFECTUADA SOBRE LA BASE DE LOS VALORES COMPROBADOS ADMINISTRATIVAMENTE.

2. EN EL SUPUESTO DE QUE LA TASACION PERICIAL FUESE PROMOVIDA POR LOS TRANSMITENTES COMO CONSECUENCIA DE LO DISPUESTO EN EL APARTADO 2 DEL ARTICULO ANTERIOR, EL ESCRITO DE SOLICITUD DEBERA PRESENTARSE DENTRO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION SEPARADA DE LOS VALORES RESULTANTES DE LA COMPROBACION.>

LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE TASACION PERICIAL CONTRADICTORIA EN CASO DE NOTIFICACION CONJUNTA DE LOS VALORES Y DE LAS LIQUIDACIONES QUE LOS HAYAN TENIDO EN CUENTA DETERMINARA LA SUSPENSION DEL INGRESO DE LAS LIQUIDACIONES PRACTICADAS Y DE LOS PLAZOS DE RECLAMACION CONTRA LAS MISMAS.>

UNDECIMA: EL APARTADO 2 DEL ARTICULO 54 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

LA CALIFICACION Y SANCION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS DE ESTE IMPUESTO SE EFECTUARAN CON ARREGLO A LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.>

DUODECIMA: EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 57 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

ARTICULO 57

1. NINGUN DOCUMENTO QUE CONTENGA ACTOS O CONTRATOS SUJETOS A ESTE IMPUESTO SE ADMITIRA NI SURTIRA EFECTO EN OFICINA O REGISTRO PUBLICO SIN QUE SE JUSTIFIQUE EL PAGO, EXENCION O NO SUJECION A AQUEL, SALVO LO PREVISTO EN LA LEGISLACION HIPOTECARIA. LOS JUZGADOS Y TRIBUNALES REMITIRAN A LOS ORGANOS COMPETENTES PARA LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO COPIA AUTORIZADA DE LOS DOCUMENTOS QUE ADMITAN EN LOS QUE NO CONSTE LA NOTA DE HABER SIDO PRESENTADOS A LIQUIDACION.>

DECIMOTERCERA: EL ARTICULO 59 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. EL PAGO DE LOS IMPUESTOS REGULADOS EN ESTA LEY QUEDA SOMETIDO AL REGIMEN GENERAL SOBRE PLAZOS DE INGRESO ESTABLECIDO PARA LAS DEUDAS TRIBUTARIAS.

2.

EL PRESENTADOR DEL DOCUMENTO TENDRA, POR EL SOLO HECHO DE LA PRESENTACION, EL CARACTER DE MANDATARIO DE LOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO Y TODAS LAS NOTIFICACIONES QUE SE LE HAGAN EN RELACION CON EL DOCUMENTO QUE HAYA PRESENTADO, ASI COMO LAS DILIGENCIAS QUE SUSCRIBA, TENDRAN EL MISMO VALOR Y PRODUCIRAN IGUALES EFECTOS QUE SI SE HUBIERAN ENTENDIDO CON LOS PROPIOS INTERESADOS.>

TITULO IV

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

ARTICULO 26.

SE INTRODUCEN LAS SIGUIENTES MODIFICACIONES EN LA LEY 30/1985, DE 2 DE AGOSTO, DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO:

PRIMERO: EL APARTADO 1. , LETRA B) DEL ARTICULO 5. QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

A LOS EFECTOS PREVISTOS EN ESTA LETRA SE ENTENDERA POR RAMA DE ACTIVIDAD LA DEFINIDA EN EL NUMERO 4 DEL ARTICULO 2. DE LA LEY CITADA EN EL PARRAFO ANTERIOR.>

SEGUNDO: EL NUMERO 3, APARTADO 3. DEL ARTICULO 6. , QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

A EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, SE CONSIDERARAN SECTORES DIFERENCIADOS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL LOS SIGUIENTES:

A) AQUELLOS EN LOS QUE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS REALIZADAS Y LOS REGIMENES DE DEDUCCION APLICABLES SEAN DISTINTOS.

SE CONSIDERARAN ACTIVIDADES ECONOMICAS DISTINTAS AQUELLAS QUE TENGAN ASIGNADOS GRUPOS DIFERENTES EN LA CLASIFICACION NACIONAL DE ACTIVIDADES ECONOMICAS.

NO SE REPUTARA A ESTOS EFECTOS DISTINTA LA ACTIVIDAD ACCESORIA A OTRA QUE CONTRIBUYA A SU REALIZACION, CON LOS LIMITES QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN.

LOS REGIMENES DE DEDUCCION A QUE SE REFIERE ESTA LETRA A) SE CONSIDERARAN DISTINTOS SI LOS PORCENTAJES DE DEDUCCION, DETERMINADOS CON ARREGLO A LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 40 DE ESTA LEY, QUE RESULTARIAN APLICABLES EN EL SECTOR O EN EL CONJUNTO DE LOS SECTORES ECONOMICOS DIFERENTES DEL PRINCIPAL, DIFIRIESEN EN MAS DE 50 PUNTOS PORCENTUALES DEL CORRESPONDIENTE AL CITADO SECTOR PRINCIPAL.

EL SECTOR PRINCIPAL, CON LAS ACTIVIDADES ACCESORIAS AL MISMO Y LOS SECTORES ECONOMICOS CUYOS PORCENTAJES DE DEDUCCION NO DIFIRIESEN EN MAS DE 50 PUNTOS PORCENTUALES CON EL DE AQUEL, CONSTITUIRAN UN SOLO SECTOR DIFERENCIADO.

LOS SECTORES ECONOMICOS DIFERENTES DEL PRINCIPAL CUYOS PORCENTAJES DE DEDUCCION DIFIRIESEN EN MAS DE 50 PUNTOS PORCENTUALES CON EL DE AQUEL Y CUYAS ACTIVIDADES ECONOMICAS SEAN DISTINTAS TAMBIEN A LAS DEL SECTOR PRINCIPAL CONSTITUIRAN UN SECTOR DIFERENCIADO DEL PRINCIPAL.

A LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE APARTADO SE CONSIDERARA PRINCIPAL EL SECTOR EN EL QUE SE HUBIESE REALIZADO MAYOR VOLUMEN DE OPERACIONES DURANTE EL AÑO NATURAL INMEDIATO ANTERIOR.

B) LOS SECTORES ACOGIDOS A LOS REGIMENES ESPECIALES SIMPLIFICADO DE LA AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA O DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA.

C) LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO A QUE SE REFIERE LA DISPOSICION ADICIONAL SEPTIMA DE LA LEY 26/1988, DE 29 DE JULIO, SOBRE DISCIPLINA E INTERVENCION DE LAS ENTIDADES DE CREDITO.>

TERCERO: EL ARTICULO 11 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

1.

ESTAN EXENTAS, EN LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE, LAS SIGUIENTES OPERACIONES RELACIONADAS CON LAS ZONAS FRANCAS, DEPOSITOS FRANCOS Y DEPOSITOS ADUANEROS, CUANDO SE CUMPLA, EN CADA CASO, LO DISPUESTO EN LA LEGISLACION ADUANERA Y LOS BIENES A QUE SE REFIERAN NO SEAN UTILIZADOS NI DESTINADOS A SU CONSUMO FINAL EN DICHAS AREAS:

1.

LAS ENTREGAS DE BIENES EXPEDIDOS O TRANSPORTADOS A LAS CITADAS AREAS PARA SU INTRODUCCION EN ELLAS, ASI COMO LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON DICHAS ENTREGAS.

A LOS EFECTOS DE LA EXENCION DEFINIDA EN ESTE APARTADO 1. , NO SE CONSIDERARAN UTILIZADOS EN LAS CITADAS AREAS LOS BIENES INTRODUCIDOS EN LAS MISMAS PARA SER INCORPORADOS A LOS PROCESOS DE TRANSFORMACION EN CURSO QUE SE REALICEN EN ELLAS, AL AMPARO DE LOS REGIMENES ADUANEROS DE TRANSFORMACION EN ADUANA O DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO EN EL SISTEMA DE SUSPENSION, O AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.

2. LAS ENTREGAS DE LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN EN LAS MENCIONADAS AREAS Y LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE SE REFIERAN A DICHOS BIENES.

3. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS REALIZADAS POR INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN EN NOMBRE Y POR CUENTA DE TERCEROS CUANDO INTERVENGAN EN LAS OPERACIONES DESCRITAS EN LOS APARTADOS 1. Y 2. ANTERIORES.

2. ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO, EN LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE, LAS SIGUIENTES OPERACIONES RELATIVAS A LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN, CON CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA QUE SEA APLICABLE EN CADA CASO, AL AMPARO DE LOS REGIMENES ADUANEROS DE TRANSITO, IMPORTACION TEMPORAL CON EXENCION TOTAL, PERFECCIONAMIENTO ACTIVO EN EL SISTEMA DE SUSPENSION, CON EXCLUSION DE LA MODALIDAD DE EXPORTACION ANTICIPADA, TRANSFORMACION EN ADUANA Y DEPOSITO ADUANERO Y DE LOS REGIMENES FISCALES DE IMPORTACION TEMPORAL Y DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO:

1. LAS ENTREGAS DE LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN AL AMPARO DE CUALQUIERA DE LOS REGIMENES ADUANEROS Y FISCALES INDICADOS EN ESTE NUMERO 2, ASI COMO LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON DICHAS ENTREGAS.

2. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS RELATIVAS A LOS BIENES SITUADOS AL AMPARO DE LOS REGIMENES ADUANEROS DE TRANSITO, PERFECCIONAMIENTO ACTIVO EN EL SISTEMA DE SUSPENSION, TRANSFORMACION EN ADUANA Y DEPOSITO ADUANERO, ASI COMO LAS RELATIVAS A LOS BIENES QUE SE ENCUENTREN AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.

