ORDEN DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 1977 SOBRE APLICACION DE DETERMINADOS ARTICULOS DEL CONVENIO ENTRE ESPAÑA Y EL REINO UNIDO DE GRAN BRETAÑA E IRLANDA DEL NORTE PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO. - Boletín Oficial del Estado, de 11-10-1977

EL CONVENIO ENTRE ESPAÑA Y EL REINO UNIDO DE GRAN BRETAÑA E IRLANDA DEL NORTE PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE A RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO FUE FIRMADO EL 21 DE OCTUBRE DE 1975, EL INTERCAMBIO DE LOS INSTRUMENTOS DE RATIFICACION SE PRODUJO EL 26 DE OCTUBRE DE 1976 Y LA PUBLICACION EN EL "BOLETIN OFICIAL DEL ESTADO" DEL 18 DE NOVIEMBRE DE 1976. LA APLICACION DE ALGUNAS DE LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO, COMO SON LAS RELATIVAS A DIVIDENDOS, INTERESES Y CANONES, DETERMINAN LA CONVENIENCIA DE ESTABLECER NORMAS QUE REGULEN EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR PAR LA MEJOR EFECTIVIDAD DE LOS LIMITES QUE SE ESTABLECEN EN DICHAS DISPOSICIONES.

SE SIGUEN, POR REGLA GENERAL, LAS DIRECTRICES ESTABLECIDAS EN REGLAMENTACIONES DE ANTERIORES CONVENIOS INTERNACIONALES DEL MISMO CARACTER, INTRODUCIENDO LAS PECULIARIDADES IMPUESTAS POR LAS ESPECIALIDADES DEL SISTEMA FISCAL DEL REINO UNIDO.

EN SU VIRTUD,

ESTE MINISTERIO, DE ACUERDO CON LA AUTORIDAD COMPETENTE EN EL CONVENIO DEL REINO UNIDO, SE HA SERVIDO DISPONER:

PRIMERO.- RESISTENTES DE ESPAÑA.

A) RENTAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 10 DEL CONVENIO.

A) LAS PERSONAS E ENTIDADES QUE TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE ESPAÑA, CONFORME A LO PREVISTO EN EL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, QUE HAYAN PERCIBIDO DIVIDENDOS PROCEDENTES DEL REINO UNIDO, PODRAN PEDIR A LAS AUTORIDADES FISCALES DE DICHO PAIS EL PAGO DEL EXCESO DEL CREDITO FISCAL, APLICABLE SOBRE TALES DIVIDENDOS, SOBRE SU DEUDA TRIBUTARIA EN EL RINO UNIO, EXIGIDA SEGUN UN TIPO QUE NO EXCEDA DEL 15 POR 100 DE LA SUMA DEL IMPORTE DEL DIVIDENDO Y DEL CREDITO FISCAL, SEGUN LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 10,2) Y 3) DEL CONVENIO.

B) LA SOLICITUD PARA EL PAGO DEL CREDITO FISCAL HA DE HACERSE, SIGUIENDO LAS INSTRUCCIONES CONTENIDAS EN EL FOLLETO EXPLICATIVO (ANEXO NUMERO 1 A LA PRESENTE ORDEN), UTILIZANDO EL FORMULARIO SPA/INDIVIDUAL/CREDIT (ANEXO NUMERO 2 A LA PRESENTE ORDEN), CUANDO EL PERCEPTOR DE LOS DIVIDENDOS SEA UN PERSONA FISICA, O EL SPA/COMPANY/CREDIT (ANEXO NUMERO 3 A LA PRESENTE ORDEN), CUANDO SE TRATE DE UNA PERSONA JURIDICA. ESTOS FORMULARIOS, EN VERSION ESPAÑOLA E INGLESA, SE FACILITARAN EN ESPAÑA, POR LA DELEGACION DE HACIENDA DEL DOMICILO FISCAL DEL RESIDENTE DE ESPAÑA, Y EN EL REINO UNIDO, POR EL INSPECTOR OF FOREIGN DIVIDENDS, LYNWOOD, TRAMES DITTON, SURREY, ENGLAND, DT7 ODP.

