Novedades en la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Publicada, en el BOE del 17/07/2019, la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El 08/08/2019 el BOE publica una corrección de errores de la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que rectifica la entrada en vigor de la norma que establecía su vigencia a partir del día siguiente al de su publicación, y se cambia para el 1 de enero de 2020. La Orden resultará de aplicación a las anotaciones registrales correspondientes al ejercicio 2020 y siguientes.
- Materias: Fiscal
- Fecha: 08/08/2019

En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el art. 104 de la LIRPF y el art. 68 del RIRPF, regulan las obligaciones formales, contables y registrales de los contribuyentes por este impuesto, de forma que los contribuyentes:
- Cuando desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad simplificada del método de estimación directa, así como aquellos que realicen una actividad empresarial en estimación directa que, de acuerdo con el Código de Comercio, no tenga carácter mercantil, estarán obligados a la llevanza del libro registro de ventas e ingresos, el libro registro de compras y gastos y el libro registro de bienes de inversión.
- Cuando ejerzan actividades profesionales cuyo rendimiento se determine en método de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, estarán obligados a llevar un libro de ingresos, un libro de gastos, un libro registro de bienes de inversión y un libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
- Cuando realicen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine mediante el método de estimación objetiva, en el caso de que deduzcan amortizaciones, estarán obligados a llevar un libro registro de bienes de inversión. Además, por las actividades cuyo rendimiento neto se determine teniendo en cuenta el volumen de operaciones habrán de llevar un libro registro de ventas o ingresos.
Hasta ahora, el desarrollo de estos preceptos se realizaba mediante la Orden de 4 de mayo de 1993 por la que se regula la forma de llevanza y el diligenciado de los libros-registro en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No obstante, teniendo en cuenta las modificaciones introducidas en el IRPF desde la aprobación de esta orden, es necesario una actualización y revisión de su contenido, por una parte, para adaptarla al Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y por otra, para revisar el contenido de los libros registros.
La orden regula a lo largo de trece artículos las obligaciones de llevanza de libros registros por parte de empresarios y profesionales, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, salvo respecto de aquellos que, de acuerdo con lo establecido en el art. 68.2 del RIRPF, estén obligados a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.
Asimismo, de conformidad con lo dispuesto en el art. 68.10 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los contribuyentes distintos de los previstos en el apartado 2 de dicho precepto estarán obligados a llevar los libros registros establecidos en el mismo aun cuando, voluntariamente, lleven contabilidad ajustada a lo dispuesto en el Código de Comercio.
- Principales novedades
Del mismo modo, a los efectos de la cumplimentación de dichos libros-registros y en el marco de las actuaciones de asistencia tributaria y de reducción de cargas indirectas, en línea con numerosas actuaciones precedentes, la Agencia Estatal de Administración Tributaria publicará en su página web un formato tipo de libros-registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos.
- Derogación normativa
A la entrada en vigor de la orden ministerial queda derogada la Orden de 4 de mayo de 1993 por la que se regula la forma de llevanza y el diligenciado de los libros-registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Entrada en vigor y anotaciones registrales en las que se han de aplicar las modificaciones
La nueva orden entrará en vigor 01/01/2020 y se aplicará a las anotaciones registrales correspondientes al ejercicio 2020 y siguientes.
El 08/08/2019 el BOE publica una corrección de errores de la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que rectifica la entrada en vigor de la norma que se establecía para el día siguiente al de su publicación, y se cambia al 1 de enero de 2020.
- Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Real decreto de 22 de agosto de 1885 por el que se publica el Código de Comercio. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 289 Fecha de Publicación: 16/10/1885 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1886 Órgano Emisor: Ministerio De Gracia Y Justicia
Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica Europea sobre intercambio de información tributaria. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 314 Fecha de Publicación: 31/12/1992 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1993 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
- D.T. 6ª. Procedimiento para la aplicación de la exención de las entregas de bienes en régimen de viajeros durante el ejercicio 2018.
- D.T. 5ª. Opción por llevar los libros registros a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria por los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado para el año 2017.
- D.T. 4ª. Baja extraordinaria en el registro de devolución mensual y renuncia extraordinaria a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades durante el año 2017.
- D.T. 3ª. Límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para el ejercicio 2017.
- D.T. 2ª. Entregas de bienes anteriores al año 1993.
REAL DECRETO 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero. VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
- D.F. Única. Autorización al Ministro de Economía y Hacienda.
- DISPOSICIONES FINALES
- D.T. 19ª. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social correspondientes a los períodos impositivos 2016 a 2020.
- D.T. 18ª. Mecanismos de reversión, períodos ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas anteriores a 1 de abril de 2019.
- D.T. 17ª. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.
