Caso práctico: Derechos de autor: Tipo de retención aplicable en el IRPF sobre los derechos que se liquidan a los herederos de los autores.

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 18/01/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Entidad de gestión de los derechos de propiedad intelectual reconocidos a los autores y editores de libros y publicaciones asimiladas reglamentariamente, que recauda, en nombre de estos, la participación que les corresponde en la compensación equitativa por copia privada y del resto de derechos que gestiona.

Se pregunta acerca del tipo de retención aplicable sobre los derechos que liquida a los herederos de los autores.

RESPUESTA

La Dirección General de Tributos (DGT) en su consulta vinculante nº V1772-13, establece lo siguiente:

La calificación de los rendimientos de la propiedad intelectual percibidos por los herederos de los autores se encuentra recogida en el 25.4 ,LIRPF, que en su párrafo a) incluye entre otros rendimientos del capital mobiliario “los procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor”.

Por su parte, la determinación de la retención aplicable a los rendimientos de la propiedad intelectual que se satisfagan a los herederos de los autores viene dada por lo dispuesto en el 101.9 ,LIRPF, donde se establece que “el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores, cualquiera que sea su calificación, será del 19 por ciento”.

Ahora bien, las modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto en el ámbito de los porcentajes de retención por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público y por la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2012, configuran el siguiente calendario en la aplicación del porcentaje de retención sobre los rendimientos de la propiedad intelectual objeto de consulta:

1º) Rendimientos satisfechos o abonados desde 1 de enero de 2012 hasta 31 de diciembre de 2013: el 21%.

2º) Rendimientos satisfechos o abonados desde 1 de enero de 2014: el 19%.

NOTA: Por disposición del RD-ley 9/2015, de 10 de julio, el cual modifica la DA 31º de la LIRPF, en el período impositivo 2015, los porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19% del Art. 101 ,LIRPF, serán del 20% cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta hubiera nacido antes del 12 de julio de 2015. A partir de dicha fecha, el porcentaje será del 19,5%.
En 2016 y 2017: 19% Art. 101 ,LIRPF apartado 9.

En cuanto al modelo de declaración-resumen anual donde procede incorporar estas retenciones es el modelo 193 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre determinadas rentas del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, donde procede su inclusión. 

BASE JURÍDICA

- Consulta vinculante DGT nº V1772-13 (DGT V1772-13, de 29/05/2013)

Art. 25 ,LIRPF apartado 4

Art. 101 ,LIRPF apartado 9

 

Propiedad intelectual
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Derechos de autor
Derecho de propiedad intelectual
Retenciones e ingresos a cuenta
Canon digital
Rendimientos de capital mobiliario
Prestación de asistencia técnica
Subarriendo
Arrendamiento de bien mueble
Presupuestos generales del Estado
Período impositivo
Obligación de retener
Modelo 193. Retenciones e ingresos a cuenta capital mobiliario
Establecimiento permanente
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Impuesto sobre sociedades

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

RD-Ley 20/2011 de 30 de Dic (Medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 315 Fecha de Publicación: 31/12/2011 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2012 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 2/2012 de 29 de Jun (Presupuestos Generales del Estado para el año 2012) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 156 Fecha de Publicación: 30/06/2012 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2012 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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