CUMPLIMENTADOS POR LA PERSONA O ENTIDAD BENEFICIARIA DE LOS DIVIDENDOS LOS DATOS QUE FIGURAN EN EL FORMULARIO, ESTE, Y SU DUPLICADO, AMBOS EN LENGUA INGLESA Y ESPAÑOLA, SE PRESENTARAN, CASO DE TRATARSE DE LA PRIMERA SOLICITUD, EN LA DELEGACION DE HACIENDA CORRESPONDIENTE A SU DOMICILIO FISCAL. LA SECCION DE CONVENIOS INTERNACIONALES, O LA OFICINA QUE DESEMPEÑE TALES FUNCIONES EN DICHA DELEGACION, TENIENDO EN CUENTA LOS ANTECEDENTES QUE OBREN EN ELLA Y, EN SU CASO, EL DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD, PASAPORTE O DOCUMENTO ACREDITATIVO DE LA RESIDENCIA, CUYA EXHIBICION PODRA SER EXIGIDAS, EXTENDERA LA DILIGENCIA QUE FIGURA INCLUIDA EN EL FORMULARIO, CONSERVANDO UNO DE LOS EJEMPLARES EN ESPAÑOL. EL SOLICITANTE REMITIRA LOS FORMULARIOS ASI DILIGENCIADOS AL INSPECTOR OF FOREIGN DIVIDENDS EN EL REINO UNIDO.

DE NO TRATARSE DE LA PRIMERA SOLICITUD, EL SOLICITANTE REMITIRA DIRECTAMENTE LOS FORMULARIOS, SIN NECESIDAD DE DILIGENCIAS PREVIAS, AL INSPECTOR OF FOREIGN DIVIDENDS EN EL REINO UNIDO.

EN CUALQUIER CASO, LAS SOLICITUDES DEBERAN FORMULARSE DENTRO DE LOS SEIS AÑOS SIGUIENTES AL AÑO EN QUE SE PRODUJO EL GRAVAMEN DE LA RENTA REFERIDA.

B) RENTAS COMPRENDIDAS EN LOS ARTICULOS 11, 12, 18 Y 22 DEL CONVENIO.

A) LAS PERSONAS O ENTIDADES, RESIDENTES DE ESPAÑA,Q UE PERCIBAN INTERESES Y CANOS PRECEDENTES DEL REINO UNIDO, PODRAN PEDIR A LAS AUTORIDADES FISCALES DE DICHO PAIS, EN RELACION CON EL IMPUESTO SOBRE A RENTA DEL REINO UNIDO, LA REDUCCION O, EN SU CASO, LA DEVOLUCION DEL EXCESO INGRESADO, A LOS LIMITES DEL 12 POR 100 Y DEL 10 POR 100, RESPECTIVAMENTE, ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 11 Y 12 DEL CONVENIO, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LAS CONDICIONES PREVISTAS EN LOS MISMOS.

B) LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES DE ESPAÑA TENDRAN DERECHO, ASIMISMO, A LA EXENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL REINO UNIDO SOBRE PENSIONES PAGADAS EN CONSIDERACION A UN EMPLEO PASADO Y ANUALIDADES PROCEDENTES DEL REINO UNIDO, EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 18 DEL CONVENIO.

C) LAS SOLICITUDES DE REDUCCION, EXENCION O DEVOLUCION, EN SU CASO, REFERIDA ANTERIORMENTE, SE EFECTUARAN UTILIZANDO EL FORMULARIO SPA/INDIVIDUAL (ANEXO NUMERO 4 A LA PRESENTE ORDEN) CUANDO EL PERCEPTOR DE LA RENTA SEA UNA PESONA FISICA, O EL SPA/COMPANY (ANEXO NUMERO 5 A LA PRESENTE ORDEN) CUANDO SE TRATE DE UNA PERSONA JURIDICA.

LA OBTENCION DE ESTOS FORMULARIOS, DILIGENCIADO, PROCEDIMIENTO Y PLAZO, SE REGIRAN POR LAS NORMAS EXPRESADAS EN EL APARTADO A) Y B), PRECEDENTE; NO OBSTANTE LO ANTERIOR, EN EL SUPUESTO DE SEGUNDAS O ULTERIORES SOLICITUDES SE REQUERIRA EN TODO CASO EL DILIGENCIADO POR LA DELEGACION DE HACIENDA.

D) LAS PERSONAS O ENTIDADES RESIDENTES DE ESPAÑA QUE PERCIBAN RENTAS COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 22 DEL CONVENIO, PROCEDENTES DEL REINO UNIDO, PODRAN SOLICITAR, DE ACUERDO CON DICHO PRECEPTO LA EXENCION DE LAS MISMAS, MEDIANTE ESCRITO DIRIGIDO AL INSPECTOR OF FOREIGN DIVIDENDS, EN EL QUE SE INDICARA EL NOMBRE Y DIRECCION DE LA PERSONA PAGADORA, ASI COMO LOS DETALLES SOBRE DICHAS RENTAS.

SEGUNDO.- RESIDENTES DEL REINO UNIDO.

A) RENTAS COMPRENDIDAS EN LOS ARTICULOS 10 Y 11 DEL CONVENIO.

A) LOS DIVIDENDOS E INTERESES PROCEDENTES DE ESPAÑA QUE PERCIBAN LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE, CONFORME AL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DEL REINO UNIDO, SE GRAVARAN EN ESPAÑA POR EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DEL CAPITAL MEDIANTE RETENCION EN LA FUENTE, PRACTICADA CON LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LOS ARTICULOS 10 Y 11 DE DICHO TEXTO. PARA QUE TENGA LUGAR LA APLICACION DE ESTOS LIMITES SERA PRECISO FORMULAR LA PETICION A LAS AUTORIDADES FISCALES ESPAÑOLAS.

B) LA SOLICITUD SE HARA NECESARIAMENTE EN EL MODELO DEL FORMULARIO EE-RU, REDUCCION (ANEXO NUMERO 6 DE LA PRESENTE ORDEN). EL FORMULARIO SE FACILITARA POR LAS AUTORIDADES FISCALES DEL REINO UNIDO. CUMPLIMIENTADO EL FORMULADO POR EL BENEFICIARIO Y EXTENDIDA LA DILIGENCIA QUE FIGURA EN EL MISMO POR LA OFICINA DEL REINO UNIDO, QUE ES COMPETENTE PARA SOMETER AL BENEFICIARIO A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, REMITIRA AQUEL LOS DOS EJEMPLARES, EN ESPAÑOL, A LA PERSONA O ENTIDAD RESIDENTE EN ESPAÑA DEUDORA DE LAS EXPRESADAS RENTAS. ESTA PERSONA O ENTIDAD, AL ABONAR LOS DIVIDENDOS O INTERESES EFECTURA LA RETENCION DEL IMPUESTO ESPAÑOL SOBRE LAS RENTAS DEL CAPITAL, APLICANDO LOS LIMITES DEL CONVENIO (ARTICULOS 10 Y 11), ACOMPAÑANDO A LA DECLARACION-LIQUIDACION TRIBUTARIA, QUE REGLAMENTARIAMENTE DEBE PRESENTAR, UNO DE LOS EJEMPLARES CITADOS.

C) SI NO SE HA UTILIZADO EL PROCEDIMIENTO DE REDUCCION Y EL IMPUESTO HA SIDO RETENIDO SEGUN LAS NORMAS DE LA LEGISLACION INTERNA ESPAÑOLA, LA APLICACION DEL LIMITE CONVENCIONAL SE EFECTURARA POR DEVOLUCION DEL EXCESO DE IMPUESTO RETENIDO.

LA SOLICITUD SE HARA EN EL MODELO EE-RU, DEVOLUCION (ANEXO NUMERO 7 A LA PRESENTA ORDEN) QUE FACILITARAN LAS AUTORIDADES FISCALES DEL REINO UNIDO. CUMPLIMENTADO EL FORMULARIO Y CERTIFICADA LA RESIDENCIA, EL EJEMPLAR EN ESPSE REMITIRA POR EL BENEFICIARIO A LA DELEGACION DE HACIENDA DEL DOMICILIO DEL DEUDOR DE LAS RENTAS.

A ESTA SOLICITUD DEBERA ACOMPAÑARSE, ASIMISMO, CERTIFICACION EXPEDIDA POR LA PERSONA O ENTIDAD OBLIGADA A RETENER EL IMPUESTO, EN LA QUE CONSTE LA FECHA Y EL NUMERO DE LA CARTA DE PAGO DEL INGRESO, EN QUE ESTUVIESE COMPRENDIDA LA RETENCION EFECTUADA AL BENEFICIARIO. CUANDO LOS DATOS SE TOMEN DIRECTAMENTE POR LA ADMINISTRACION, SE HARAN CONSTAR EN EL EXPEDIENTE POR MEDIO DE DILIGENCIA. SI LA CERTIFICACION NO SE ACOMPAÑA A LA SOLICITUD, NI CONSTARAN EN LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVA LOS DATOS QUE DEBEN FIGURAR EN AQUELLA, LA OFICINA DE GESTION REQUERIRA AL QUE HUBIERA PRESENTADO LA SOLICITUD PARA QUE EN EL PLAZO DE TREINTA DIAS SUBSANE LA FALTA.

CUANDO EL BENEFICIARIO DE LOS DIVIDENDOS O DE LOS INTERESES ACTUE POR MEDIO DE PERSONA QUE LE REPRESENTE, SE UNIRA TAMBIEN A LA SOLICITUD EL CORRESPONDIENTE PODER ACREDITATIVO.

LA SOLICITUD DE DEVOLUCION SE FORMULARA EN LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVCA, DENTRO DE LOS DOS AÑOS SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL AÑO NATURAL EN QUE SE HAYA EXIGIDO EL IMPUESTO; A ESTOS EFECTOS SE ENTENDERA COMO FECHA DEL INGRESO EL ULTIMO DIA DE PLAZO EN QUE REGLAMENTARIAMENTE DEBE EFECTUARLO LA PERSONA O ENTIDAD QUE RETUVO EL IMPUESTO.

EL EXPEDIENTE SE TRAMITARA POR LA SECCION DE CONVENIO INTERNACIONALES O, EN SU DEFECTO, POR LA OFICINA ENCARGADA DEL SERVICIO, DE LA FORMA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO SEXTO DEL DECRETO 363/1971, DE 25 DE FEBRERO, SALVO EN LO REFERENTE AL PLAZO; EL ACUERDO DE DEVOLUCION SE DICTARA POR LA DELEGACION DE HACIENDA RESPECTIVA.

D) EN UN MISMO FORMULARIO PODRAN SOLICITARSE VARIAS DEVOLUCIONES CUANDO TODAS ELLAS SE ENCUENTREN DENTRO DEL PLAZO INDICADO EN LA LETRA C) ANTERIOR, SIEMPRE QUE CORRESPONDAN A INGRESOS EFECTUADOS EN UNA MISMA DELEGACION DE HACIENDA.

B) RENTAS COMPRENDIDAS EN LOS ARTICULOS 12, 18 Y 22 DEL CONVENIO.

A) LOS CANONES PROCEDENTES DE ESPAÑA QUE PERCIBAN LAS PERSONAS O ENTIDADES QUE, CONFORME AL ARTICULO 4 DEL CONVENIO, TENGA LA CONDICION DE RESIDENTE DEL REINO UNIDO, SE AGRAVARAN EN ESPAÑA POR EL IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DEL CAPITAL MEDIANTE RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA CON EL LIMITE ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 12 DE DICHO TEXTO. ESTA RETENCION LIMITADA SE APLICARA POR EL DEUDOR RESIDENTE DE ESPAÑA, UTILIZANDO EL BENEFICIARIO EL FORMULARIO EE-RU, REDUCCION CANONES (ANEXO NUMERO 8 A LA PRESENTE ORDEN) EN LA FORMA INDICADA EN EL APARTADO SEGUNDO A), B), DE ESTA ORDEN, RESPECTO A LOS FORMULARIOS SOBRE DIVIDENDOS E INTERESES.

A LA DECLARACION-LIQUIDACION TRIBUTARIA QUE DEBE PRESENTAR REGLAMENTARIAMENTE EL DEUDOR DE LOS CANONES, SE ACOMPAÑARA DICHO FORMULARIO, EXPRESANDO, ADEMAS, LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SOBRE EL PARTICULAR FIGUREN EN LOS DOCUMENTOS OTORGADOS PARA EL USO O LA CONCESION DE USO DE LOS DERECHOS Y ELEMENTOS, EN GENERAL, CONTENIDOS EN EL ARTICULO 12 DEL CONVENIO.