3. LAS ENTREGAS DE BIENES DESTINADOS A SER INCORPORADOS A PROCESOS DE TRANSFORMACION EN CURSO, REALIZADOS EN LOS LUGARES MENCIONADOS EN EL NUMERO 1 ANTERIOR AL AMPARO DE LOS REGIMENES ADUANEROS DE TRANSFORMACION EN ADUANA O DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO EN EL SISTEMA DE SUSPENSION, O AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO.

4. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS POR INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN EN NOMBRE Y POR CUENTA DE TERCEROS CUANDO INTERVENGAN EN LAS OPERACIONES EXENTAS COMPRENDIDAS EN LOS APARTADOS ANTERIORES DE ESTE NUMERO 2.

3. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS POR EL PRESENTE ARTICULO NO COMPRENDERAN, EN NINGUN CASO, LAS QUE GOCEN DE EXENCION EN VIRTUD DE LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 8 DE ESTA LEY.> CUARTO: EL ARTICULO 22 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

1. ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO, EN LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE, LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE SE INTRODUZCAN EN ZONAS FRANCAS, DEPOSITOS FRANCOS, DEPOSITOS ADUANEROS Y DEPOSITOS TEMPORALES, CUANDO SE CUMPLA, EN CADA CASO, LO DISPUESTO EN LA LEGISLACION ADUANERA Y LOS BIENES A QUE SE REFIERAN NO SEAN UTILIZADOS NI DESTINADOS A SU CONSUMO FINAL EN DICHAS AREAS.

2. ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO, CON LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE DETERMINEN REGLAMENTARIAMENTE, LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE SE INCLUYAN EN LOS REGIMENES ADUANEROS DE TRANSITO, IMPORTACION TEMPORAL CON EXENCION TOTAL, PERFECCIONAMIENTO ACTIVO EN EL SISTEMA DE SUSPENSION, CON EXCLUSION DE LA MODALIDAD DE EXPORTACION ANTICIPADA, PERFECCIONAMIENTO PASIVO, DEPOSITO ADUANERO Y TRANSFORMACION EN ADUANA, CUANDO SE CUMPLA EN CADA CASO LO DISPUESTO EN LA LEGISLACION ADUANERA REGULADORA DE DICHOS REGIMENES.

LA EXENCION CORRESPONDIENTE A LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE SE EFECTUEN AL AMPARO DEL REGIMEN ADUANERO DE PERFECCIONAMIENTO PASIVO NO ALCANZARA A LOS TRABAJOS EFECTUADOS NI A LOS BIENES INCORPORADOS FUERA DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO.

3.

ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO, EN LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE, LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE SE EFECTUEN AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Y DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO PASIVO.

LOS REGIMENES FISCALES DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Y PASIVO SE AUTORIZARAN RESPECTO DE LOS BIENES QUE QUEDAN EXCLUIDOS DE LOS REGIMENES ADUANEROS DE LA MISMA DENOMINACION, CON SUJECION, EN LO DEMAS, A LAS MISMAS NORMAS QUE REGULAN LOS MENCIONADOS REGIMENES ADUANEROS.

LA EXENCION CORRESPONDIENTE A LAS IMPORTACIONES DE BIENES QUE SE EFECTUEN AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE PERFECCIONAMIENTO PASIVO NO ALCANZARA A LOS TRABAJOS EFECTUADOS O BIENES INCORPORADOS FUERA DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO.

4. ESTAN EXENTAS DEL IMPUESTO, EN LAS CONDICIONES Y CON LOS REQUISITOS QUE SE ESTABLEZCAN REGLAMENTARIAMENTE, LAS IMPORTACIONES QUE SE EFECTUEN AL AMPARO DEL REGIMEN FISCAL DE IMPORTACION TEMPORAL CON EXENCION.

EL REGIMEN FISCAL DE IMPORTACION TEMPORAL CON EXENCION SE AUTORIZARA RESPECTO DE LOS SIGUIENTES BIENES:

1. LOS PROCEDENTES DE UN ESTADO MIEMBRO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA, QUE CUMPLAN LAS CONDICIONES DE LOS ARTICULO 9 Y 10 DEL TRATADO DE LA COMUNIDAD ECONOMICA EUROPEA Y QUE HAYAN SIDO ADQUIRIDOS O IMPORTADOS EN LAS CONDICIONES NORMALES DE TRIBUTACION DEL ESTADO MIEMBRO DE SALIDA, SIN HABERSE BENEFICIADO EL EXPORTADOR DE LA DEDUCCION O DEVOLUCION DEL IMPUESTO CON OCASION DE LA EXPORTACION.

CUANDO SE TRATE DE MEDIOS DE TRANSPORTE, LA EXENCION ESTARA TAMBIEN CONDICIONADA A QUE SU IMPORTACION TEMPORAL NO ESTE GRAVADA EFECTIVAMENTE CON UNA PARTE DE LOS DERECHOS DEL ARANCEL ADUANERO QUE CORRESPONDERIAN A SU IMPORTACION A LIBRE PRACTICA.

