Análisis doctrinal sobre la tributación en el IRPF de ayudas sociales a funcionarios

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 05/01/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

El ayuntamiento para el que trabaja el consultante tiene establecido (por acuerdo con el personal funcionario), una serie de ayudas sociales a percibir por dicho personal.

Los conceptos por los que se conceden dichas ayudas son: gastos médicos, material educativo, estudios del empleado, ascendientes y menores de seis años a cargo del empleado, discapacidad de hijos y nacimiento, acogimiento o adopción de hijos.

¿Cómo tributan en el IRPF dichas ayudas?

RESPUESTA

En relación con la ayuda para “tratamientos médicos prolongados y otros casos especiales”  en la medida que estén destinadas al restablecimiento de la salud y no estén cubiertas ni por la Seguridad Social ni por la Mutualidad correspondiente, quedarán excluidas de gravamen.

El resto de ayudas objeto de la consulta tributarán como rendimiento de trabajo para sus perceptores, sujetas al IRPF y a su sistema de retenciones a cuenta. Con independencia de que el importe de la ayuda cubra todo o sólo parte del importe del gasto en factura, al consistir las ayudas en cuantías económicas a percibir, en su caso, por el consultante, previa presentación de la matrícula o factura acreditativa del gasto, tributarán como rendimientos dinerarios del trabajo.

ANÁLISIS

El Art. 17 ,LIRPF apartado 1, define los rendimientos íntegros del trabajo como “todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas”.

Así, las ayudas económicas a las que se hace la consulta (anexo I del Acuerdo Colectivo del personal funcionario para el periodo 2011-2014), constituyen, en principio, rendimientos del trabajo para sus perceptores, sujetos al IRPFy a retenciones a cuenta.

No obstante, no tendrán la consideración de renta sujeta al Impuesto aquellas ayudas económicas que se concedan por gastos de enfermedad no cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente, que se destinen al tratamiento o restablecimiento de la salud, entendiendo a estos efectos el empleo de las diversas fórmulas de asistencia sanitaria para reponer la salud del beneficiario.

Cualquier ota prestación de tipo social  concedida en relación con enfermedades o lesiones pero cuyo fin sea paliar o aliviar la situación económica del perceptor, implicará una mayor capacidad económica en el IRPF y, por tanto, constituirá renta sujeta , ya que su finalidad es ajena al concepto de asistencia sanitaria, entendido como la prestación de servicios sanitarios orientados a la recuperación de la salud de las personas.

Igualmente, estarán sujetas al Impuesto como rendimiento del trabajo, todas aquellas ayudas económicas concedidas por gastos de enfermedad o sanitarios cubiertos por el Servicio de Salud o Mutualidad correspondiente.

En relación con la ayuda para “tratamientos médicos prolongados y otros casos especiales”  en la medida que estén destinadas al restablecimiento de la salud y no estén cubiertas ni por la Seguridad Social ni por la Mutualidad correspondiente, quedarán excluidas de gravamen.

El resto de ayudas objeto de la consulta tributarán como rendimiento de trabajo para sus perceptores, sujetas al IRPF y a su sistema de retenciones a cuenta. Con independencia de que el importe de la ayuda cubra todo o sólo parte del importe del gasto en factura, al consistir las ayudas en cuantías económicas a percibir, en su caso, por el consultante, previa presentación de la matrícula o factura acreditativa del gasto, tributarán como rendimientos dinerarios del trabajo.

BASE JURÍDICA

Art. 17 ,LIRPF

DGT V1635-15, de 27/05/2015

DGT V0530-12, de 12/03/2012

DGT V0548-08, de 11/03/2008

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos del trabajo
Funcionarios públicos
Gasto sanitario
Ascendientes
Acogimiento
Discapacidad
Asistencia sanitaria
Contraprestación
Rendimientos íntegros del trabajo
Rendimientos de actividades económicas
Capacidad económica
Prestación de servicios
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Rendimientos del trabajo (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 09/01/2019

    Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo, tal y como dispone el Art. 17 ,LIRPF, todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, de...

  • Obligación de declarar (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 08/01/2019

    Obligación de declarar del contribuyente: Los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por el IRPF en los términos previstos en el artículo 96 de la LIRPF y en el artículo 61 del RIRPF.Estarán obligados a declarar e...

  • Deducción obtención rendimientos trabajo o actividades económicas IRPF (Suprimida)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/01/2015

    ResumenLa deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas en el IRPF se suprime con efectos a partir de 01/01/2015. Esta deducción permitía a los contribuyentes cuya base imponible fuera inferior a 12.000€ anua...

  • Deducción IRPF gastos primas de seguros individuales de salud Islas Baleares ejercicio 2015

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/01/2016

    ResumenSe establece una deducción por gastos en primas individuales de seguros de salud, del 15% de los gastos satisfechos por el contribuyente durante el ejercicio en concepto de primas de seguros individuales de salud.Esta deducción estuvo vigent...

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas GIPUZKOA (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 30/07/2018

    El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Gipuzkoa (IRPF Gipuzkoa) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglam...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados