Caso práctico: aspectos contables del socio de una Agrupación de Interés Económico

PLANTEAMIENTO

La empresa Socio1, SL ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio de 120.000€, con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. Dicha sociedad es socio partícipe de una AIE la cual ha resultado una base imponible de 50.000€ que se le imputan al mencionado socio, de los cuales se acuerda el pago de 20.000€ en forma de dividendos a este socio.

En el siguiente ejercicio la empresa del socio obtiene un resultado positivo de 60.000€ con unas retenciones durante el ejercicio de 8.000€. La AIE en este siguiente ejercicio ha repartido sus resultados con pago de los dividendos a los socios.

En la constitución de la Agrupación de Interés Económico (AIE) el socio realizó una aportación en forma de préstamo por un importe total de 50.000€, por el cual se acordó un pago de un 5% de interés anual, a devolver en 5 años.

La AIE cuenta con otro partícipe el cual representa la empresa Socio2, SL. Esta ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio de 150.000€, con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. Sobre el resultado de una base imponible de 50.000€, de la AIE en la que participa,  se acuerda el pago de 30.000€ en forma de dividendos a este socio.

En el siguiente ejercicio la empresa del socio2 obtiene un resultado positivo de 160.000€ con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. La AIE en este siguiente ejercicio ha repartido sus resultados con pago de los dividendos a los socios.

En la constitución de la Agrupación de Interés Económico (AIE) el socio realizó una aportación en forma de préstamo por un importe total de 80.000€, por el cual se acordó un pago de un 5% de interés anual, a devolver en 5 años.

OPERACIONES A REALIZAR

Se pide contabilizar los aspectos relativos al socio de la AIE.

SOLUCIÓN

Contabilidad del socio 1

- Por el cálculo del Impuesto sobre beneficios de la empresa del socio 1:

- Por las diferencias temporarias deducibles, 20.000€ x 30%:

En el siguiente ejercicio por el beneficio que ha obtenido la sociedad de 60.000€, calcularemos el Impuesto sobre el Beneficio teniendo en cuenta las diferencias temporarias surgidas:

Correspondiendo la siguiente contabilización:

- Por la aportación del socio en forma de préstamo en el momento de la constitución de la Agrupación de Interés Económico, ésta contabilizará:

-Por las reclasificaciones a cierre del ejercicio:

-Por el pago de los intereses generados por el préstamo:

Contabilidad del socio 2

- Por el cálculo del Impuesto sobre beneficios de la empresa del socio 2:

- Por las diferencias temporarias deducibles, 30.000€ x 30%:

En el siguiente ejercicio por el beneficio que ha obtenido la sociedad de 60.000€, calcularemos el Impuesto sobre el Beneficio teniendo en cuenta las diferencias temporarias surgidas:

Correspondiendo la siguiente contabilización:

- Por la aportación del socio en forma de préstamo en el momento de la constitución de la Agrupación de Interés Económico contabilizará:

- Por las reclasificaciones a cierre del ejercicio:

- Por el pago de los intereses generados por el préstamo: