Análisis resolución del ICAC 2 de 1 de Diciembre de 2016

Desarrollamos a continuación la Resolución del ICAC, 2 del 1 de diciembre de 2016 (Resolución del ICAC, 2 de 1 de Diciembre de 2016):

La consulta versa sobre la valoración de existencias en caso de que hubiese un anticipo de proveedores en moneda extranjera previo a la recepción de la mercancía:

La valoración de existencias se realizará en dos fechas (ejemplo: 10.000 $ de compras existencias de los que 4.000 $ son anticipos a proveedores):

1). Se valora el importe de las existencias correspondientes al importe del anticipo al tipo de cambio en la fecha de realización del anticipo.

Asiento contable al 01/12/XX: 4.000 $ x 0,95 = 3.800 €

2). Se valora el importe restante hasta alcanzar el total precio de la factura en la fecha de recepción de la mercancía.

Asiento contable al 15/12/XX: (10.000 $ - 4.000 $) x 1,10 = 6.600 €

Al cierre del ejercicio como con toda partida de balance en moneda extranjera se realizará el siguiente asiento:

6.000 $ x 0,8 = 4.800 € es el saldo de proveedores en moneda extranjera valorado al tipo de cambio del cierre; 6.600 € en balance - 4.800 € = 1.800 €

En el momento del pago el asiento contable a realizar es:

6.000 $ x 0,70 = 4.200 €; 4.800 € figuran en balance, por lo que se genera una diferencia de cambio de: 4.200 - 4.800 = 600 €