Caso práctico: créditos a largo plazo con garantía hipotecaria

PLANTEAMIENTO

El 1/2/2013 la sociedad A realiza un préstamo a la sociedad B con las siguientes características:

Importe: 3.450.000 €

Duración: 4 años

Tipo de interés: 3% fijo

Método de amortización francés 

El cobro del préstamo está garantizado mediante una nave industrial de la empresa B con un valor razonable de 1.350.000 €.

El 1/2/2015 la empresa B, que atraviesa dificultades financieras, comunica que no podrá hacer frente a futuros pagos y la empresa A ejecuta inmediatamente la garantía.

Aunque la sociedad A no esperaba liquidar la nave hasta 2017, finalmente consigue venderla el 30/6/2015 por 1.300.000 €.

OPERACIONES A REALIZAR

- Criterios de valoración de la operación.

- Asientos contables de la sociedad A. 

SOLUCIÓN

El primer paso es calcular la tabla de amortización del préstamo.

Al no haber gastos de constitución el tipo de interés efectivo coincide con el 3%

A principios de 2015 se produce la comunicación de la empresa deudora. El coste amortizado registrado a finales de 2014 (año 2) es de 1.775.974 

El importe de la garantía es de 1.350.000 €. La sociedad A estima que hasta dentro de 2 años no podría vender la nave debido a la situación del mercado.

Para calcular el deterioro del préstamo, actualizamos el valor de la garantía y de los gastos asociados a la ejecución de la misma.

El importe actualizado es 1.272.705 €. El deterioro del préstamo será la diferencia entre este importe y el coste amortizado que es 1.775.974 €.

Deterioro = 1.775.974 €-1.272.705 € = 503.269 €

A continuación hacemos los asientos contables de la sociedad A. 

Registramos el deterioro en la cuenta de pérdidas y ganancias:

En el momento de ejecución de la garantía. La nave industrial se da de alta por el valor actualizado y los gastos de ejecución de la garantía (3.500 €)

Por último se registra la venta y el ingreso correspondiente:

Fuente: Norma de Registro y Valoración 9: Instrumentos financieros. PGC