2. LOS IMPORTADOS DE TERCEROS PAISES CUYA IMPORTACION TEMPORAL NO ESTE GRAVADA EFECTIVAMENTE CON UNA PARTE DE LOS DERECHOS DEL ARANCEL ADUANERO QUE CORRESPONDERIAN A SU IMPORTACION A LIBRE PRACTICA.

3. LOS BIENES NO COMPRENDIDOS EN LOS APARTADOS 1. Y 2. ANTERIORES CUANDO HUBIEREN SIDO CEDIDOS AL IMPORTADOR EN VIRTUD DE ARRENDAMIENTO QUE, POR APLICACION DE LAS NORMAS DEL LUGAR DE REALIZACION DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS CONTENIDAS EN EL ARTICULO 13 DE ESTA LEY, ESTUVIESE SUJETO Y NO EXENTO DEL IMPUESTO.

5. ESTAN EXENTAS LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS RELACIONADAS DIRECTAMENTE CON LAS IMPORTACIONES DE BIENES EXENTAS EN VIRTUD DE ESTE ARTICULO.

6. ESTAN EXENTAS LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EFECTUADAS POR INTERMEDIARIOS, QUE ACTUEN EN NOMBRE Y POR CUENTA DE TERCEROS, CUANDO INTERVENGAN EN LAS OPERACIONES EXENTAS COMPRENDIDAS EN ESTE ARTICULO 22.

7. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS QUE SE DECLARAN EXENTAS POR EL PRESENTE ARTICULO 22 NO COMPRENDERAN, EN NINGUN CASO, LAS QUE GOCEN DE EXENCION EN VIRTUD DE LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 8 DE ESTA LEY.>

QUINTO: SE AÑADE UN NUEVO NUMERO 5 AL ARTICULO 26, CON EL SIGUIENTE TEXTO:

LA CUOTA TRIBUTARIA EXIGIBLE SERA LA QUE RESULTE DE APLICAR, A LA BASE IMPONIBLE CALCULADA EN LA FORMA DISPUESTA EN EL PARRAFO ANTERIOR, EL TIPO IMPOSITIVO VIGENTE EN EL MOMENTO DEL DEVENGO Y DEDUCIR, DE LA CANTIDAD OBTENIDA, EL IMPORTE DEL IMPUESTO INCORPORADO AL BIEN EN EL MOMENTO DE LA IMPORTACION.

EL IMPUESTO INCORPORADO AL BIEN EN EL MOMENTO DE LA IMPORTACION SERA LA CUOTA REPERCUTIDA O SATISFECHA POR LA ULTIMA ENTREGA O IMPORTACION, EFECTUADAS EN EL ESTADO MIEMBRO DE PROCEDENCIA, MULTIPLICADA POR LA RELACION ENTRE EL VALOR EN ADUANA DEL BIEN EN EL MOMENTO DE LA IMPORTACION EN EL TERRITORIO PENINSULAR ESPAÑOL O ISLAS BALEARES Y EL VALOR DEL BIEN CUANDO FUE OBJETO DE AQUELLA ENTREGA O IMPORTACION, EXCLUIDO EL PROPIO IMPUESTO.

LA CUOTA SOPORTADA EN EL ESTADO MIEMBRO DE EXPORTACION SE ACREDITARA MEDIANTE LA CORRESPONDIENTE FACTURA DE ADQUISICION O DOCUMENTO DE LIQUIDACION ANTE LA ADUANA.>

SEXTO: EL NUMERO 4 DEL ARTICULO 46 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

CUANDO SE TRATE DE BIENES DE INVERSION, SE APLICARA UNA REGULARIZACION COMPLEMENTARIA EN LOS CASOS QUE SEA PROCEDENTE, SEGUN LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 43 DE ESTA LEY, POR EL TIEMPO QUE FALTE DEL CORRESPONDIENTE PERIODO DE REGULARIZACION.

PARA LA REGULARIZACION DE LAS DEDUCCIONES A QUE SE REFIERE EL PARRAFO PRECEDENTE, SE CONSIDERARA DEDUCCION EFECTUADA EL AÑO EN QUE TUVO LUGAR LA REPERCUSION, SEGUN LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 43, NUMERO 2 DE ESTA LEY, LA QUE RESULTE DEL PORCENTAJE DE DEDUCCION DEFINITIVAMENTE APLICABLE EN VIRTUD DE LO ESTABLECIDO EN EL PARRAFO PRIMERO DE ESTE NUMERO 4.>

SEPTIMO: SE AÑADE UN NUEVO NUMERO 3 AL ARTICULO 48, CON EL SIGUIENTE TEXTO:

CUANDO DE LA LIQUIDACION PROVISIONAL RESULTE UNA CANTIDAD A DEVOLVER, LA ADMINISTRACION PROCEDERA, EN EL PLAZO DE TREINTA DIAS, A SU DEVOLUCION DE OFICIO.

