Caso práctico: Instrumentos financieros. Préstamos participativos

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 06/06/2022
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

La sociedad de capital riesgo «Capital partners SA» ofrece a la empresa startup «Ingeniería robótica SL» el siguiente préstamo participativo:

  • Importe: 10.000.000 euros.
  • Plazo: 4 años.
  • Tipo de interés variable: 5 por ciento sobre el EBITDA.
  • Los gastos necesarios para la obtención del préstamo ascienden a 400.000 euros.
  • Devolución del principal al final de la vida del préstamo.

«Ingeniería robótica SL» acepta el acuerdo, pero se pregunta cómo reflejar estos movimientos en su contabilidad.

RESPUESTA

El año 0 registramos la recepción del préstamo:

Cuenta y concepto

Debe

Haber

Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)

 

7.500.000

Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520)

 

2.500.000

Banco (572)

9.600.000

 

Periodificaciones a largo plazo (442)

400.000

 

A continuación, registramos los intereses calculados con el tipo de interés efectivo (al final del primer año el EBITDA es de 40.000 euros):

 Cuenta y concepto

Debe

Haber

Intereses de deudas (662)

2.000

 

Bancos (572)

 

2.000

La amortización del préstamo se realiza por cuotas de amortización constantes:

 Cuenta y concepto

Debe

Haber

Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520)

2.500.000

 

Bancos (572)

 

2.500.000

Por la reclasificación de la deuda:

 Cuenta y concepto

Debe

Haber

Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170)

2.500.000

 

Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520)

 

2.500.000

La periodificación de los gastos de formalización del préstamo:

 Cuenta y concepto

Debe

Haber

Intereses de deudas (662)

100.000

 

Periodificaciones a largo plazo (442)

 

100.000

A partir del segundo año se procedería al cálculo de los intereses una vez conocido el EBITDA de ese año.

Préstamos participativos
Entidades de crédito
Sociedad de responsabilidad limitada
Instrumentos financieros
Sociedades de capital riesgo
Periodificaciones
Variabilidad del interés
Beneficio antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones (EBITDA)
Tipo de interés efectivo
Cuotas de amortización

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