Caso práctico: Exclusión de la estimación directa simplificada en el régimen agrícola

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 26/11/2019
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

¿Qué obligaciones pasa a tener un agricultor que por volumen de facturación del ejercicio inmediatamente anterior queda exluído de la estimación objetiva, y pasa a tributar en directa simplificada?.

¿Tiene que llevar libro de ingresos y gastos?

¿El pago fraccionado de IRPF seria del 20% del rendimiento neto?

¿Las facturas siguen con el 2% de retenciones?

¿Tienen que presentar declaraciones de iva?

RESPUESTA 

En términos generales en estimación directa simplificada existen las siguientes obligaciones para actividades empresariales no mercantiles (la actividad de los agricultores no tienen carácter mercantil). Llevanza de:


Respecto de los pagos fraccionados por irpf es preciso acudir a lo establecido por los arts. 109, 110 RIRPF.

→  "Los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas o ganaderas no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la explotación, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta."

→ "Los contribuyentes que desarrollen actividades forestales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos procedentes de la actividad, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta"

→ En cuanto al importe, “Tratándose de actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el método de determinación del rendimiento neto, el 2 por ciento del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.”

Véase: https://www.iberley.es/temas/pagos-fraccionados-irpf-22231

 

En relación con la retención a aplicar, el art. 95.4 del RIRPF señala que es de aplicación el 2% (1% para actividades de engorde de porcino y avicultura)

→ Véase: https://www.iberley.es/temas/tipos-retencion-irpf-22221

 

En cuanto a si tiene obligación de presentar liquidaciones de IVA, entendemos que si queda englobado en el régimen general de IVA (no le será de aplicación el régimen simplificado, ni el especial agrario) estará obligado a presentar liquidaciones de IVA.

 

Estimación directa simplificada
Fraccionamientos de pago
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos netos
Estimación objetiva
Actividad agrícola
Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividades empresariales
Actividad forestal
Liquidaciones IVA
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