Caso práctico: aspectos c... Económico

Última revisión
20/04/2021

Caso práctico: aspectos contables del socio de una Agrupación de Interés Económico

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Orden: contable

Fecha última revisión: 20/04/2021

Resumen:

PLANTEAMIENTOLa empresa Socio1, SL ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio de 120.000?, con unas retenciones durante el ejercicio de...

PLANTEAMIENTO

La empresa Socio1, SL ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio de 120.000€, con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. Dicha sociedad es socio partícipe de una AIE la cual ha resultado una base imponible de 50.000€ que se le imputan al mencionado socio, de los cuales se acuerda el pago de 20.000€ en forma de dividendos a este socio.

En el siguiente ejercicio la empresa del socio obtiene un resultado positivo de 60.000€ con unas retenciones durante el ejercicio de 8.000€. La AIE en este siguiente ejercicio ha repartido sus resultados con pago de los dividendos a los socios.

En la constitución de la Agrupación de Interés Económico (AIE) el socio realizó una aportación en forma de préstamo por un importe total de 50.000€, por el cual se acordó un pago de un 5% de interés anual, a devolver en 5 años.

La AIE cuenta con otro partícipe el cual representa la empresa Socio2, SL. Esta ha obtenido en el presente ejercicio un beneficio de 150.000€, con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. Sobre el resultado de una base imponible de 50.000€, de la AIE en la que participa,  se acuerda el pago de 30.000€ en forma de dividendos a este socio.

En el siguiente ejercicio la empresa del socio2 obtiene un resultado positivo de 160.000€ con unas retenciones durante el ejercicio de 20.000€. La AIE en este siguiente ejercicio ha repartido sus resultados con pago de los dividendos a los socios.

En la constitución de la Agrupación de Interés Económico (AIE) el socio realizó una aportación en forma de préstamo por un importe total de 80.000€, por el cual se acordó un pago de un 5% de interés anual, a devolver en 5 años.

OPERACIONES A REALIZAR

Se pide contabilizar los aspectos relativos al socio de la AIE.

SOLUCIÓN

Contabilidad del socio 1

- Por el cálculo del Impuesto sobre beneficios de la empresa del socio 1:

 

Importe

Resultado contable

120.000

Diferencia permanente positiva

30.000

Diferencia permanente deducible

20.000

Base imponible

170.000

Tipo de gravamen

30%

Cuota íntegra

51000

Bonificaciones

0

Cuota líquida

51.000

Retenciones

20.000

Cuota diferencial

31.000

 

 Concepto

Debe

Haber

6300 Impuesto corriente

51.000

 

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

 

20.000

4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

 

31.000

 

- Por las diferencias temporarias deducibles, 20.000€ x 30%:

 Concepto

Debe

Haber

4740 Activos por diferencias temporarias deducibles

6.000

 

6301 Impuesto diferido

 

6.000

 

En el siguiente ejercicio por el beneficio que ha obtenido la sociedad de 60.000€, calcularemos el Impuesto sobre el Beneficio teniendo en cuenta las diferencias temporarias surgidas:

 

Importe

Resultado contable

60.000

Diferencia permanente deducible

-20.000

Base imponible

40.000

Tipo de gravamen

30%

Cuota íntegra

12.000

Bonificaciones

0

Cuota líquida

12.000

Retenciones

8.000

Cuota diferencial

4.000

 

Correspondiendo la siguiente contabilización:

 Concepto

Debe

Haber

6300 Impuesto corriente

12.000

 

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

 

8.000

4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

 

4.000

 

- Por la aportación del socio en forma de préstamo en el momento de la constitución de la Agrupación de Interés Económico, ésta contabilizará:

 Concepto

Debe

Haber

572 Bancos

50.000

 

1635 Otras deudas a largo plazo con partes vinculadas

 

40.000

513 Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas

 

10.000

 

-Por las reclasificaciones a cierre del ejercicio:

 Concepto

Debe

Haber

1635 Otras deudas a largo plazo con otras partes vinculadas

10.000

 

513 Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas

 

10.000

 

-Por el pago de los intereses generados por el préstamo:

 Concepto

Debe

Haber

514 Intereses a corto plazo de deudas con empresas del grupo

2500

 

572 Bancos

 

2500

 

Contabilidad del socio 2

- Por el cálculo del Impuesto sobre beneficios de la empresa del socio 2:

 

Importe

Resultado contable

150.000

Diferencia permanente positiva

30.000

Diferencia temporales deducible

20.000

Base imponible

170.000

Tipo de gravamen

30%

Cuota íntegra

51000

Bonificaciones

0

Cuota líquida

51.000

Retenciones

20.000

Cuota diferencial

31.000

 

 

 Concepto

Debe

Haber

6300 Impuesto corriente

51.000

 

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

 

20.000

4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

 

31.000

 

- Por las diferencias temporarias deducibles, 30.000€ x 30%:

 Concepto

Debe

Haber

4740 Activos por diferencias temporarias deducibles

9.000

 

6301 Impuesto diferido

 

9.000

 

En el siguiente ejercicio por el beneficio que ha obtenido la sociedad de 60.000€, calcularemos el Impuesto sobre el Beneficio teniendo en cuenta las diferencias temporarias surgidas:

 

Importe

Resultado contable

160.000

Diferencia permanente deducible

-20.000

Base imponible

140.000

Tipo de gravamen

30%

Cuota íntegra

42.000

Bonificaciones

0

Cuota líquida

42.000

Retenciones

8.000

Cuota diferencial

34.000

 

Correspondiendo la siguiente contabilización:

 Concepto

Debe

Haber

6300 Impuesto corriente

42.000

 

473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta

 

8.000

4752 Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades

 

34.000

 

- Por la aportación del socio en forma de préstamo en el momento de la constitución de la Agrupación de Interés Económico contabilizará:

 Concepto

Debe

Haber

572 Bancos

80.000

 

1635 Otras deudas a largo plazo con otras partes vinculadas

 

70.000

513 Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas

 

10.000

- Por las reclasificaciones a cierre del ejercicio:

 Concepto

Debe

Haber

1635. Otras deudas a largo plazo con otras partes vinculadas

10.000

 

513. Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas

 

10.000

 

- Por el pago de los intereses generados por el préstamo:

 Concepto

Debe

Haber

514 Intereses a corto plazo de deudas con empresas del grupo

4.000

 

572. Bancos

 

4.000

 

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