Caso práctico: Gasto y pago por los servicios de un profesional independiente al que aplicar retención por IRPF

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 16/06/2016
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Asiento de contabilización del gasto y el pago por los servicios de un profesional independiente al que hay que aplicarle retención por IRPF.

Una empresa recibe el 18/07/2015 la minuta de un notario correspondiente a los servicios prestados por este a la empresa el día 16/07/2015. La base imponible de dicha minuta es de 3.000 €, tras verificar que es correcta se paga al día siguiente mediante transferencia bancaria. Teniendo en cuenta que en ese trimestre la empresa ha tenido que practicar retenciones a cuenta del IRPF por importe de otros 13.280 € y aplicando la legislación fiscal vigente en dicho momento, realícense los asientos contables correspondientes:

REGISTRO CONTABLE

Habrá que aplicar un tipo impositivo normal por IVA (21%) al servicio, y una retención del 15% en concepto de IRPF en virtud al apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre y al apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre . Por tanto:

IVA: 3.000 € x 21% = 630 €

Retención por IRPF = 3.000 € x 15 % = 450 €

El 18/07/2015 por el registro del gasto:

Debe (€)

Concepto (y cuenta contable)

Haber (€)

3.000

Servicios de profesionales independientes (623)

 

630

Hacienda Pública, IVA soportado (472)

 

 

(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

450

 

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

3.180

El 19/07/2015 por el pago mediante transferencia bancaria:

Debe (€)

Concepto (y cuenta contable)

Haber (€)

3.180

Acreedores por prestaciones de servicios  (410)

 

 

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros

3.180

En el momento de hacer el ingreso de las retenciones a la Administración Pública:

4751

Debe

Haber

 

450,00

 

13.280,00

 

13.730,00

 

Debe (€)

Concepto (y cuenta contable)

Haber (€)

13.730

Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas  (4751)

 

 

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros

13.730

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable .

- Apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .

- Apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Minuta
Transferencia bancaria
Cuenta contable
Retenciones IRPF
Asiento contable
Tipos impositivos
Impuesto sobre el Valor Añadido
Prestación de servicios
Instituciones de crédito
I.V.A soportado
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