Caso práctico: Cuenta 640 Gastos de personal. Contabilización de la nómina

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 10/05/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Asientos de contabilización de los gastos de personal de una empresa durante un trimestre (incluye retenciones por IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social).

Supongamos una empresa que ha de contabilizar los siguientes conceptos todos los meses, todos los datos expresados en unidades monetarias (€):

  • Nómina bruta de sus trabajadores: 150.000 €.
  • Retenciones por concepto de IRPF: 15.000 €.
  • Cuota de la Seguridad Social correspondiente a los trabajadores: 5.000 €.
  • Cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa: 20.000 €.
  • El mismo día que realiza el asiento contable correspondiente a los gastos de personal da a su banco la orden de pago de las nóminas, que coincide con el último día del mes.
  • Realiza todos los pagos mediante transferencias bancarias.

Realícense los asientos contables correspondientes a los gastos de personal de un trimestre:

SOLUCIÓN

El día 31 de enero, la empresa realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal, que será el que sigue: 

Cuenta y conceptoDebeHaber
640 Sueldos y salarios150.000 € 
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa20.000 € 
476 Organismos Seguridad Social acreedores 25.000 €
4751 HP acreedora por retenciones practicadas 15.000 €
465 Remuneraciones pendientes de pago 130.000 €

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y conceptoDebeHaber
465 Remuneraciones pendientes de pago130.000 € 
572 Bancos 130.000 €

Como podemos ver, la empresa ha reflejado contablemente que deberá ingresar 15.000 € a la Hacienda Pública en concepto de la retención de IRPF y 25.000 € a la Seguridad Social (20.000 por su cuenta y 5.000 por cuenta de los trabajadores).

El día 28 de febrero, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de enero, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y conceptoDebeHaber
476 Organismos Seguridad Social acreedores25.000 € 
572 Bancos 25.000 €

El día 28 de febrero, la empresa también realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal:

Cuenta y conceptoDebeHaber
640 Sueldos y salarios150.000 € 
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa20.000 € 
476 Organismos Seguridad Social acreedores 25.000 €
4751 HP acreedora por retenciones practicadas 15.000 €
465 Remuneraciones pendientes de pago 130.000 €

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y conceptoDebeHaber
465 Remuneraciones pendientes de pago130.000 € 
572 Bancos 130.000 €

Como podemos ver, la empresa ha reflejado contablemente que deberá ingresar 15.000 € a la Hacienda Pública en concepto de la retención de IRPF y 25.000 € a la Seguridad Social (20.000 por su cuenta y 5.000 por cuenta de los trabajadores).

El día 30 de marzo, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de febrero, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y conceptoDebeHaber
476 Organismos Seguridad Social acreedores25.000 € 
572 Bancos 25.000 €

El día 31 de marzo, la empresa realiza el asiento correspondiente a la nómina del personal:

Cuenta y conceptoDebeHaber
640 Sueldos y salarios150.000 € 
642 Organismos Seguridad Social a cargo de la empresa20.000 € 
476 Organismos Seguridad Social acreedores 25.000 €
4751 HP acreedora por retenciones practicadas 15.000 €
465 Remuneraciones pendientes de pago 130.000 €

Por el pago de dichas nóminas:

Cuenta y conceptoDebeHaber
465 Remuneraciones pendientes de pago130.000 € 
572 Bancos 130.000 €

El día 20 de abril, la empresa realizará el ingreso correspondiente a las retenciones de IRPF del primer trimestre del año:

Cuenta y conceptoDebeHaber
4751 HP acreedora por retenciones practicadas45.000 € 
572 Bancos 45.000 €

El día 30 de abril, la empresa realizará el asiento correspondiente al pago de los seguros sociales que tiene pendiente de marzo, pago que realiza ese mismo día:

Cuenta y conceptoDebeHaber
476 Organismos Seguridad Social acreedores25.000 € 
572 Bancos 25.000 €

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable.

- Ley 35/2006, de 28 de noviembre

- LGSS

Recibo de salarios
Gastos de personal
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Asiento contable
Cotización a la Seguridad Social
Transferencia bancaria
Orden de pago
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Principales gastos de la cuenta de Pérdidas y Ganancias

    Orden: Contable Fecha última revisión: 25/01/2017

    Detallamos a continuación las cuestiones generales en relación a los aprovisionamientos, Otros gastos de explotación, gastos de personal, amortización y gastos financieros para las empresas que operan bajo el Plan General Contable.Aprovisionamien...

  • Recibo justificativo del pago de salarios

    Orden: Laboral Fecha última revisión: 12/12/2019

    La Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre (12/11/2014) ha aprobado el modelo de recibo individual justificativo del pago de salarios, para dar cumplimiento específicamente a lo previsto en el segundo párrafo del apdo. 2,art. 142 LGSS, modificando e...

  • Cuenta 460. Anticipos de remuneraciones

    Orden: Contable Fecha última revisión: 28/06/2021

    Cuenta 460 "anticipos de remuneraciones": se recogen aquellas entregas a cuenta de remuneraciones al personal de la empresa. Cualesquier otros anticipos que tengan la consideración  de préstamos al personal se incluirán en la cuenta 544 o en la c...

  • Subgrupo 46: Personal

    Orden: Contable Fecha última revisión: 29/06/2021

    El PGC, en su cuarta parte, nos propone un cuadro de cuentas que, si bien no es obligatorio seguir, sí que sirve como guía y, sobre todo, aporta uniformidad a la contabilidad nacional. Dicho cuadro consta de nueve grupos y cada grupo de varios sub...

  • Subgrupo 64: Gastos de personal

    Orden: Contable Fecha última revisión: 25/05/2021

    El PGC, en su cuarta parte, nos propone un cuadro de cuentas que, si bien no es obligatorio seguir, sí que sirve como guía y, sobre todo, aporta uniformidad a la contabilidad nacional. Dicho cuadro consta de nueve grupos y cada grupo de varios sub...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados