Caso práctico: IRPF. Mínimo por descendiente aplicación exclusiva de uno de los progenitores

PLANTEAMIENTO

Una pareja de hecho tiene un hijo en común, la madre no trabaja y el padre sí. ¿Se puede imputar al padre el 100 % del hijo a efectos del mínimo por descendientes? Y si el hijo tiene una discapacidad, ¿el padre puede aplicar la totalidad de la deducción por descendiente con discapacidad?

RESPUESTA

No, tal y como establece el artículo 61 de la LIRPF, cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, ascendientes o discapacidad, respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

No obstante, el padre podrá presentar declaración conjunta con su hijo, al constituir unidad familiar conforme a lo establecido en el artículo 82.1.2ª del LIRPF. En cambio, cabe destacar que no podrá constituirla con la madre al tratarse de una pareja de hecho; la DGT se ha expresado en este sentido en la consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (V1060-23), de 27 de abril de 2023.

«(...) en ausencia de vínculo matrimonial, sólo un miembro de la pareja podrá formar unidad familiar con los hijos, a los efectos de presentar declaración conjunta, optando el otro por declarar de forma individual».