Caso práctico: Devolución de IVA cuando no hay ingresos de la actividad

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 18/12/2019
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Si una nueva empresa ha acumulado un IVA soportado pero no ha facturado ninguna venta y por consiguiente ningún ingreso,

puede solicitar la devolución del IVA a finales de año? 

 

RESPUESTA

La devolución de IVA puede solicitarse siempre al final del ejercicio si hay cuotas a favor del contribuyente, pero otra cosa es que se tenga derecho a ella.

La deducibilidad de los gastos está condicionada a su necesidad para obtener ingresos. Si no hay ingresos, esos gastos son más difíciles de justificar. Sería más prudente dejar esas cuotas a compensar para ejercicios futuros que pedir su devolución. Además, un caso así puede ser objeto de revisión por parte de la Agencia Tributaria. 

Si se decide pedir la devolución, una vez emitida la solicitud, Hacienda responderá para aceptarla, denegarla, solicitar una revisión o inspección, o bien compensarla con alguna deuda anterior contraída con la Administración. Los plazos de devolución oscilan entre 6 y 12 meses desde la aprobación. 

A pesar de que hace años el cuarto trimestre era el único momento en el que se podía solicitar, tras la reforma del año 2009, Hacienda ha incluido la posibilidad del régimen de devolución mensual IVA (REDEME) establecido por la Ley 4/2008. A través de este sistema podemos recuperar la cantidad de IVA a devolver, sin necesidad de esperar a que finalice el ejercicio fiscal. Como desventaja resulta que en el caso de que tras realizar el balance de IVA correspondiente, la cuantía nos salga a pagar, tendremos que abonar la diferencia de forma mensual.


La LIVA establece:

“Artículo 115. Supuestos generales de devolución.

Uno. Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un período de liquidación por el procedimiento previsto en el artículo 99 de esta Ley, por exceder la cuantía de las mismas de la de las cuotas devengadas, tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la autoliquidación correspondiente al último período de liquidación de dicho año.

Dos. No obstante, tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 116 de esta Ley.

Tres. En los supuestos a que se refieren este artículo y el siguiente, la Administración procederá, en su caso, a practicar liquidación provisional dentro de los seis meses siguientes al término del plazo previsto para la presentación de la autoliquidación en que se solicite la devolución del Impuesto. No obstante, cuando la citada autoliquidación se hubiera presentado fuera de este plazo, los seis meses se computarán desde la fecha de su presentación.

Cuando de la autoliquidación o, en su caso, de la liquidación provisional resulte cantidad a devolver, la Administración tributaria procederá a su devolución de oficio, sin perjuicio de la práctica de las ulteriores liquidaciones provisionales o definitivas, que procedan.

El procedimiento de devolución será el previsto en los artículos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Si la liquidación provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el primer párrafo de este apartado, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el importe total de la cantidad solicitada, sin perjuicio de la práctica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

Transcurrido el plazo establecido en el primer párrafo de este apartado sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa imputable a la Administración tributaria, se aplicará a la cantidad pendiente de devolución el interés de demora a que se refiere el artículo 26.6 de la Ley General Tributaria, desde el día siguiente al de la finalización de dicho plazo y hasta la fecha del ordenamiento de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo así lo reclame.

Reglamentariamente se determinarán el procedimiento y la forma de pago de la devolución de oficio a que se refiere el presente apartado.”

VER

Resolución del TEAR de Bizkaia, 5546, de 18 de diciembre de 2006

 

Impuesto sobre el Valor Añadido
Liquidación provisional del impuesto
Devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido
I.V.A soportado
Devolución IVA
Ejercicio fiscal
Devolución de impuestos
Procedimiento de devolución
Intereses de demora
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