B) CUANDO EL DEUDOR DE LOS CANONES HUBIERA RETENIDO EL IMPUESTO, SEGUN LAS NORMAS DE LA LEGISLACION INTERNA ESPAÑOLA, COMO SI NO EXISTIERA CONVENIO, LA PERSONA O ENTIDAD RESIDENTE DEL REINO UNIDO, BENEFICIARIA DE TALES CANONES, PODRA PEDIR A LAS AUTORIDADES FISCALES ESPAÑOLAS LA DEVOLUCION DEL EXCESO DEL IMPUESTO ESPAÑOL RETENIDO EN LA FUENTE.

PARA LA SOLICITUD DE DEVOLUCION SE UTILIZARA EL FORMULARIO EE-RU, DEVOLUCION CANONES ( ANEXO 9 A LA PRESENTE ORDEN) EN LA FORMA INDICADA EN EL APARTADO A), C), DE ESTA ORDEN. AL FORMULARIO SE ACOMPAÑARA LA CERTIFICCION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO TERCERO DE DICHO APARTADO, COMPRENSIVA DEL INGRESO DEL IMPUESTO SOBRE LOS CANONES DE QUE SE TRATE.

DICHAS DEVOLUCIONES SE REGULARAN POR LAS MISMAS DISPOSICIONES QUE, CON REFERENCIA A DIVIDENDOS E INTERESES, SE CONTIENEN EN EL SUSODICHO APARTADO SEGUNDO, A), C).

C) LAS PENSIONES PAGADAS EN CONSIDERACION A UN EMPLEO ANTERIOR Y ANUALIDADES A QUE HACE REFENCIA EL ARTICULO 18 DEL CONVENIO PROCEDENTES DE ESPAÑA, Y QUE PERCIBAN LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES DEL REINO UNIDO, ESTARAN EXENTAS DE IMPOSICION EN ESPAÑA, SIN SER NECESARIA PETICION ALGUNA ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES ESPAÑOLAS, Y SI SOLO LA CERTIFICACION ACREDITATIVA DE QUE EL BENEFICIARIO ES RESIDENTE DEL REINO UNIDO.

LA MISMA NORMA REGIRA PARA LAS RENTAS PROCEDENTES DE ESPAÑA COMPRENDIDAS EN EL ARTICULO 22 -RENTAS NO MENCIONADAS EXPRESAMENTE EN OTROS ARTICULOS DEL CONVENIO- QUE SEAN PERCIBIDAS POR OTRAS PERSONAS O ENTIDADES RESIDENTES DEL REINO UNIDO.

TERCERO.- CERTIFICACIONES.

DENTRO DE SUS RESPECTIVAS COMPETENCIAS DE ORDEN TERRITORIAL, LAS SECCIONES DE CONVENIOS INTERNACIONALES DE LAS DELEGACIONES DE HACIENDA O, EN SU DEFECTO, LAS OFICINAS LIQUIDADORAS DE LOS IMPUESTOS CONVENIDOS, EXPEDIRAN, PREVIAS LAS OPORTUNAS COMPROBACIONES, LOS CERTIFICADOS DE RESIDENCIA QUE SE SOLICITEN POR ESCRITO, A LOS EFECTOS DE APLICACION DEL CONVENIO, POR LAS PERSONAS Y ENTIDADES QUE TENGAN LA CONDICION DE RESIDENTES DE ESPAÑA EN EL SENTIDO DEL ARTICULO 4 DEL MISMO.

SIN PERJUICIO DE LOS DATOS Y ANTECEDENTES QUE OBREN EN LAS EXPRESADAS OFICINAS, PARA PROBAR EL HECHO DE LA RESIDENCIA PODRA EXIGIRSE DEL SOLICITANTE LA EXHIBICION DE LOS DOCUMENTOS INDICADOS EN EL PARRAFO SEGUNDO DEL APARTADO PRIMERO A), B) , DE ESTA ORDEN.

IGUALMENTE CORRESPONDERA A LAS EXPRESADAS OFICINAS EXPEDIR LOS DEMAS CERTIFICADOS QUE SE LES SOLICITEN POR LAS PERSONAS O ENTIDADES INTERESADAS, SIEMPRE QUE TENGAN POR OBJETO EL QUE POR ESPAÑA O POR EL REINO UNIDO SE APLIQUEN CUALESQUIERA DE LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO.

MADRID, 22 DE SEPTIEMBRE DE 1977.- FERNANDEZ ORDOÑEZ.

(ANEXOS OMITIDOS)

IEMBRE DE 1977.- FERNANDEZ ORDOÑEZ.