Caso práctico: Deducción por formación en el Impuesto de Sociedades
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Caso práctico: Deducción por formación en el Impuesto de Sociedades

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Orden: fiscal

Fecha última revisión: 03/02/2020

Origen: Iberley

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PLANTEAMIENTO

¿Qué tipo de formación para los trabajadores y socios de una Sociedad Limitada sería deducible en el Impuesto de Sociedades?

¿Cuál sería el tratamiento contable y fiscal?

RESPUESTA

- Los gastos son deducibles en la medida en que respondan al principio de correlación de ingresos y gastos, es decir, que sean necesarios para el desarrollo de la actividad. 

Cuando la empresa se hace cargo del importe total del curso de formación, y el curso se considera formación necesaria para el puesto de trabajo, la formación estará exenta de tributación en el IRPF y tampoco cotizará en Seguridad Social.

En cuanto al tratamiento contable habrá que tener en cuenta si nos encontramos ante una formación bonificada o no.

 

No existiendo ninguna regla específica para los gastos de formación, la remisión a las normas del Impuesto sobre Sociedades nos lleva al artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que en su apartado 3 dispone que "en el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en esta Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas”.

De acuerdo con lo anterior, la deducibilidad de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los ingresos, de tal suerte que aquellos respecto de los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la actividad serán deducibles, mientras que cuando no exista esa vinculación o no se probase suficientemente no podrían considerarse como fiscalmente deducibles de la actividad económica.

Así, cuando existen discrepancias entre el objeto de la formación y la actividad desarrollada de tal forma que la conexión entre ambas no es ni siquiera aparente, tendremos que probar ante los órganos de gestión e inspección tributaria que el gasto llevado a cabo está correlacionado con la obtención de los ingresos (o con su futura obtención).

En consecuencia, para poder deducir un curso de experto o un máster en una actividad distinta de la desarrollada tendremos que incluir esa actividad entre los servicios que ofrecemos a nuestros clientes y demostrarlo con la publicidad de nuestro negocio, correos a clientes, presupuestos enviados o facturas emitidas por esos servicios realizados.

En el caso de haber realizado gastos en cursos de idiomas tendremos que atesorar pruebas de su uso en la actividad, por ejemplo, publicidad en ese idioma, correos con clientes extranjeros, gastos en viajes de negocios a países donde se hable esa lengua, o, lo que ya sería ideal, facturas a clientes ubicados en tales países.

TRATAMIENTO FISCAL

Cuando los cursos de formación vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades, o características de los puestos de trabajo, no tendrán la consideración de rendimientos del trabajo en especie, por lo que estarán exentos de tributación en el IRPF.

CONTABILIZACIÓN

Por la imputación del curso tendríamos (octubre):

(649) Otros Gastos Sociales

a    (410) XXXXX, SL

- En el momento de producirse el pago efectivo:

(410) XXXXX, SL

a       (57-) Tesorería

- Por el registro de las nóminas del mes y crédito frente a la Seguridad Social:

(640) Sueldos y Salarios

(642) Seguridad Social a cargo de la Empresa

a (476) Organismos Seguridad Social Acreedora

a (4751) H.P. Acreedora por retenciones practicadas

a (460) Anticipo de Remuneraciones

a (465) Remuneraciones Pendientes de Pago

(471) Organismos Seguridad Social Deudora

a (74-) Bonificaciones de la Seguridad Social

- Por el pago de la cantidad pendiente a la Seguridad Social:

(476) Organismos Seguridad Social Acreedora

a (471) Organismos Seguridad social Deudora

a (57-) Tesorería

 

VER: ISD. Deducciones para incentivar determinadas actividades. Gastos de formación profesional.

 

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