Orden HAC/773/2019 de 28 de Jun (Llevanza de libros registros en el IRPF) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 170 Fecha de Publicación: 17/07/2019 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2020 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda
Orden de 4 de May de 1993 (Llevanza y diligenciado de los libros-registros en el IRPF) DEROGADO
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 108 Fecha de Publicación: 06/05/1993 Fecha de entrada en vigor: 07/05/1993 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
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Sentencia Administrativo Nº 297/2010, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 846/2006, 24-03-2010
Orden: Administrativo Fecha: 24/03/2010 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Fernandez De Benito, Maria Jesus Emilia Num. Sentencia: 297/2010 Num. Recurso: 846/2006
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Sentencia Administrativo Nº 1059/2006, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 270/2003, 20-07-2006
Orden: Administrativo Fecha: 20/07/2006 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 1059/2006 Num. Recurso: 270/2003
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Sentencia Administrativo Nº 1196/2009, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 312/2006, 30-11-2009
Orden: Administrativo Fecha: 30/11/2009 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Aparicio Mateo, Ana Maria Num. Sentencia: 1196/2009 Num. Recurso: 312/2006
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Sentencia Contencioso-Administrativo Nº 648/2017, TSJ Andalucia, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 257/2016, 04-07-2017
Orden: Administrativo Fecha: 04/07/2017 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Hinojosa Martínez, Eduardo Num. Sentencia: 648/2017 Num. Recurso: 257/2016
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Sentencia Administrativo Nº 235/2007, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 931/2003, 08-02-2007
Orden: Administrativo Fecha: 08/02/2007 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: De La Peña Elias, Antonia Num. Sentencia: 235/2007 Num. Recurso: 931/2003
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Obligaciones registrales de los autónomos
Orden: Laboral Fecha última revisión: 21/01/2022
En particular, en función de la actividad que se ejerza y de la modalidad de estimación del rendimiento neto que se escoja o determine para él, las obligaciones registrales para el autónomo varían.¿Qué obligaciones formales deben cumplir los...
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Obligaciones contables y registrales (IRPF)
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/08/2019
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estarán obligados a conservar, durante el plazo máximo de prescripción, los justificantes y documentos acreditativos de las operaciones, rentas, gastos, ingresos, reducciones...
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Libros registros en actividades empresariales cuyo rendimiento se determine mediante el método de estimación objetiva
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/07/2019
El art. 7 Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, regula los Libros registros en actividades empresariales cuyo rendimiento se determine mediante el método de estimación objetivaNOVEDAD- Publicada, en el BOE del 17/07/2019, la Orden HAC/773/2019,...
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Libros registros cuando la actividad empresarial no tenga carácter mercantil en régimen de estimación directa
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/08/2019
El art. 5 de la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, regula los Libros registros cuando la actividad empresarial no tenga carácter mercantil en régimen de estimación directa.NOVEDAD- Publicada, en el BOE del 17/07/2019, la Orden HAC/773/2019, ...
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Libros registros en actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad simplificada del método de estimación directa
Orden: Fiscal Fecha última revisión: 18/07/2019
El art. 1 Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, regula los Libros registros en actividades empresariales cuyo rendimiento se determine en la modalidad simplificada del método de estimación directa.NOVEDAD- Publicada, en el BOE del 17/07/2019, la...
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Formulario comunicación retención 1% IRPF (actividad agrícola o ganadera)
Fecha última revisión: 03/09/2018
A la atención de [ESPECIFICAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO] que ejerce la actividad de [ESPECIFICAR], encuadrada en el epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicos [ESPECIFICAR]...
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Modelo 131 IRPF (Telemático)
Fecha última revisión: 15/02/2017
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Modelo 110. IRPF. Retenciones e ingresos a cuenta. Bizkaia
Fecha última revisión: 02/11/2017
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Modelo 110. IRPF. Retenciones e ingresos a cuenta. Álava
Fecha última revisión: 24/10/2017
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Escrito de solicitud suspensión de ejecuciones y embargos de AEAT y TGSS de empresa en concurso
Fecha última revisión: 11/06/2020
Procedimiento: concurso [NUMERO_PROCEDIMIENTO [NIG]Deudora: [NOMBRE_CLIENTE]Abogado: [NOMBRE_ABOGADOCLIENTE]Procuradora: [NOMBRE_PROCURADORCLIENTE]Adm. conc.: [NOMBRE] AL JUZGADO DE LO MERCANTIL NUMERO [NUMERO] DE [LOCALIDAD] D./Dña. [NOMBRE_PROC...
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IRPF DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - GESTIÓN DEL IMPUESTO: OBLIGACIONES FORMALES - OBLIGACIONES CONTABLES: EMPRESARIOS EN ESTIMACIÓN DIRECTA
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PLAZO - OBLIGACIONES FORMALES - OBLIGACIONES CONTABLES: EMPRESARIOS EN ESTIMACIÓN DIRECTA
Fecha última revisión: 01/01/2017
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Caso práctico: ¿Es deducible la adquisición de un un libro electrónico?
Fecha última revisión: 26/01/2022
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MÓDULOS - COORDINACIÓN RENTA-IVA
Fecha última revisión: 01/01/2017
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IRPF HASTA 31/12/2014 LEY 35/2006 - RDTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - E.D.NORMAL Y SIMPLIFICADA - INCOMPATIBILIDAD: ACTIVIDADES EN E.D., NUEVA EN E.O.
Fecha última revisión: 01/01/2017
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PLANTEAMIENTOUna persona física que ejerce la actividad profesional de abogado, está interesada en la adquisición de un libro electrónico (e-reader) para destinarlo al ejercicio profesional.¿Es deducible (tanto en el IVA como en el IRPF) la ad...
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Resolución de TEAF Bizkaia, 014287, 13-09-2018
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 13/09/2018
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Resolución Vinculante de DGT, V0258-15, 22-01-2015
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 22/01/2015 Núm. Resolución: V0258-15
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Resolución de TEAF Navarra, 3110, 29-06-2015
Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 29/06/2015 Núm. Resolución: 3110
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Resolución de TEAF Bizkaia, 11788, 19-12-2007
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 19/12/2007
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Resolución No Vinculante de DGT, 0579-97, 25-03-1997
Órgano: Sg De Tributos Fecha: 25/03/1997 Núm. Resolución: 0579-97