SI LA LIQUIDACION PROVISIONAL NO SE HUBIERA PRACTICADO EN EL PLAZO ANTERIORMENTE PREVISTO, LA ADMINISTRACION PROCEDERA A DEVOLVER DE OFICIO, EN EL PLAZO DE TREINTA DIAS, EL IMPORTE TOTAL DE LA CANTIDAD SOLICITADA.

TRANSCURRIDO EL PLAZO LEGAL PARA EFECTUAR LA DEVOLUCION SIN HABER TENIDO LUGAR ESTA, EL SUJETO PASIVO PODRA SOLICITAR POR ESCRITO QUE LE SEAN ABONADOS INTERESES DE DEMORA, EN LA FORMA DISPUETA EN EL ARTICULO 45 DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY GENERAL PRESUPUESTARIA, APROBADO POR REAL DECRETO LEGISLATIVO 1091/1988, DE 23 DE SEPTIEMBRE.

REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINARAN EL PROCEDIMIENTO Y LA FORMA DE PAGO PARA LA REALIZACION DE LA DEVOLUCION DE OFICIO A QUE SE REFIERE EL PRESENTE APARTADO.>

OCTAVO: SE MODIFICAN LOS NUMEROS 2 Y 3 Y SE CREAN DOS NUEVOS NUMEROS 4 Y 5 EN EL ARTICULO 49, CON LA SIGUIENTE REDACCION:

1. LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS DEL IMPUESTO EN VIRTUD DE LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 9 Y 21, NUMERO 7 DE ESTA LEY.

2.

LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS EXENTAS DEL IMPUESO EN APLICACION DE LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 10 DE ESTA LEY.

3. CUANDO LAS OPERACIONES DESCRITAS EN LOS NUMEROS 1 Y 2 ANTERIORES ORIGINEN PAGOS ANTICIPADOS DETERMINANTES DEL DEVENGO DE IMPUESTO, PODRAN ACOGERSE IGUALMENTE AL DERECHO A LA DEVOLUCION REGULADO EN ESTE ARTICULO, COMO EXPORTACIONES, ENVIOS, ENTREGAS O SERVICIOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS DURANTE EL AÑO NATURAL CORRESPONDIENTE.

4. A LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN ESTE ARTICULO, SE ENTENDERA POR IMPORTE DE LAS EXPORTACIONES, ENVIOS, ENTREGAS Y PRESTACIONES DE SERVICIOS A QUE SE REFIEREN LOS NUMEROS 1 Y 2 PRECEDENTES, LA SUMA TOTAL DE LAS CONTRAPRESTACIONES CORRESPONDIENTES, INCLUIDOS LOS PAGOS ANTICIPADOS O, EN SU DEFECTO, DE LOS VALORES EN EL INTERIOR, DE LOS BIENES EXPORTADOS, ENVIADOS O ENTREGADOS Y DE LOS SERVICIOS PRESTADOS.

5. REGLAMENTARIAMENTE SE DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO PARA EL EJERCICIO DEL DERECHO ESTABLECIDO EN EL PRESENTE ARTICULO.>

NOVENO: EL ARTICULO 52 QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. EL REGIMEN SIMPLIFICADO SE APLICARA A LOS SUJETOS PASIVOS PERSONAS FISICAS Y A LAS ENTIDADES EN REGIMEN DE ATRIBUCION DE RENTAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, QUE REUNAN LAS CIRCUNSTANCIAS PREVISTAS EN LAS NORMAS QUE LO REGULEN, SALVO QUE RENUNCIEN A EL EN LOS TERMINOS QUE REGLAMENTARIAMENTE SE ESTABLEZCAN.

EL AMBITO DE APLICACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO SE DETERMINARA REGLAMENTARIAMENTE EN FUNCION DEL VOLUMEN DE OPERACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS, SALVO CON RESPECTO A AQUELLAS DE SUS ACTIVIDADES A LAS QUE SEA DE APLICACION LA MODALIDAD DE SIGNOS, INDICES O MODULOS DEL METODO DE ESTIMACION OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, EN QUE SE ESTARA A LO DISPUESTO EN LAS ORDENES MINISTERIALES A QUE SE REFIERE EL NUMERO 2 DEL ARTICULO SIGUIENTE.

2. EL REGIMEN SIMPLIFICADO SE APLICARA A LOS SECTORES ECONOMICOS Y A LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE SE ESTABLEZCAN EN EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO.

3. NO PODRAN TRIBUTAR POR EL REGIMEN SIMPLIFICADO POR NINGUNA DE SUS ACTIVIDADES ECONOMICAS, LOS SUJETOS PASIVOS A QUIENES SEA DE APLICACION EL METODO DE ESTIMACION OBJETIVA POR SIGNOS, INDICES O MODULOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Y QUE RENUNCIEN A EL.>

DECIMO: EL ARTICULO 53 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

1. PARA LA APLICACION DEL REGIMEN ESPECIAL REGULADO EN ESTE CAPITULO SE DETERMINARA, MEDIANTE INDICES O MODULOS, EL IMPORTE DE LAS CUOTAS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y, EN SU CASO, DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA A INGRESAR POR EL SUJETO PASIVO DURANTE CADA UNO DE LOS AÑOS NATURALES EN QUE DICHO REGIMEN ESPECIAL RESULTE APLICABLE.

2. LOS INDICES O MODULOS A QUE SE REFIERE EL NUMERO ANTERIOR, ASI COMO LAS INSTRUCCIONES PARA SU COMPUTO, SE ESTABLECERAN, PARA CADA SECTOR ECONOMICO O PARA CADA ACTIVIDAD EMPRESARIAL, POR EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA.

3. EN LA ESTIMACION INDIRECTA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO SE TENDRAN EN CUENTA, PREFERENTEMENTE, LOS INDICES O MODULOS ESTABLECIDOS PARA EL REGIMEN SIMPLIFICADO, CUANDO SE TRATE DE SUJETOS PASIVOS QUE HAYAN RENUNCIADO A ESTE ULTIMO REGIMEN.

4. LOS SUJETOS PASIVOS QUE HUBIESEN INCURRIDO EN OMISION O FALSEAMIENTO DE LOS INDICES O MODULOS A QUE SE REFIERE EL NUMERO 2 ANTERIOR, ESTARAN OBLIGADOS AL PAGO DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS TOTALES QUE RESULTASEN DE LA APLICACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO CON LAS SANCIONES E INTERESES DE DEMORA QUE PROCEDAN.

5. QUEDARAN EXCLUIDAS DEL REGIMEN SIMPLIFICADO LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1. LAS IMPORTACIONES DE BIENES.

2. LAS ENTREGAS DE BIENES INMUEBLES, BUQUES Y ACTIVOS FIJOS INMATERIALES.

EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, SATISFECHO O SOPORTADO EN LA ADQUISICION O IMPORTACION DE LOS BIENES COMPRENDIDOS EN EL APARTADO 2. ANTERIOR SERA DEDUCIBLE DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO EN EL TITULO CUARTO DE ESTA LEY.

6. REGLAMENTARIAMENTE SE REGULARA ESTE REGIMEN SIMPLIFICADO Y SE DETERMINARAN LAS OBLIGACIONES FORMALES Y REGISTRALES QUE DEBERAN CUMPLIR LOS SUJETOS PASIVOS ACOGIDOS AL MISMO.>

UNDECIMO: EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 54 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

DUODECIMO: EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 64 QUEDARA REDACTADO DE LA SIGUIENTE FORMA:

DISPOSICIONES ADICIONALES

PRIMERA. EL REGIMEN TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN EL TITULO PRIMERO DE LA PRESENTE LEY SERA IGUALMENTE APLICABLE A LAS TRANSMISIONES DE UNIDADES ECONOMICAS AUTONOMAS EN LAS QUE INTERVENGAN SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES QUE NO TENGAN FORMA JURIDICA DE SOCIEDAD MERCANTIL, SIEMPRE QUE PRODUZCAN RESULTADOS EQUIVALENTES A LOS DERIVADOS DE LAS OPERACIONES MENCIONADAS EN EL ARTICULO 1.

SEGUNDA. TAMBIEN SERAN DE APLICACION LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS EN EL TITULO PRIMERO DE LA PRESENTE LEY A LAS APORTACIONES A SOCIEDADES DE UNIDADES ECONOMICAS AUTONOMAS REALIZADAS POR EMPRESARIOS INDIVIDUALES, SIEMPRE QUE LLEVEN SU CONTABILIDAD CON ARREGLO A LO DISPUESTO EN EL CODIGO DE COMERCIO.

TERCERA. LO DISPUESTO EN ESTA LEY SE ENTENDERA SIN PERJUICIO DE LOS REGIMENES TRIBUTARIOS FORALES DE CONCIERTO Y CONVENIO ECONOMICO EN VIGOR, RESPECTIVAMENTE, EN LOS TERRITORIOS HISTORICOS DEL PAIS VASCO Y EN LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA.

CUARTA. A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY QUEDARAN EXENTAS EN LA MODALIDAD DE DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS LAS OPERACIONES DE CONSTITUCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE SOCIEDADES ANONIMAS LABORABLES, SOCIEDADES DE INVERSION MOBILIARIA DE CAPITAL FIJO Y SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL RIESGO, SIEMPRE QUE CONCURRAN LAS CONDICIONES Y REQUISITOS ESTABLECIDOS EN SU NORMATIVA REGULADORA PARA LA APLICACION DE BONIFICACIONES EN LA CUOTA DEVENGADA O EN LA BASE IMPONIBLE.

