ATRIBUCIÓN DE RENTAS - ENTIDAD EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS EXTRANJERA

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 11/08/2022
  • Origen: AEAT (Informa)

Materia

145295 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - HECHO IMPONIBLE - ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Pregunta

¿Cuándo una entidad constituida en el extranjero tiene la consideración de entidad en atribución de rentas a los efectos de la normativa española por entender que su naturaleza jurídica es idéntica o análoga a una entidad en régimen de atribución de rentas constituida en España?

Respuesta

Para que las entidades constituidas en el extranjero puedan considerarse entidades en atribución de rentas, han de tener una naturaleza jurídica idéntica o análoga a la de las entidades en atribución de rentas constituidas de acuerdo con las leyes españolas. Un elemento definitorio esencial es el hecho de que se trate de entidades sometidas a un régimen de atribución de rentas, es decir, que no sean contribuyentes por sí mismas de ningún impuesto, sino que lo sean sus socios o partícipes. Las notas características del régimen fiscal español de atribución de rentas son las siguientes:

  • Que la entidad no sea contribuyente de un impuesto personal sobre la renta en el Estado de constitución.
  • Que las rentas generadas por la entidad se atribuyan fiscalmente a sus socios o partícipes, de acuerdo con la legislación de su Estado de constitución, siendo los socios o participes los que tributen por las mismas en su impuesto personal. Esta atribución deberá producirse por el mero hecho de la obtención de la renta por parte de la entidad, sin que sea relevante a estos efectos si las rentas han sido o no objeto de distribución efectivamente a los socios o partícipes.
  • Que la renta obtenida por la entidad en atribución de rentas y atribuida a los socios o participes conserve, de acuerdo con la legislación de su Estado de constitución, la naturaleza de la actividad o fuente de la que procedan para cada socio o partícipe.

Normativa/Doctrina

Artículo 6 Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.

Resolución DGT 2020/2676, de 6 de febrero



Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Impuesto sobre sociedades
Entidades en régimen de atribución de rentas
Régimen de atribución de rentas
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