Caso práctico: contabilización del cálculo del Impuesto de Sociedades

PLANTEAMIENTO

Tenemos los siguientes datos:

• Beneficios del ejercicio: 10.000 euros
• No existen diferencias permanentes ni temporales.
• Pagos a cuenta y retenciones realizadas en el ejercicio: 3.755 euros.
• Tipo impositivo aplicable: 25%.

OPERACIONES A REALIZAR

Asientos contables a realizar por el cálculo del impuesto de sociedades.

SOLUCIÓN

El importe del Impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio con carácter general   será el contenido y movimiento de las cuentas de impuesto corriente e impuesto diferido. 

El impuesto corriente es la cantidad que debe satisfacer la empresa debido al impuesto sobre beneficios del ejercicio. Para determinar la base imponible del Impuesto se parte del resultado contable antes de impuestos y se le aplica el tipo impositivo. 

Según la Norma de Registro y Valoración número 13 del PGC son aquellos impuestos directos, ya sean nacionales o extranjeros que se liquidan a partir de un resultado empresarial de acuerdo a unas normas fiscales. 

El asiento contable a realizar en base al enunciado sería el siguiente:

*El saldo deudor por devolución de impuestos viene motivado por que durante el ejercicio con los pagos a cuenta realizados se ha pagado 3.755 € que es más de lo que al cierre del año finalmente correspondía pagar en base al cálculo del IS.