Caso práctico: Cálculo del Impuesto de Sociedades: impuesto corriente

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 06/06/2022
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Al cierre de 2021, una empresa presenta una cuota líquida de 20.000 euros tras realizar los cálculos del Impuesto sobre Sociedades.

Pudiendo darse los siguientes escenarios:

  • Las retenciones y pagos fraccionados ascienden a 21.000 euros.
  • Las retenciones y pagos fraccionados ascienden a 18.500 euros.

¿Qué asientos se deben realizar en cada uno de los casos?

RESPUESTA

Para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, se parte del resultado contable antes de impuestos, realizándose los ajustes positivos y negativos originados por las diferencias permanentes y temporarias derivadas de las diferencias entre la normativa contable y fiscal. Así se obtiene la base imponible a la que aplicaremos el tipo impositivo, dando lugar a la cuota íntegra.

Una vez determinada esta y de acuerdo con la normativa fiscal, aplicando deducciones, bonificaciones, pagos fraccionados, retenciones y los ingresos a cuenta obtenemos la cuota líquida a ingresar o a devolver. 

El gasto por impuesto corriente puede imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias o a las cuentas del patrimonio. En la cuenta «6300: Impuesto corriente» se registrará el impuesto a pagar o cuota líquida.

El registro del gasto por dicho concepto dará lugar al reconocimiento de un activo o pasivo por impuesto corriente según sea el signo de la cuota diferencial (en función de las retenciones y pagos a cuenta).

El activo por impuesto corriente se reconocerá en la «cuenta 4709: HP, deudora por devolución de impuestos», mientras que el pasivo se registrará en la cuenta «4752: HP, acreedora por Impuesto sobre Sociedades».

Caso 1. La cuota diferencial será de 1.000 euros a devolver de la siguiente manera:

Cuenta y conceptoDebeHaber
6300 Impuesto corriente20.000 euros 
473 HP retenciones y pagos a cuenta 21.000 euros
4709 HP deudora por devolución de impuestos1.000 euros 

Caso 2. La cuota diferencial es positiva en 1.500 euros a pagar de la siguiente manera:

Cuenta y conceptoDebeHaber
6300 Impuesto corriente20.000 euros 
473 HP retenciones y pagos a cuenta 18.500 euros
4752 HP acreedora por impuesto sobre sociedades 1.500 euros 

 

Impuesto sobre sociedades
Cuota líquida
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Cuota diferencial IRPF
Tipos impositivos
Pagos a cuenta
Cuota íntegra
Bonificaciones
Cuenta de pérdidas y ganancias
Devolución de impuestos

No se han encontrado resultados...

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Impuesto de Sociedades

    Orden: Contable Fecha última revisión: 19/07/2021

     El Impuesto sobre beneficios (sociedades)  es un gasto del ejercicio que debe ser calculado mediante el método  de la deuda basado en el balance.El método basado en el balance se fundamenta en las diferencias temporarias que surgen debido de ...

  • Deducción de los pagos a cuenta (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 04/01/2022

    La deducción en el Impuesto sobre Sociedades de los pagos a cuenta, se integra por la deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.Resultado de la autoliquidación en el Impuesto sobre SociedadesEl resultado de la autoliqui...

  • PYMES

    Orden: Contable Fecha última revisión: 12/01/2017

    La regulación específica para las PYMES incorpora una simplificación del modelo contable para adaptarlo a las operaciones que generalmente realizan este tipo de empresas. Destacamos la diferenciación que se hace entre gasto/ingreso por impuesto...

  • Tipos impositivos GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Se entenderá por cuota íntegra del I. Sociedades en Gipuzkoa, la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen previsto en el Art. 56 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Deberá practicarse retención, en concepto de pag...

  • Subgrupo 63: Tributos

    Orden: Contable Fecha última revisión: 31/05/2022

    El PGC, en su cuarta parte, nos propone un cuadro de cuentas que, si bien no es obligatorio seguir, sí que sirve como guía y, sobre todo, aporta uniformidad a la contabilidad nacional. Dicho cuadro consta de nueve grupos y cada grupo de varios subg...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados