Caso práctico: Ganancia patrimonial por donación de empresa

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/01/2017
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un hombre de 65 años, ha donado a su hijo su empresa individual fundada hace 30 años.

La empresa cumple los requisitos contemplados en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio para su exención, así como los exigibles para la aplicación de la reducción del 95 % contemplada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

ANÁLISIS

En la transmisión lucrativa de la empresa el hijo (donatario) podrá aplicar la reducción del 95% contemplada en el Art. 20 ,Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones apartado 6:

A este respecto dispone dicho precepto lo siguiente:

“6. En los casos de transmisión de participaciones "ínter vivos", en favor del cónyuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicación la exención regulada en el apartado octavo del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicará una reducción en la base imponible para determinar la liquidable del 95 por 100 del valor de adquisición, siempre que concurran las condiciones siguientes:

a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o más años o se encontrase en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.

b) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión.

A estos efectos, no se entenderá comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al Consejo de Administración de la sociedad.

c) En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo.

 Asimismo, el donatario no podrá realizar actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición. Dicha obligación también resultará de aplicación en los casos de adquisiciones "mortis causa" a que se refiere la letra c) del apartado 2 de este artículo.

En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.”

El padre (donante) no obtendrá ganancia o pérdida patrimonial alguna en la transmisión de su empresa, subrogándose el donatario en la posición del donante respecto de los valores y fechas de adquisición de los bienes integrantes de la empresa.

Así, se produce un diferimiento en la tributación que se pondrá de manifiesto cuando el donatario efectúe la transmisión de los respectivos elementos patrimoniales.

BASE JURÍDICA

- Consultas vinculantes DGT nº V0230-14 (DGT V0230-14, de 30/01/2014); V2334-13 (DGT V2334-13, de 12/07/2013); V2084-13 (DGT V2084-13, de 21/06/2013)

Art. 20 ,Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones apartado 6

Donante
Donatario
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Impuesto sobre el Patrimonio
Donación
Ganancia patrimonial
Transmisión de participaciones inter vivos
Descendientes
Valor de adquisición
Incapacidad permanente
Gran invalidez
Consejo de administración
Exenciones Impuesto sobre el Patrimonio
Escritura pública
Fecha de la escritura
Acto de disposición
Operaciones societarias
Adquisición mortis causa
Intereses de demora
Pérdidas patrimoniales
Elementos patrimoniales
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Contrato de donación (Modelo genérico)

    Fecha última revisión: 13/05/2016

     NOTA: Debe formalizarse en escritura pública la donación de bienes inmuebles, en la que consten los bienes donados y el valor de las cargas que deba satisfacer el donatario.La aceptación puede hacerse constar en la misma escritura de donación o...

  • Formulario de demanda de revocación de donación por ingratitud

    Fecha última revisión: 02/04/2018

     AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA DE  [LOCALIDAD]  Don/ Doña [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador de los Tribunales, en nombre y representación de Don/ Doña [NOMBRE_CLIENTE], con domicilio en [DESCRIPCION], y provisto de D.N.I. número [NUM...

  • Escritura pública de donación remuneratoria (CATALUÑA)

    Fecha última revisión: 16/05/2016

     NOTA: “Las donaciones son remuneratorias si se efectúan en premio o en reconocimiento, no exigibles jurídicamente, de los méritos contraídos o de los servicios prestados por los donatarios. Las donaciones con carácter benéfico se rigen por ...

  • Formulario de demanda de revocación de donación por maltrato. Causa de ingratitud

    Fecha última revisión: 02/04/2018

    AL JUZGADO DE PRIMERA INSTANCIA DE  [LOCALIDAD]  Don/ Doña [NOMBRE_PROCURADOR_CLIENTE], Procurador de los Tribunales, en nombre y representación de Don/ Doña [NOMBRE_CLIENTE], con domicilio en [DESCRIPCION], y provisto de D.N.I. número [N...

  • Formulario de donación con reserva de usufructo de inmueble

    Fecha última revisión: 09/03/2018

    EN [LUGAR] a [FECHA]COMPARECENDe una parte       D/Dña [NOMBRE] con DNI [NUMERO] con domicilio en [ESPECIFICAR], a partir de ahora DONANTEy de otra parte    D/Dña [NOMBRE] con DNI [NUMERO] con domicilio en [ESPECIFICAR], y D/Dña [NOMBRE] c...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros Relacionados