Caso Práctico: Deducibilidad gastos de manutención de trabajadores y del autónomo titular de la actividad

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/11/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Los gastos de manutención, hoteles y restauración, de los trabajadores contratados en el régimen general, ¿son deducibles en estimación directa simplificada? ¿y los del propio contribuyente titular de una explotación?


RESPUESTA

En cuanto a los gastos de manutención del autónomo, la Ley 6/2017 de 24 de Oct (Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo) introduce modificaciones en la LIRPF en vigor a partir del 01/01/2018. En este sentido, tendrán la consideración de gasto deducible:

“los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores”

 

Los límites cuantitativos serán los siguientes:

  • 26,67€ diarios si el gasto se produce en España

  • 48,08€ diarios si el gasto se produce en el extranjero.

→Si, además, como consecuencia del desplazamiento se pernocta, estas cantidades se duplican.

 

 

Por otro lado, en cuanto a los gastos de los trabajadores, tenga en cuenta que para que éstos sean fiscalmente deducibles han de cumplir determinados requisitos generales:

  • Gatos vinculados a la actividad económica

  • Justificación documental

  • Registro contable o en los libros-registro obligatorios

 

En la página de la declaración de la Renta correspondiente a las actividades económicas, se agrupan los gastos fiscalmente deducibles en determinadas rúbricas:

 

gastos_deducibles_AE.png

 

Algunas especificaciones:

Sueldos y salarios: Se comprenderán en esta rúbrica las cantidades devengadas por terceros en virtud de una relación laboral. Entre las mismas, se incluyen los sueldos, pagas extraordinarias, dietas y asignaciones para gastos de viajes, retribuciones en especie (incluido el ingreso a cuenta que corresponda realizar por las mismas, siempre que no se haya repercutido a los perceptores), así como los premios o indemnizaciones satisfechos (aunque resulten exentos del IRPF para el perceptor).

 

Otros gastos de personal: Dentro de esta rúbrica pueden incluirse los gastos de formación del personal, tanto de carácter habitual como esporádico, las indemnizaciones satisfechas por rescisión de relaciones laborales, los seguros de accidente del personal y cualquier otro relacionado con el personal al servicio de la actividad que no pueda ser considerado como pura liberalidad.

 

 

Para más información puede consultar: Medidas fiscales en la reforma de la Ley de Autónomos

 

Gastos de manutención
Gastos deducibles
Actividades económicas
Estimación directa simplificada
Dietas
Trabajador autónomo
Declaración IRPF
Pagas extraordinarias
Rentas en especie
Premios
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Gastos de personal
Accidente

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