Caso práctico: Actividad en régimen de estimación objetiva: exclusión y efectos.

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 03/02/2015
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una persona física realiza actividades agrícolas en estimación objetiva y en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

En julio de 2013 se da de alta en el IAE 616.1, encuadrada en estimación directa simplificada  y régimen general de IVA.

El 30/09/2013 vuelve a causar baja en la actividad del IAE 616.1. 

¿En que régimen quedaría encuadrada la actividad agrícola para el ejercicio 2014?

RESPUESTA

En relación con la consulta planteada, el Art. 31 ,LIRPF, establece que “en los supuestos de renuncia o exclusión de la estimación objetiva, el contribuyente determinará el rendimiento neto de todas sus actividades por el método de estimación directa durante los tres años siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan”.

Por su parte, el Art. 34 ,RIRPF, establece al regular la exclusión del método de estimación objetiva, que serán causas de exclusión de este método haber superado las circunstancias previstas para definir el ámbito de aplicación del método, la incompatibilidad de este método con el método de estimación directa y haber quedado excluido del régimen especial simplificado del IVA o del mismo método del Impuesto General Indirecto Canario.

Añadiendo este último precepto, que la exclusión producirá efectos el año inmediato posterior a aquel en que se produzca la circunstancia de exclusión, por lo que en 2013 se pueden compatibilizar ambos métodos de estimación de rendimientos, la actividad agrícola determinará el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, mientras que la incluida en el epígrafe 616.1 del IAE lo determinará por estimación directa.

Ahora bien, en 2014 se produce, debido a la incompatibilidad con la estimación directa, la exclusión del método de estimación objetiva, debiendo el interesado determinar el rendimiento neto de cualquier actividad económica desarrollada al menos durante los períodos impositivos 2014, 2015 y 2016 por el método de estimación directa, en la modalidad que corresponda, así como tributar en estos años por el régimen general del IVA.

Por otro lado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca será aplicable, siempre que no se haya renunciado al mismo.

En caso de renuncia al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, tributará por su actividad agrícola por el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido por un periodo mínimo de tres años.

El Art. 36 ,RIRPF dispone:

“1. La renuncia al régimen especial simplificado o al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido supondrá la renuncia al método de estimación objetiva por todas las actividades económicas ejercidas por el contribuyente.”

Esta renuncia al método de estimación objetiva tendrá un período mínimo de tres años.

No obstante, aunque el consultante no presentase la renuncia al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, no podría aplicar el método de estimación objetiva, dado que ejerce otra actividad económica por la que determina el rendimiento neto por el método de estimación directa, existiendo en la normativa del IRPF una incompatibilidad entre el método de estimación directa y el método de estimación objetiva (Art. 35 ,RIRPF).

BASE JURÍDICA

- Art. 31 ,LIRPF, Art. 34 ,RIRPF, Art. 36 ,RIRPF, Art. 35 ,RIRPF

 

Estimación objetiva
Estimación directa
Actividad agrícola
Impuesto sobre Actividades Económicas
Rendimientos netos
Impuesto sobre el Valor Añadido
Persona física
Estimación directa simplificada
Pesca
Actividades económicas
Impuesto general indirecto canario
Renuncia al método de estimación objetiva
Período impositivo
Renuncia régimen simplificado
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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