Caso práctico: acreedor por prestación de servicios con factura pendiente de recibir

PLANTEAMIENTO

Asientos de contabilización de acreedor por prestación de servicios, con factura pendiente de recibir, posterior recepción de la factura y pago del servicio (Incluyen retención por IRPF).

El 15/07/2015 una empresa recibe una factura proforma de un asesor externo, pero residente en su ciudad, que presupuesta un servicio por importe de 3.500 €, sin incluir los correspondientes impuestos. Deciden aceptar el presupuesto y le encargan dicho servicio, con la condición de pagárselo el 01/08/2015. No reciben la factura hasta el 31/07/2015. Teniendo en cuenta las normativas de IVA  (Dicho servicio tributa a tipo impositivo normal)  e IRPF vigentes en ese momento, que ese trimestre la empresa hubiera tenido que practicar retenciones de IRPF por importe de otros 15.000 € (Ingresa las retenciones el 01/10/2015) y la normativa vigente en materia de pagos, efectúense los asientos contables correspondientes:

SOLUCIÓN

El 16/07/2015, como no tiene la factura, pero sí la factura proforma, contabilizará el importe del servicio:

El 31/07/2015, por la recepción de la factura ya se contabilizan también los impuestos correspondientes. Teniendo en cuenta el cuadro informativo de tipos de retención aplicables de la Agencia Tributaria y la evolución de dichos tipos habrá que practicar al asesor externo una retención del 19% y un tipo impositivo del IVA del 21%, por tanto:

IVA: 3.500 € x 21% = 735 €

Retención (IRPF): 3.500 € x 19% = 665 €.

Por tanto, el registro contable sería el siguiente:

El 01/08/2015, por el pago de la factura:

El 01/10/2015, por el ingreso de las retenciones:

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable .

- Cuadro informativo de tipos de retención aplicables de la Agencia Tributaria.