QUINTA. EL APARTADO 3 DEL ARTICULO 18 DE LA LEY 29/1987, DE 18 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

SEXTA. EL APARTADO 1 DEL ARTICULO 19 DE LA LEY 29/1987, DE 18 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTOS OBRE SUCESIONES Y DONACIONES QUEDARA REDACTADO EN LOS SIGUIENTES TERMINOS:

1. LA ADMINISTRACION PUBLICA TENDRA DERECHO A ADQUIRIR PARA SI CUALQUIERA DE LOS BIENES Y DERECHOS QUE HAYAN SIDO TRANSMITIDOS, CUANDO SU VALOR COMPROBADO EXCEDA EN MAS DEL 100 POR 100 DEL DECLARADO. ESTE DERECHO SOLO PODRA EJERCITARSE DENTRO DE LOS SEIS MESES SIGUIENTES A LA FECHA DE FIRMEZA DE LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO.>

SEPTIMA. A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY Y HASTA QUE, POR LA IMPLANTACION DEL PROCEDIMIENTO DE AUTOLIQUIDACION COMO SISTEMA UNICO Y OBLIGATORIO EN LA GESTION DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, SEA APLICABLE EL REGIMEN SANCIONADOR DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA, LA PRESENTACION DE DOCUMENTOS O AUTOLIQUIDACIONES FUERA DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS, SIN MEDIAR REQUERIMIENTO PREVIO DE LA ADMINISTRACION, DARA LUGAR A LA APLICACION DE UN RECARGO UNICO DEL 50 POR 100 SOBRE LA CUOTA INGRESADA O LIQUIDADA POR LA ADMINISTRACION, CON EXCLUSION DEL INTERES DE DEMORA Y DE LAS SANCIONES QUE PUDIERAN SER EXIGIBLES POR LA PRESENTACION EXTEMPORANEA. NO OBSTANTE, EL RECARGO SERA DEL 10 POR 100, SI LA PRESENTACION TIENE LUGAR DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES AL TERMINO DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA LA PRESENTACION DEL DOCUMENTO.

SI MEDIASE REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACION, EL RECARGO SERA DEL 100 POR 100.

OCTAVA. 1. A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, LA TITULARIDAD DE LA COMPETENCIA PARA LA GESTION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS CORRESPONDERA A LAS DELEGACIONES Y ADMINISTRACIONES DE HACIENDA Y, EN SU CASO, A LAS OFICINAS CON ANALOGAS FUNCIONES DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS QUE TENGAN CEDIDA LA GESTION DEL TRIBUTO.

2. LAS COMUNIDADES AUTONOMAS QUE SE HAYAN HECHO CARGO POR DELEGACION DEL ESTADO DE LA GESTION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS PODRAN, DENTRO DEL MARCO DE SUS ATRIBUCIONES, ENCOMENDAR A LAS OFICINAS DE DISTRITO HIPOTECARIO, A CARGO DE REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD, FUNCIONES DE GESTION Y LIQUIDACION DE ESTE IMPUESTO.

NOVENA. EL GOBIERNO ELABORARA Y APROBARA EN EL PLAZO DE UN AÑO A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY, UN NUEVO TEXTO REDUNDIDO DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

PRIMERA. SE REGIRAN POR LO ESTABLECIDO EN LA LEY 76/1980, DE 26 DE DICIEMBRE, SOBRE REGIMEN FISCAL DE LAS FUSIONES DE EMPRESAS Y EN SU NORMATIVA DE DESARROLLO, LAS OPERACIONES DE FUSION Y ESCISION ACORDADAS CON ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGOR DE ESTA LEY, CUANDO REUNAN LOS REQUISITOS NECESARRIOS Y LO SOLICITEN LOS INTERESADOS ANTES DE TRANSCURRIDOS SEIS MESES DESDE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY.

NO OBSTANTE, LOS INTERESADOS PODRAN OPTAR POR EL REGIMEN ESTABLECIDO EN LA PESENTE LEY, PREVIA COMUNICACION A LA COMISION INFORMADORA SOBRE FUSIONES DE EMPRESAS.

SEGUNDA. EN TANTO NO SE DISPONGA OTRA COSA POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y HACIENDA, LAS ADMINISTRACIONES DE HACIENDA LIMITARAN SU ACTUACION EN LA GESTION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS A LA ADMISION DE DOCUMENTOS Y DECLARACIONES TRIBUTARIAS, QUE DEBERAN REMITIR A LA DELEGACION DE HACIENDA DE LA QUE DEPENDAN PARA SU ULTERIOR TRAMITACION.

TERCERA. LAS OFICINAS LIQUIDADORAS DE DISTRITO HIPOTECARIO, A CARGO DE REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD LIQUIDARAN, EN EL AMBITO DE SUS COMPETENCIAS, LOS DOCUMENTOS O DECLARACIONES DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS PRESENTADOS EN LAS MISMAS HASTA EL DIA ANTERIOR AL DE ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY.

