Caso práctico: Condonación de un préstamo por una sociedad a su socio

«A», recibe de la sociedad limitada «X», en la que ostenta una participación del 50%, un préstamo de 70.000 euros. Posteriormente, la junta de la sociedad se plantea condonarle la deuda. 

¿Qué efectos fiscales tendría dicha condonación?

RESPUESTA

Respecto de la sociedad, conforme a la Resolución Vinculante de DGT, V2278-15 de 20 de Julio de 2015, en la sociedad «X», por la proporción que correspondería a la participación efectiva del socio «A» (50%), no se generaría ningún gasto contable ni fiscal al haberse generado una disminución de fondos propios y el exceso sobre dicha participación (50%) generaría un gasto contable de acuerdo a lo establecido en la norma primera apartado 1.2.b) de la Resolución de 30 de julio de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se dictan normas de valoración del inmovilizado material (en la actualidad la remisión se entenderá realizada al apartado 2.1 de la norma Cuarta de la Resolución de 1 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se dictan normas de registro y valoración del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias) y que conforme a lo establecido en el apartado i) del artículo 15 de la LIS no tendrá la consideración de fiscalmente deducible generando por tanto un ajuste extracontable positivo al resultado contable para obtener la base imponible.

En cuando al IRPF del socio, la DGT señala que si la condonación del préstamo no constituyera una contraprestación por la prestación de un servicio o una entrega realizados por el consultante, debería calificarse de rendimiento del capital mobiliario.