Hacienda avanza en la creación de la Base Única de Conocimiento (BUC) en el ámbito tributario

El nuevo modelo de gestión informática de los Tribunales Económico-Administrativos (TEAs) y de la Dirección General de Tributos (DGT), descrito en la Resolución de 13 de enero de 2021, de la Secretaría de Estado de Hacienda, incluye la creación de una Base Única de Conocimiento (BUC). Está previsto que una primera versión básica de esta base esté disponible a lo largo del ejercicio 2026

Este modelo se está desarrollando mediante el trabajo conjunto de TEA, DGT y Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), con la participación de la Dirección General del Catastro (DGC), bajo la coordinación de la Inspección de los Servicios del Ministerio de Hacienda y de la SEH; y con importantes adaptaciones de la infraestructura física y de las aplicaciones horizontales de la AEAT para posibilitar la gestión multiorganismo.

Objetivos del nuevo modelo y de la BUC

Entre los objetivos principales del nuevo modelo destacan los siguientes:

• Mejor atención al ciudadano. Se prevé la habilitación de nuevos canales de comunicación digital que estarán disponibles a través de la sede electrónica de cada organismo.
• Reducción de tiempos de tramitación. Se persigue acortar los plazos de tramitación de recursos económico-administrativos y consultas tributarias mediante una tramitación digital integral.
• Optimización de recursos y seguridad. Se busca la optimización de inversiones, el ahorro de costes y la homogeneización de medidas de seguridad mediante el uso de la infraestructura física y de los servicios comunes de la AEAT (apoderamiento, notificaciones, registro electrónico, avisos informativos, Mis Expedientes, etc.).
• Gestión integral del conocimiento. Con el fin de facilitar la asistencia y el cumplimiento de los ciudadanos en un marco de confianza legítima, se crea la BUC de los tres organismos.

Situación de partida y propósito de la BUC

Los organismos participantes comparten la obligación de dar a conocer sus interpretaciones de las normas tributarias (art. 87 de la LGT). Actualmente, la información que proporcionan, tanto a su personal como a la ciudadanía, está dispersa en distintas bases de datos:

• Resoluciones de los TEA.
• Consultas tributarias de la DGT.
• Programa INFORMA de la AEAT.

Esta dispersión obliga a ciudadanos y personal interno a realizar una integración de información costosa y propensa a errores para determinar el criterio tributario aplicable. Para resolver este problema se decide la creación de la BUC, cuyo propósito es:

• Almacenar y gestionar los criterios tributarios. La BUC reunirá todos los criterios derivados de las preguntas realizadas a la AEAT, las consultas a la DGT y las resoluciones de los TEA, que podrán completarse con los plasmados en las sentencias posteriores de los tribunales de justicia españoles y europeos.
• Unificación de fuentes y posición jurídica vigente. Se ofrecerá una sola interpretación o criterio sobre la misma cuestión, permitiendo conocer la posición jurídica vigente de los órganos administrativos y judiciales respecto de un tema tributario concreto, de acuerdo con la normativa sobre consultas tributarias de la DGT y las resoluciones que constituyen doctrina o unifican criterio en el ámbito económico-administrativo.
• Acceso a los criterios tributarios. La consulta de los criterios se ofrecerá a los contribuyentes en las sedes electrónicas de los organismos y a los usuarios internos en sus intranets, respondiendo a las necesidades de usuarios internos y externos, básicos y avanzados.

Organización del proyecto y colaboración con el BOE

Para la organización y gobernanza del proyecto se ha dotado a la BUC de un consejo rector. Asimismo, se ha incluido en el proyecto al BOE, que ha proporcionado los servicios necesarios para descargar las normas y preceptos que constituyen la base del módulo de normativa de la BUC.

Hitos ya completados

Entre los hitos ya alcanzados se encuentran:

• Servicio de obtención de normativa del BOE. Se ha desarrollado el servicio que permite la obtención de normativa desde el BOE.
• Modelo de datos y codificación común. Se ha definido un modelo de datos y una codificación común de la BUC que permite incorporar los criterios y documentos de los tres organismos. Las entidades más importantes son:
• El criterio: resúmenes interpretativos de la normativa.
• El precepto: la normativa a que se refiere cada entidad (consulta respondida por la DGT, resolución de los TEA, jurisprudencia o pregunta del INFORMA de la AEAT). Este campo, que corresponde a un artículo o fracción del mismo, es esencial para relacionar el objeto de cada entidad y poder vincularlas entre sí.
• Gestión de normas, preceptos, criterios y documentos. Se han desarrollado módulos para la gestión de normas y preceptos, incluyendo un algoritmo de fraccionamiento de normas que permite descomponerlas hasta las fracciones necesarias de los artículos (números, letras, párrafos), dado que el BOE solo llega hasta el nivel de artículo. Igualmente, se han desarrollado módulos para la gestión de criterios y documentos.

Hitos pendientes en 2026 e implantación

Está previsto que una primera versión básica de la BUC esté disponible a lo largo del ejercicio 2026. Durante el primer semestre se finalizarán los desarrollos y en el segundo semestre se implantará. Los hitos pendientes en 2026 son:

• Proceso de actualización de cambios normativos obtenidos desde el BOE.
• Migración de las bases de datos de conocimiento de los tres organismos a la BUC, previa depuración de la calidad de la información.
• Desarrollo de buscadores de documentos y criterios tributarios para contribuyentes y personal de los organismos.
• Integración de la BUC con las nuevas aplicaciones gestoras de TEA y DGT, dentro del nuevo modelo de gestión informática, para tramitar de forma más ágil las consultas de los contribuyentes.
• Despliegue final de la aplicación en la sede electrónica y en la intranet de los organismos.

Evolución futura e impacto esperado

Una vez implantado el sistema, se prevé su evolución mediante el empleo de herramientas de inteligencia artificial en diferentes ámbitos, bajo la necesaria supervisión humana. Entre las funcionalidades en evaluación se encuentran la ayuda a la migración de las bases de datos de conocimiento a la BUC, la asistencia en la generación de resúmenes o criterios y la generación de propuestas de respuestas para los contribuyentes.

El objetivo es que la BUC aporte un gran valor a los ciudadanos, facilitando el acceso al criterio vigente sobre cada cuestión tributaria y contribuyendo, adicionalmente, a reducir la conflictividad tributaria.

Fuente: Agencia Estatal de Administración Tributaria.