Caso práctico: Asiento de liquidación de IVA a final de mes

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  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 19/12/2016
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

 

Tenemos los siguientes datos de la empresa XYZ:

1- Al inicio del periodo de liquidación, el IVA que se puede compensar es de 62€ (saldo que aparece en la cuenta 4700).

2- Durante el periodo de liquidación tenemos las siguientes operaciones:

  • Adquisición de bienes y servicios por 1.200€. De ellos, 200€ corresponden  a operaciones exentas, 100€ llevan un IVA del 10% y el resto van al 21%.
  • Se han anticipado a proveedores  80€ más el IVA del 21%.
  • Se han devuelto materias primas  por 60€, que habían soportado un IVA del 21%
  • Se han vendido productos  por 1.500€. En factura se ha repercutido un 21% de IVA sobre la base imponible.
  • Los clientes han devuelto  ventas por 50€ más IVA, en concepto de rappels se han reconocido 45€ más IVA.

 

OPERACIONES A REALIZAR

 

Asientos contables a realizar de acuerdo con las transacciones especificadas en el apartado 2 y el asiento de liquidación de IVA al final de mes.

 

SOLUCIÓN

 

Adquisición de bienes y servicios:  

IVA soportado = 10% x 100 + 21% x 900=199€ 

Cuenta

Debe

Haber

6XX    Inmovilizado/compras y gastos

1.200

 

4720   IVA soportado

199

 

40/41  Proveedores/acreedores

 

1.399

 

Por el anticipo a los proveedores: 

IVA soportado = 21% x 80=16,8€

 

Cuenta

Debe

Haber

407    Anticipos a proveedores

80

 

4720   IVA soportado

16,8

 

57   Tesorería

 

96,8

 

Por la devolución de las materias primas:

IVA soportado = 21% x 60 = 12,6€ 

Cuenta

Debe

Haber

400     Proveedores

72,6

 

608   Devoluciones de compras y op similares

 

60

4720  VA  soportado

 

12,6

 

Por la venta: 

IVA repercutido =  21% x 1.500 = 315€

Cuenta

Debe

Haber

43/44  Clientes/deudores varios

1.815

 

70      Ventas de mercaderías, de producción propia de servicios

 

1.500

4770 IVA repercutido

 

315

 

5- Por la devolución de las ventas: 

IVA repercutido = 21% x (50+45) = 19,95€

 

Cuenta

Debe

Haber

708  Devoluciones de ventas y operaciones similares

50

 

709  Rappels sobre ventas

45

 

4770 IVA repercutido

19,95

 

43/44 Clientes

 

114,95

 

El asiento de liquidación al final del periodo:

Cuenta

Debe

Haber

4770    IVA repercutido

295,05

 

4720   IVA soportado

 

203,2

4750  HP, acreedora por IVA

 

91,85

 

Fuente Plan General Contable

Impuesto sobre el Valor Añadido
I.V.A soportado
Proveedores
Rappel
Asiento contable
Devoluciones de compras
Devoluciones de ventas
Rappel sobre ventas
Mercancías
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