Caso práctico: Forma de cumplimentar el INTRASTAT

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 24/01/2020
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una empresa presenta mensualmente el Intrastat. Uno de los proveedores habituales le ha emitido una factura por gastos de almacenamiento, única y exclusivamente.

- ¿Esa operación ha de referenciarse en el intrastat o al no haber importe por la mercancía no se incluye?

 

RESPUESTA

No se incluye. La declaración Intrastat debe reflejar los movimientos de mercancía desde o hasta España. Si una mercancía no llega o sale de España, no se debe hacer declaración Intrastat de la misma (aunque se pague o cobre por ella).

Los servicios como los gastos de almacenamiento que aquí se mencionan no se incluyen en las declaraciones INTRASTAT. En esta declaración estadística se recogen sólo los movimientos físicos de mercancías entre Estados miembros.

 

La Resolución de 22 de mayo de 2018, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, para la elaboración de las estadísticas de intercambios de bienes entre Estados miembros establece:

“2.2 Casos específicos de sujetos obligados a presentar la declaración.

a) Electricidad, el operador que actúe como transportista del sistema eléctrico español.

b) Mercancías introducidas para realizar operaciones de perfeccionamiento bajo contrato, el sujeto que realiza dichas operaciones.

c) Mercancías expedidas desde otro Estado miembro para ser introducidas en un almacén o depósito en el territorio estadístico español y el propietario de las mercancías no esté establecido en España, el depositario.

d) Ventas a distancia que contempla la normativa del IVA, realizadas desde otro Estado miembro, el vendedor que efectúa el envío a personas físicas desde otro Estado miembro.

e) Sujetos pasivos del IVA que no estén establecidos en España y, de acuerdo con lo señalado en el artículo 204 de la Directiva 2006/112/CE, actúen por medio de representante fiscal, este último será el responsable del suministro de la información del Sistema Intrastat.

CAPÍTULO 3. Ámbito objetivo, transacciones que pueden dar lugar a movimientos de mercancías Intra-UE y exclusiones

3.1 Ámbito objetivo del Sistema Intrastat.

Sin perjuicio de lo establecido para determinadas mercancías y movimientos específicos referidos en el capítulo 4, deberán incluirse en la declaración Intrastat los siguientes movimientos Intra-UE de mercancías:

a) Las expediciones de mercancías de la Unión Europea que se inicien desde el territorio estadístico español con destino al territorio estadístico de otro Estado miembro.

b) Las expediciones de mercancías que, en el territorio estadístico español, estén o hayan estado incluidas en el régimen de perfeccionamiento activo.

c) Las introducciones de mercancías que, en el Estado miembro de expedición, hayan sido incluidas en el régimen de perfeccionamiento activo y que se hayan mantenido en dicho régimen o hayan sido despachadas a libre práctica en el territorio estadístico español.

d) Las introducciones de mercancías de la Unión Europea en el territorio estadístico español expedidas inicialmente desde el territorio estadístico de otro Estado miembro.

3.2 Transacciones que pueden dar lugar a un movimiento de mercancías Intra-UE.

a) Transacciones que supongan un traspaso de la propiedad real o previsto. En estas operaciones se traspasa la propiedad o se prevé que ésta tenga lugar, estando implicadas una parte residente y otra no residente, distinguiéndose entre:

- Las realizadas a cambio de una contraprestación financiera o en especie. En estas operaciones se incluirán, entre otras, la compra-venta en firme, la entrega para venta a la vista o de prueba, para consignación o con la mediación de un comisionista, el trueque (compensación en especie), el arrendamiento financiero (alquiler-compra), envíos a almacenes o depósitos o recepción en éstos, con el objeto de realizar, posteriormente una compra-venta; los envíos a personas físicas residentes en el territorio estadístico de otro Estado miembro y los envíos desde otros Estados miembros a personas físicas residentes en el territorio estadístico español (ventas a distancia).

- Las realizadas sin contraprestación financiera o en especie, tales como las ayudas, la devolución y sustitución gratuita de mercancías. En los supuestos de devolución de las mercancías correspondientes a la totalidad o parte de una declaración anterior, se deberán declarar las mercancías en el flujo contrario en el que se declararon inicialmente y en el período de referencia en el que se haya efectuado dicha devolución.

En el caso de que se hayan recibido o enviado mercancías dañadas y que, como consecuencia de ello, el proveedor haya emitido una nota de crédito, pero no se hayan devuelto las mercancías, no se efectuará corrección alguna.

Tampoco procederá realizar corrección en la declaración en el supuesto de que se apliquen descuentos por volumen de compra (rappels) o por pronto pago, cuando estos se hagan efectivos o se hayan reconocido en un período de referencia distinto a aquel en el que se haya registrado la operación.

b) Transacciones que no supongan un traspaso de la propiedad real o previsto. En este tipo de transacciones no se produce el traspaso de la propiedad ni se prevé que éste tenga lugar, distinguiéndose entre:

- Perfeccionamiento de mercancías bajo contrato sin transferencia de la propiedad. Entre estas operaciones se encuentran las expediciones de mercancías a otros Estados miembros con objeto de ser sometidas a operaciones de perfeccionamiento bajo contrato, así como las reintroducciones de las mercancías, en el territorio estadístico español, una vez realizadas dichas operaciones.

Igualmente, se incluyen las introducciones de mercancías desde otro Estado miembro con objeto de ser sometidas a operaciones de perfeccionamiento bajo contrato y, posteriormente, una vez realizado, se declararán las reexpediciones de dichas mercancías con destino al Estado miembro de procedencia original o a un tercer Estado miembro.

- Mercancías que han sido expedidas o introducidas para su uso temporal o que hayan sido utilizadas de manera temporal, por un período superior a 24 meses (alquiler, arrendamiento operativo, préstamo u otros), sin que tengan lugar operaciones de perfeccionamiento bajo contrato.

- Reparaciones y mantenimiento. Se declararán la expedición o introducción, según proceda, de las mercancías recibidas o enviadas, temporalmente, para su reparación o mantenimiento; así como el retorno de dichas mercancías una vez efectuadas dichas operaciones.”

 

AMPLIAR INFORMACIÓN: INTRASTAT. PRESTACIONES DE SERVICIOS

 

Mercancías
Autorización otorgada por el obligado estadístico al tercero declarante
Solicitud de inscripción del tercero declarante
Solicitud de inscripción de la empresa cabecera
Declaración Intrastat
Persona física
Proveedores
Traspaso
Transportista
Aduanas
Energía eléctrica
Electricidad
Impuestos especiales
Sujeto pasivo de IVA
Impuesto sobre el Valor Añadido
Contraprestación
Comisionista
Arrendamiento financiero
Rappel
Prestación de servicios
Arrendamiento operativo
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