Caso práctico: Gasto y pago por los servicios de un profesional independiente al que aplicar retención por IRPF
- Orden: Contable
- Fecha última revisión: 16/06/2016
- Origen: Iberley
PLANTEAMIENTO
Asiento de contabilización del gasto y el pago por los servicios de un profesional independiente al que hay que aplicarle retención por IRPF.
Una empresa recibe el 18/07/2015 la minuta de un notario correspondiente a los servicios prestados por este a la empresa el día 16/07/2015. La base imponible de dicha minuta es de 3.000 €, tras verificar que es correcta se paga al día siguiente mediante transferencia bancaria. Teniendo en cuenta que en ese trimestre la empresa ha tenido que practicar retenciones a cuenta del IRPF por importe de otros 13.280 € y aplicando la legislación fiscal vigente en dicho momento, realícense los asientos contables correspondientes:
REGISTRO CONTABLE
Habrá que aplicar un tipo impositivo normal por IVA (21%) al servicio, y una retención del 15% en concepto de IRPF en virtud al apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre y al apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre . Por tanto:
IVA: 3.000 € x 21% = 630 €
Retención por IRPF = 3.000 € x 15 % = 450 €
El 18/07/2015 por el registro del gasto:
Debe (€) | Concepto (y cuenta contable) | Haber (€) |
3.000 | Servicios de profesionales independientes (623) |
|
630 | Hacienda Pública, IVA soportado (472) |
|
| (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas | 450 |
| (410) Acreedores por prestaciones de servicios | 3.180 |
El 19/07/2015 por el pago mediante transferencia bancaria:
Debe (€) | Concepto (y cuenta contable) | Haber (€) |
3.180 | Acreedores por prestaciones de servicios (410) |
|
| (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 3.180 |
En el momento de hacer el ingreso de las retenciones a la Administración Pública:
4751 | |
Debe | Haber |
| 450,00 |
| 13.280,00 |
| 13.730,00 |
Debe (€) | Concepto (y cuenta contable) | Haber (€) |
13.730 | Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751) |
|
| (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 13.730 |
BASE JURÍDICA
- Apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .
- Apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .
Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Habilitación normativa.
- D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
- D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Real Decreto 1514/2007 de 16 de Nov (Plan General de Contabilidad) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 278 Fecha de Publicación: 20/11/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2008 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda
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Sentencia Administrativo Nº 329/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1114/1998, 07-04-2006
Orden: Administrativo Fecha: 07/04/2006 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Andres Pereira, Alberto Num. Sentencia: 329/2006 Num. Recurso: 1114/1998
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Sentencia Administrativo Nº 331/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1919/1998, 07-04-2006
Orden: Administrativo Fecha: 07/04/2006 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Andres Pereira, Alberto Num. Sentencia: 331/2006 Num. Recurso: 1919/1998
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Sentencia Administrativo Nº 316/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1933/1998, 05-04-2006
Orden: Administrativo Fecha: 05/04/2006 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Ortuño Rodriguez, Alicia Esther Num. Sentencia: 316/2006 Num. Recurso: 1933/1998
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Sentencia Administrativo Nº 332/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1924/1998, 07-04-2006
Orden: Administrativo Fecha: 07/04/2006 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Andres Pereira, Alberto Num. Sentencia: 332/2006 Num. Recurso: 1924/1998
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Sentencia Administrativo Nº 330/2006, TSJ Cataluña, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 1119/1998, 07-04-2006
Orden: Administrativo Fecha: 07/04/2006 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Andres Pereira, Alberto Num. Sentencia: 330/2006 Num. Recurso: 1119/1998
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Particularidades
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D./DÑA. [NOMBRE] -Abogado/a-DOMICILIO C/ [CALLE], Nº [NUMERO], CP [CODIGO_POSTAL], [LOCALIDAD], [PROVINCIA].DNI [DNI]Nº FACTURA [NUMERO] MINUTA DE HONORARIOS que presenta el Letrado D./Dña. [NOMBRE_ABOGADO_CLIENTE], ejerciente en el Ilustre Co...
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Caso práctico: Compra, pago y amortización de elementos clasificados como otro inmovilizado
Fecha última revisión: 06/06/2016
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Caso práctico: Provisión para actuaciones medioambientales
Fecha última revisión: 03/05/2016
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Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 09/03/2005 Núm. Resolución: 0100-05
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Resolución No Vinculante de DGT, 1139-00, 19-05-2000
Órgano: Sg De Tributos Fecha: 19/05/2000 Núm. Resolución: 1139-00
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Resolución de TEAF Gipuzkoa, 26.671, 26-05-2006
Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Gipuzkoa Fecha: 26/05/2006
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El IVA en las operaciones internacionales: mercancías y servicios
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Contabilidad Financiera
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