Caso práctico: Gasto y pago por los servicios de un profesional independiente al que aplicar retención por IRPF

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Orden: Contable
Fecha última revisión: 16/06/2016
Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Asiento de contabilización del gasto y el pago por los servicios de un profesional independiente al que hay que aplicarle retención por IRPF.

Una empresa recibe el 18/07/2015 la minuta de un notario correspondiente a los servicios prestados por este a la empresa el día 16/07/2015. La base imponible de dicha minuta es de 3.000 €, tras verificar que es correcta se paga al día siguiente mediante transferencia bancaria. Teniendo en cuenta que en ese trimestre la empresa ha tenido que practicar retenciones a cuenta del IRPF por importe de otros 13.280 € y aplicando la legislación fiscal vigente en dicho momento, realícense los asientos contables correspondientes:

REGISTRO CONTABLE

Habrá que aplicar un tipo impositivo normal por IVA (21%) al servicio, y una retención del 15% en concepto de IRPF en virtud al apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre y al apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre . Por tanto:

IVA: 3.000 € x 21% = 630 €

Retención por IRPF = 3.000 € x 15 % = 450 €

El 18/07/2015 por el registro del gasto:

Debe (€)	Concepto (y cuenta contable)	Haber (€)
3.000	Servicios de profesionales independientes (623)
630	Hacienda Pública, IVA soportado (472)
	(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas	450
	(410) Acreedores por prestaciones de servicios	3.180

El 19/07/2015 por el pago mediante transferencia bancaria:

Debe (€)	Concepto (y cuenta contable)	Haber (€)
3.180	Acreedores por prestaciones de servicios (410)
	(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	3.180

En el momento de hacer el ingreso de las retenciones a la Administración Pública:

4751
Debe	Haber
	450,00
	13.280,00
	13.730,00

Debe (€)	Concepto (y cuenta contable)	Haber (€)
13.730	Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751)
	(572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	13.730

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable .

- Apartado 5 del Art. 101 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .

- Apartado 3.a de la DA31 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre .

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Minuta

Transferencia bancaria

Cuenta contable

Retenciones IRPF

Asiento contable

Tipos impositivos

Impuesto sobre el Valor Añadido

Prestación de servicios

Instituciones de crédito

I.V.A soportado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Real Decreto 1514/2007 de 16 de Nov (Plan General de Contabilidad) VIGENTE

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