IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO - BASE IMPONIBLE - MODIFICACION: INCOBRABLES Y CONCURSOS HASTA 2022 - 146299-PAGO A PROVEEDORES DE EE.LL Y CC.AA: REAL DECRETO-LEY 4/2012 (II)

Pregunta:

En diciembre de 2013, la sociedad X (cuyo volumen de operaciones en el 2012 fue inferior a 6.010.121,04 ?) realizó una prestación de servicios para un Ayuntamiento, que no actúa como empresario o profesional, por la que emitió una factura por un importe de 10.000 ? más 2.100 de IVA repercutido. Dicho crédito resultó incobrable por el transcurso del plazo previsto en el artículo 80.Cuatro de la LIVA por lo que X, en julio de 2014, procedió a modificar la base imponible recuperando con ello los 2.100 ? de IVA que había repercutido e ingresado.En agosto de 2014, el Ayuntamiento paga las siguientes cantidades: a) El importe total de la factura, b) 6.000 ?. ¿Cóm

Respuesta:

a) La sociedad X deberá modificar de nuevo la base imponible al alza por un importe de 10.000 ? e ingresar el IVA correspondiente (2.100 ?).b) La sociedad X deberá modificar de nuevo la base imponible al alza por un importe de 4.958,68 ? e ingresar el IVA correspondiente (1.041,32 ?). El Ayuntamiento resultará deudor frente a la Hacienda Pública por la cuota de IVA repercutido impagado restante (1.058,68 ?), debiendo declarar tal importe presentando el modelo 309 correspondiente al período en que reciba la factura rectificativa.

Normativa:

Artículo 80 .Cuatro.C) y Cinco.5ª Ley 37 / 1992 , de 28 de diciembre de 1992 . Artículo 12 .Dos Ley 16 / 2012 , de 27 de diciembre de 2012 . Artículo 71 .8.7º Real Decreto 1624 / 1992 , de 29 de diciembre de 1992 . Artículo Primero. Veinticinco Real Decreto 828 / 2013 , de 25 de octubre de 2013 . Orden HAC/3625/2003, de 23 de diciembre Orden HAP/1222/2014, de 9 de julio