Caso práctico: Asiento de liquidación de IVA a final de mes

PLANTEAMIENTO

Tenemos los siguientes datos de la empresa XYZ:

1- Al inicio del periodo de liquidación, el IVA que se puede compensar es de 62€ (saldo que aparece en la cuenta 4700).

2- Durante el periodo de liquidación tenemos las siguientes operaciones:

• Adquisición de bienes y servicios por 1.200€. De ellos, 200€ corresponden  a operaciones exentas, 100€ llevan un IVA del 10% y el resto van al 21%.
• Se han anticipado a proveedores  80€ más el IVA del 21%.
• Se han devuelto materias primas  por 60€, que habían soportado un IVA del 21%
• Se han vendido productos  por 1.500€. En factura se ha repercutido un 21% de IVA sobre la base imponible.
• Los clientes han devuelto  ventas por 50€ más IVA, en concepto de rappels se han reconocido 45€ más IVA.

OPERACIONES A REALIZAR

Asientos contables a realizar de acuerdo con las transacciones especificadas en el apartado 2 y el asiento de liquidación de IVA al final de mes.

SOLUCIÓN

Adquisición de bienes y servicios:  

IVA soportado = 10% x 100 + 21% x 900=199€ 

Por el anticipo a los proveedores: 

IVA soportado = 21% x 80=16,8€

Por la devolución de las materias primas:

IVA soportado = 21% x 60 = 12,6€ 

Por la venta: 

IVA repercutido =  21% x 1.500 = 315€

5- Por la devolución de las ventas: 

IVA repercutido = 21% x (50+45) = 19,95€

El asiento de liquidación al final del periodo:

Fuente Plan General Contable