Caso práctico: compra de inmovilizado con pago a largo plazo y cálculo de la parte proporcional de IVA

PLANTEAMIENTO

Asiento de contabilización de una compra de inmovilizado con pago a largo plazo y cálculo de la parte proporcional de IVA.

El  05 de septiembre de 2015 una empresa compra mobiliario por importe de 250.000 € a otra a la que le suele comprar una gran cantidad de este tipo de inmovilizado. En virtud de un acuerdo que han firmado para esta compra, la empresa compradora no tendrá que realizar el pago hasta el 31 de octubre de 2016. Tendiendo en cuenta que el pago se hace mediante transferencia bancaria, así como la legislación y la doctrina correspondientes en materia de IVA, realícense los asientos contables correspondientes:

SOLUCIÓN

Antes de proceder a detallar cuáles son los asientos conviene que tengamos en cuenta que:

En virtud al apartado Uno, número 2º del 75 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, ya que el mobiliario se pone a disposición de la empresa compradora el 05/09/2015, el IVA se devengaría ese día.  al tratarse de un pago aplazado el IVA “se devengará el 31 de diciembre de cada año previo al pago de la contraprestación, por la parte de proporcional correspondiente al período transcurrido desde el inicio de la operación, o desde el anterior devengo, hasta la citada fecha”.

A continuación aportamos las tablas que hemos utilizado para el cálculo del IVA y la parte proporcional de cada periodo: 

Compruébese que E + F = D; es decir 14.555,69 + 37.944,31 = 52.500,00

El 05/09/2015, por la puesta a disposición de la empresa compradora de los muebles:

El 01/11/2015, la deuda con el proveedor pasa de estar a largo plazo a estar a corto plazo, ya que falta menos de un año para que la empresa compradora deba realizar el pago:

El 31/12/2015, por el devengo de la parte proporcional de IVA ( E ):

El 31/10/2016, por pago del inmovilizado y del resto del IVA ( F ):

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable .

- Apartado Uno, números 2º y 7º del 75  Ley 37/1992, de 28 de diciembre.