LOS DOCUMENTOS O DECLARACIONES REFERENTES A DICHO IMPUESTO QUE DEBAN PRESENTARSE CON POSTERIORIDAD LO SERAN EN LAS OFICINAS A QUE SE REFIERE EL NUMERO 1 DE LA DISPOSICION ADICIONAL OCTAVA, SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL NUMERO 2 DE LA PROPIA DISPOSICION.

CUARTA. HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 1992 ESTARAN EXENTAS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO LAS IMPORTACIONES TEMPORALES DE BUQUES CON EXENCION PARCIAL DE DERECHOS ARANCELARIOS.

QUINTA. 1. LAS ORDENES MINISTERIALES CORRESPONDIENTES A 1992, A QUE SE REFIERE EL NUMERO 2 DEL ARTICULO 53 DE LA LEY 30/1985, DE 2 DE AGOSTO, DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO, PODRAN APROBARSE POR EL MINISTRO DE ECONOMIA Y HACIENDA Y PUBLICARSE EN EL HASTA EL 29 DE FEBRERO DEL CITADO AÑO.

2. LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO QUE HAYAN OPTADO POR EL REGIMEN SIMPLIFICADO Y DESEEN RENUNCIAR A EL PARA 1992, DISPONDRAN DE PLAZO HASTA EL 31 DE MARZO DEL CITADO AÑO PARA EJERCITAR DICHA RENUNCIA QUE DEBERA EFECTUARSE DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN EL REAL DECRETO 1041/1990, DE 27 DE JULIO, POR EL CUAL SE REGULAN LAS DECLARACIONES CENSALES QUE HAN DE PRESENTAR A EFECTOS FISCALES LOS EMPRESARIOS, LOS PROFESIONALES Y OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.

LOS SUJETOS PASIVOS QUE INICIEN SU ACTIVIDAD EN EL AÑO 1992, CON ANTERIORIDAD AL DIA 1 DE ABRIL, PODRAN RENUNCIAR AL REGIMEN SIMPLIFICADO DURANTE EL MISMO PLAZO SEÑALADO EN EL PARRAFO ANTERIOR.

LOS SUJETOS PASIVOS QUE NO HAYAN OPTADO POR EL REGIMEN SIMPLIFICADO PARA 1991, NO ESTARAN OBLIGADOS A RENUNCIAR EXPRESAMENTE AL MISMO PARA EL AÑO 1992 Y SIGUIENTES Y TRIBUTARAN EN REGIMEN GENERAL HASTA TANTO NO MANIFIESTEN EXPRESAMENTE LA REVOCACION DE SU RENUNCIA.

NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, LOS SUJETOS PASIVOS A LOS QUE SEA APLICABLE LA MODALIDAD DE SIGNOS, INDICES O MODULOS DEL METODO DE ESTIMACION OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS, ESTARAN OBLIGADOS, EN CASO DE RENUNCIA AL REGIMEN SIMPLIFICADO, A EFECTUARLA EXPRESAMENTE EN LOS TERMINOS Y PLAZOS PREVISTOS EN EL PARRAFO PRIMERO DE ESTE APARTADO.>

DISPOSICION DEROGATORIA

A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE LEY QUEDARAN DEROGADAS CUANTAS DISPOSICIONES SE OPONGAN A LO EN ELLA PREVISTO Y, EN PARTICULAR, LAS SIGUIENTES:

LEY 76/1980, DE 26 DE DICIEMBRE, SOBRE REGIMEN FISCAL DE LAS FUSIONES DE EMPRESAS, Y SU NORMATIVA DE DESARROLLO, SIN PERJUICIO DE LO PREVISTO EN LA DISPOSICION TRANSITORIA PRIMERA DE ESTA LEY.

DISPOSICION ADICIONAL VIGESIMA PRIMERA DE LA LEY 21/1986, DE 23 DE DICIEMBRE, DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1987.

ARTICULO 106.3 DE LA LEY 39/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, DE HACIENDAS LOCALES.

ARTICULO 33.6 DE LA LEY 20/1990, DE 19 DE DICIEMBRE, SOBRE REGIMEN FISCAL DE LAS COOPERATIVAS.

DISPOSICION TRANSITORIA SEXTA DE LA LEY 29/1987, DE 18 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

DISPOSICIONES FINALES

PRIMERA. EL GOBIERNO DICTARA LAS DISPOSICIONES NECESARIAS PARA EL DESARROLLO Y APLICACION DE ESTA LEY.

SEGUNDA. LA PRESENTE LEY ENTRARA EN VIGOR EL DIA 1 DE ENERO DE 1992.

POR TANTO,

MANDO A TODOS LOS ESPAÑOLES, PARTICULARES Y AUTORIDADES, QUE GUARDEN Y HAGAN GUARDAR ESTA LEY.

MADRID, 16 DE DICIEMBRE DE 1991.

JUAN CARLOS, R.

EL PRESIDENTE DEL GOBIERNO,

FELIPE GONZALEZ MARQUEZ


No hay versiones para esta norma