Caso práctico: cálculo del Impuesto de Sociedades: Impuesto corriente

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 14/05/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Al cierre 2020 la empresa MMM, SL, presenta una cuota líquida de 20.000 €, tras realizar los cálculos del impuesto sobre sociedades:

  1. Las retenciones y pagos a cuenta ascienden a 21.000 €.
  2. Las retenciones  y pagos fraccionados son de 18.500 €.

Asientos contables a realizar en los casos 1 y 2.

RESPUESTA

Para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, se parte  del resultado contable antes de impuestos, realizándose los ajustes positivos y negativos originados por las diferencias permanentes y temporarias. Así se obtiene la base imponible que aplicaremos el tipo impositivo, dando lugar a la cuota íntegra.

Una vez determinada ésta y de acuerdo con la normativa fiscal aplicando deducciones, bonificaciones, pagos fraccionados, retenciones y los ingresos a cuenta. De este resultado obtenemos la cuota líquida a ingresar o a devolver. 

El gasto por impuesto corriente puede imputarse a la cuenta de pérdidas y ganancias o a las cuentas del patrimonio. En la Cuenta 6300: Impuesto corriente se registrará el impuesto a pagar o cuota líquida.

El registro del gasto por dicho concepto dará lugar al reconocimiento de un activo o pasivo por impuesto corriente según sea el signo de la cuota diferencial (en función de las retenciones y pagos a cuente).

El activo por impuesto corriente  se reconocerá en la Cuenta 4709. HP, deudora por devolución de impuestos, mientras que el pasivo se registrará en la Cuenta 4752. HP, acreedora por impuesto sobre sociedades.

Caso 1. La cuota diferencial será de 1.000€  a devolver de la siguiente manera:

Cuenta y conceptoDebeHaber
6300 Impuesto corriente20.000 € 
473 HP retenciones y pagos a cuenta 21.000 €
4709 HP deudora por devolución de impuestos1.000 € 

Caso 2. La cuota diferencial es positiva en 1.500 € a pagar de la siguiente manera:

Cuenta y conceptoDebeHaber
6300 Impuesto corriente20.000 € 
473 HP retenciones y pagos a cuenta 18.500 €
4752 HP acreedora por impuesto sobre sociedades 1.500 € 

 

Impuesto sobre sociedades
Cuota líquida
Pagos a cuenta
Sociedad de responsabilidad limitada
Asiento contable
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Cuota diferencial IRPF
Tipos impositivos
Cuota íntegra
Bonificaciones
Cuenta de pérdidas y ganancias
Devolución de impuestos

No se han encontrado resultados...

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • PYMES

    Orden: Contable Fecha última revisión: 12/01/2017

    La regulación específica para las PYMES incorpora una simplificación del modelo contable para adaptarlo a las operaciones que generalmente realizan este tipo de empresas. Destacamos la diferenciación que se hace entre gasto/ingreso por impuesto ...

  • Tipos impositivos GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Se entenderá por cuota íntegra del I. Sociedades en Gipuzkoa, la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen previsto en el Art. 56 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Deberá practicarse retención, en concepto de pago...

  • Cuenta 630, subcuenta 6300. Impuesto corriente

    Orden: Contable Fecha última revisión: 16/06/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuenta se registra el importe del impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio; a excepción de aquellos originados con motivo transacciones o sucesos que hubieran sido directamente reconocidos en un...

  • Tipos de gravamen, retención y cuotas BIZKAIA (I. Sociedades)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 24/01/2020

    Los tipos de gravamen y los tipos de retención en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se encuentran regulados en el Art. 56 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, y en el Art. 56 ,DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de...

  • Impuesto de Sociedades

    Orden: Contable Fecha última revisión: 12/01/2017

     Impuesto de SociedadesEl Impuesto sobre beneficios (sociedades)  es un gasto del ejercicio que debe ser calculado mediante el método  de la deuda basado en el balance.El método basado en el balance se fundamenta en las diferencias temporarias q...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados