Novedades fiscales tras el Real Decreto-Ley 16/2025, de 23 de diciembre

El Gobierno ha aprobado mediante el Real Decreto-Ley 16/2025, de 23 de diciembre, por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social, una serie de medidas fiscales y tributarias de gran calado que tendrán efectos a partir de 2026. Estas novedades tienen como principal objetivo mantener la estabilidad del marco tributario, estimular la economía y dar respuesta a situaciones excepcionales, especialmente en relación con los colectivos más vulnerables y con la justicia financiera territorial.

El capítulo V del Real Decreto-Ley centra su atención en medidas tributarias que suponen la prórroga de ciertos incentivos fiscales, especialmente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre Sociedades. A pesar de encontrarse el país en una situación de prórroga presupuestaria, el Ejecutivo deja claro que dicha coyuntura no impide la adopción de incentivos dirigidos a estimular la economía y proteger a los colectivos más necesitados.

Medidas para autónomos y prórroga de regímenes especiales

Una de las novedades más destacadas se orienta a los pequeños autónomos. Así, se mantienen para 2026 los límites cuantitativos que permiten a estas personas tributar en el método de estimación objetiva del IRPF, conocido como el sistema de módulos. Esta medida se aplica con la excepción de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, que mantendrán sus propios límites específicos.

De forma paralela, se prorrogan igualmente los límites para acogerse al régimen simplificado y al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA.

 Ante los posibles perjuicios para los contribuyentes derivados del desconocimiento de los límites vigentes en 2026, se concede un plazo extraordinario para presentar renuncias o revocaciones a estos regímenes, otorgando validez a las solicitudes realizadas durante diciembre de 2025 y permitiendo modificaciones dentro de un plazo determinado.

Fomento de la movilidad sostenible y las energías renovables

Siguiendo la línea estratégica del Plan España Auto 2030 y el compromiso con la lucha contra el cambio climático, el Real Decreto-Ley prorroga importantes incentivos fiscales para la adquisición de vehículos eléctricos, instalación de puntos de recarga e inversiones en energías renovables tanto en IRPF como en el Impuesto sobre Sociedades.

En el IRPF, se amplía el plazo para deducir la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible, así como de puntos de recarga.

En el Impuesto sobre Sociedades, se prorroga la posibilidad de libre amortización de inversiones en instalaciones para autoconsumo eléctrico o térmico con energías renovables, siempre y cuando sustituyan a equipos que utilicen fuentes fósiles no renovables.

Medidas asistenciales ante emergencias y catástrofes

La norma declara exentas de tributación por IRPF las ayudas económicas recibidas por personas afectadas por incendios forestales y otras emergencias de protección civil producidas entre el 23 de junio y el 25 de agosto de 2025. De igual modo, amplía la cobertura de ayudas directas para las entidades sin personalidad jurídica afectadas por la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) ocurrida en distintos municipios entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024, incluyendo exenciones para ciertas ayudas gestionadas por la Comunitat Valenciana.

Otras medidas fiscales y financieras relevantes

En el ámbito inmobiliario, se toman dos medidas clave:

• Se incentiva la mejora de la eficiencia energética de las viviendas prolongando deducciones ya existentes.
• Se mantiene el porcentaje de imputación de rentas inmobiliarias, evitando un incremento de la tributación imputable por la tenencia de inmuebles en 2025 respecto a lo que ya se venía aplicando en 2024.

Por otra parte, se actualizan los importes máximos de los coeficientes aplicables sobre el valor del terreno para el cálculo del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal), con efectos para 2026.

Además, se introduce una renuncia extraordinaria para 2026 sobre la obligación de llevanza de los libros registro del IVA a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, así como una baja extraordinaria en el registro de devolución mensual de IVA. Estas medidas dan mayor flexibilidad a los contribuyentes en situaciones excepcionales.