Caso práctico: herencia obtenida por sobrino con elevado patrimonio. Error de salto

Se produce el fallecimiento de la tía del consultante, dejándole en herencia un chalet de 500.000 euros. El patrimonio preexistente del consultante es de 402.700 euros. Su comunidad autónoma no ha utilizado sus competencias normativas en relación con el impuesto por lo que aplicaremos la normativa estatal.

Se pregunta por la cuota tributaria que le correspondería al sobrino y si su elevado patrimonio tiene alguna influencia en la tributación.

RESPUESTA

1. Cálculo de la cuota tributaria

Establece el artículo 22 de la LISD que:

"2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuantía de los tramos a que se refiere el apartado anterior, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicará el que corresponda de los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco, señalado en el artículo 20:

Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por la aplicación del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultaría de aplicar a la misma cuota íntegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidación y el importe máximo del tramo de patrimonio preexistente que motivaría la aplicación del citado coeficiente multiplicador inferior, aquélla se reducirá en el importe del exceso."

En el presente caso, tratándose de su sobrino, nos encontramos en que el grado de parentesco a efecto del Impuesto es el grado III con lo que el coeficiente a aplicar será del 1,6676.

Así, para el cálculo de la base liquidable, establece el artículo 20 la siguiente deducción por parentesco:

"2. En las adquisiciones "mortis causa", incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, si la Comunidad Autónoma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicarán las siguientes reducciones:

a) La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:

(...)

Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros."