Caso práctico: Cálculo de la base de cotización de la vacaciones no disfrutadas y abonadas a la extinción del contrato de trabajo.

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  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 24/05/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un trabajador, con categoría de auxiliar administrativo (grupo de cotización 7) y con contrato de trabajo suscrito el 25 de septiembre de 2016 cuya vigencia se extiende hasta el 24 de marzo de 2017.

Mensualmente tiene la siguiente remuneración mensual:

Salario

980 €

Plus de convenio

200 €

Plus de transporte

55 €

Dos pagas extraordinarias prorrateadas (iguales al salario)

El trabajador percibe a la extinción del contrato de trabajo el importe correspondiente a las vacaciones no disfrutadas durante la vigencia del mismo.

1.- Cálculo de la base de cotización para Contingencias Comunes.

2.- Cálculo de la base de cotización para Contingencias Profesionales.

3.- Vacaciones no disfrutadas y abonadas a la extinción del contrato de trabajo. ¿En que preceptos legales se encuentra recogido este concepto? ¿Se incluyen las pagas extraordinarias en el cálculo si no especifica nada el convenio?

4.- ¿Qué pasaría de producirse la extinción de la relación laboral por fallecimiento del trabajador?

RESPUESTA

1.- Cálculo de la base de cotización para Contingencias Comunes.

Retribuciones computables:

Salario

(980 : 30) X 24

784 €

Plus de convenio

(200 : 30) X 24

160 €

Prorrata pagas

extras ((980 x 2) X 24)/360

130,66 €

Plus de transporte

55/30 x 24                             44 euros

TOTAL…………………………………………………….1.118,66 €

El importe (1.118,66 €) se encuentra comprendido entre la base máxima (3.751,20 €) y la base mínima correspondiente al grupo 7 de cotización (825,60 €) para el año 2.017.

2.- Cálculo de la base de cotización para Contingencias Profesionales

El importe de la base de cotización para las Contingencias Comunes, al no haber remuneración por horas extraordinarias, coincidirá con la calculada anteriormente (1.118,66 €) .

3.- Vacaciones no disfrutadas y abonadas a la extinción del contrato de trabajo. ¿En que preceptos legales se encuentra recogido este concepto? ¿Se incluyen las pagas extraordinarias en el cálculo si no especifica nada el convenio?

Al amparo de lo establecido en el apdo. 1,  Art. 147, LGSS, "Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalización de la relación laboral serán objeto de liquidación y cotización complementaria a la del mes de la extinción del contrato. La liquidación y cotización complementaria comprenderán los días de duración de las vacaciones, aun cuando alcancen también el siguiente mes natural o se inicie una nueva relación laboral durante los mismos, sin prorrateo alguno y con aplicación, en su caso, del tope máximo de cotización correspondiente al mes o meses que resulten afectados".

La citada liquidación complementaria ha de englobar los días de duración de las vacaciones, aún cuando alcance el siguiente mes natural o se inicie una nueva relación laboral durante la misma, sin prorrateo alguno y con aplicación del tope máximo de cotización correspondiente al mes o meses que resulten afectados.

El abono con carácter indemnizatorio de las pagas extraordinarias en las vacaciones no se ha clarificado ni regulado de forma expresa, siendo necesario respetar lo establecido en convenio. Por lo general la regulación colectiva establece que se abonarán conceptos como salario base, antigüedad etc... pero en caso de no especificarse por convenio la práctica habitual es incluir todos los conceptos de percepción mensual (incluidos paga extra) dejando fuera los de carácter extrasalarial, realizando el siguiente cálculo: Sueldo mensual (salario base + complementos + prorrateo de pagas extraordinarias) dividido entre 30 para obtener las cantidades por día de trabajo. Después se trataría de realizar una regla de tres con los días de vacaciones que corresponden al año, divídelo entre 365 y obteniendo los días de vacaciones que corresponden por día trabajado.

El procedimiento para efectuar la cotización, en el presente supuesto en el que por convenio no se especifica la retribución a tener en cuenta en las vacaciones, será el siguiente:

Al tratarse de un contrato de trabajo de 6 meses de duración, al trabajador le corresponderán unas vacaciones de 15 días.

El importe de la base de cotización que corresponde por tal concepto será:

Salario

980 euros mes

Plus de convenio

200 euros mes

Plus de transporte

los conceptos extrasalariales (salvo especificación por convenio o pacto) no se computarán para el cálculo.

Dos pagas extraordinarias (iguales al salario base prorrateadas)

 980 x 2 / 12 = 163,34 euros mes

SALARIO MENSUAL

980 + 200 + 163,34 = 1.343,34 euros

CANTIDAD A COTIZAR POR VACACIONES

1.343,34 euros x 15 / 30 = 671,67 euros.

El importe (671,67 €) se encuentra comprendido entre la base máxima prorrateada para 15 días (1.875,60 €) y la base mínima prorrateada para 15 días correspondiente al grupo 7 de cotización (412,50 €) para el año 2.017.

A tener en cuenta:

  • Deben ser objeto de liquidación y cotización complementaria a la del mes de extinción del contrato. En el caso de que los días de vacaciones no disfrutadas abarquen más de un mes, deberá efectuarse una liquidación complementaria al mes de extinción del contrato de trabajo, por los meses que comprendan las vacaciones no disfrutadas y retribuidas.
  • Constituyen una base de cotización independiente y cotizan por todos los conceptos: contingencias comunes, contingencias profesionales, desempleo, formación profesional y FOGASA.
  • Se deberá tener en cuenta el tope máximo y mínimo de cotización correspondiente al mes o meses que resulten afectados.

4.- ¿Qué pasaría de producirse la extinción de la relación laboral por fallecimiento del trabajador?

En este supuesto no procederá la cotización consecutiva a la baja del trabajador fallecido en la Seguridad Social, sino que, se apilará el prorrateo de las percepciones entre el número de días o meses de duración del contrato, o por el número de días o meses transcurridos desde el disfrute de las últimas vacaciones, con aplicación de los tipos y topes de cotización correspondientes a cada mes.

BASE JURIDICA

- Apdo. 1, Art. 147 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social.

- Art. 38 ,Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.

 

 

Base de cotización
Extinción del contrato de trabajo
Vacaciones no disfrutadas
Vacaciones
Pagas extraordinarias
Contingencias comunes
Plus de transporte
Contrato de Trabajo
Prorrateo de las pagas extraordinarias
Salario base
Contingencias profesionales
Grupo de cotización
Base mínima de cotización
Extinción del contrato
Horas extraordinarias
Vacaciones anuales retribuidas
Formación profesional
Plazo de contrato
Desempleo