ORDEN FORAL 594/2025, de 4 de diciembre, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia y la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios., - Boletín Oficial de Bizkaia, de 15-12-2025

Diputación Foral de Bizkaia

Departamento de Hacienda y Finanzas

ORDEN FORAL 594/2025, de 4 de diciembre, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia y la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios.

El pasado 22 de abril, se publicó en el «Boletín Oficial de Bizkaia» la Norma Foral 2/2025, de 9 de abril, por la que se aprueban medidas para la revisión fiscal del sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia. Uno de los retos a los que hace frente la revisión del sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia es la Previsión Social.

Por otra parte, el Título II del Decreto Foral 100/2025, de 13 de noviembre, contiene las normas por las que se desarrollan las disposiciones que, en lo que atañe al nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria, se contienen en la citada Norma Foral 2/2025, de 9 de abril, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades.

Con carácter general, el Capítulo III de dicha Norma Foral dedicado a la Previsión Social tiene efectos desde el 1 de enero de 2025, sin embargo, el novedoso tratamiento que se otorga a las prestaciones que se perciben de los sistemas de previsión social entra en vigor el 1 de enero de 2026.

Así las cosas, la obtención de información fiscal derivada del cumplimiento de obligaciones informativas permite a la Diputación Foral de Bizkaia desarrollar sus funciones de asistencia, investigación y control en la aplicación del sistema tributario. Con carácter general, en cada ejercicio se introducen mejoras técnicas para tratar de conseguir una mejor calidad en esta información fiscal. Para ello, debe actualizarse la normativa relativa al suministro de información derivado de determinadas obligaciones informativas, actualización que, conviene realizar, en la medida de lo posible, de manera integradora en una misma norma con la finalidad de tener una mayor garantía de conocimiento por parte de los diferentes obligados tributarios de las modificaciones que se llevan a cabo.

En este contexto, se hace necesario la modificación de la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia y la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios.

En primer lugar, respecto a la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia, y para dar cabida al nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria, contenido en la Norma Foral 2/2025, de 9 de abril, vinculado al régimen de aportaciones a sistemas de previsión social tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre Sociedades es necesario la creación de subclaves para identificar las aportaciones a Entidades de previsión Voluntaria de empleo y aportaciones a sistemas de previsión social de empleo en la que los y las participes o socios y socias de número sean personas trabajadoras por cuenta propia o autónomas, y se crean nuevos campos para la identificación de los planes de previsión preferente y para recoger el cumplimiento del grado de proporcionalidad en relación con las aportaciones propias del empresario o empresaria individual o profesional a sistemas de previsión social y las contribuciones que estos o estas realizan a favor de los y las trabajadoras a su cargo, conforme a lo establecido en el artículo 71.1. b de la Norma Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el artículo 64 bis del Reglamento de dicho impuesto.

Y, en segundo lugar, se introducen diversas modificaciones en la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios. En concreto, se introducen nuevos campos que recogen información relativa a aportaciones y contribuciones empresariales a planes de previsión preferente y contribuciones empresariales al resto de sistemas de empleo, al objeto de obtener desglosados los datos necesarios para poder aplicar las deducciones previstas en los artículos 91 bis y 91 ter y en la disposición adicional cuadragésima de la Norma Foral de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y en los artículos 66 septíes y 66 octíes y en las Disposiciones Adicionales trigésimo primera y trigésimo segunda de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades.

En su virtud, y en uso de la habilitación conferida por el apartado i) del artículo 39 de la Norma Foral 3/1987, de 13 de febrero, sobre Elección, Organización, Régimen y Funcionamiento de las Instituciones Forales del Territorio Histórico de Bizkaia,

DISPONGO:

Artículo 1. Modificación de la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia

Se introducen las siguientes modificaciones en el Anexo II de la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia:

Uno. Se modifica el campo «Clave», que ocupa la posición 82 del registro tipo 2, registro de declarado, que queda redactada en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Dos. Se modifica el campo «Subclave», que ocupa las posiciones 83-84 del registro tipo 2, registro de declarado, que queda redactada en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Tres. Se modifican los datos identificativos empleador/a que sea promotor/a o tomador/a del Sistema de Prevision Social, que ocupan las posiciones 272-320 del registro tipo 2, registro de declarado, que queda redactada en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Cuatro. Se crea el campo alfabético «Plan de Previsión Social Preferente» que ocupa la posición 490 del registro tipo 2, registro de declarado, que queda redactado en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Cinco. Se crea el campo alfabético «Grado de Proporcionalidad» que ocupa la posición 491 del registro tipo 2, registro de declarado, que queda redactado en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Seis. El campo de «Blancos» pasa a ocupar las posiciones siguientes:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Artículo 2. Modificación de la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas 2190/2017, de 11 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios

Se introducen las siguientes modificaciones en los diseños físicos y lógicos del soporte directamente legible por ordenador del modelo 190 contenidos en el Anexo II de la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios:

Uno. Se introducen nuevos campos numéricos con Información Relativa a Aportaciones y Contribuciones a Planes de Previsión Social Preferentes que ocupan las posiciones 301-373 del registro tipo 1, registro de declarante, que queda redactado en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Dos. Se introducen nuevos campos numéricos con Información Relativa a Contribuciones Empresariales al Resto de Sistemas de Empleo que ocupan las posiciones 374-429 del registro tipo 1, registro de declarante, que queda redactado en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Tres. El campo de «Blancos» pasa a ocupar las posiciones siguientes:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

Cuatro. Se modifica el contenido del campo «Datos Adicionales», correspondiente a las posiciones 153-254, del tipo de registro 2 (registro de percepción), de los diseños físicos y lógicos del modelo 190, contenidos en el Anexo II quedando redactado en los siguientes términos:

(TABLA OMITIDA. CONSULTAR EN DOCUMENTO PDF DE PUBLICACIÓN)

DISPOSICIÓN FINAL

Disposición Final. Entrada en vigor

La presente Orden Foral entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Bizkaia» y será aplicable, por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes a 2025 que se presentarán en el ejercicio 2026.

En Bilbao, a 4 de diciembre de 2025.

La diputada foral de Hacienda y Finanzas ITXASO BERROJALBIZ ZABALA