Caso práctico: IRPF: Mínimo Personal y Familiar. Deducciones

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 28/01/2015
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

  • Un matrimonio está casado en régimen económico de gananciales.
  • Tienen cuatro hijos: Uno de 25 años, otro de 22 años, otro de 19 años y otro que sólo tiene 1 año.
  • La Parte General de la renta del periodo impositivo es de 70.000 €, los rendimientos netos del trabajo: 20.300 €
  • La madre del marido, que enviudó el año pasado, decidió trasladarse a vivir a casa de su hijo. Tiene 77 años y cobra una pensión de jubilación de 500 euros mensuales (6.000 x año).
  • La familia (el matrimonio) ha realizado aportaciones a un Plan de pensiones a favor de su hija invidente por 4.500 euros.

RESPUESTA

Deducción por descendientes, Art. 58 ,LIRPF

Los contribuyentes podrán reducir en concepto de mínimo por descendientes, por cada uno de ellos soltero menor de veinticinco años o discapacitado cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, la cantidad de:

  • 1.836 euros anuales por el primero.
  • 2.040 euros anuales por el segundo.
  • 3.672 euros anuales por el tercero.
  • 4.182 euros anuales por el cuarto y siguientes.
  • Cuando el descendiente sea menor de 3 años, el mínimo se aumentará en 2.244 euros anuales. (Ver consulta DGT DGT 0278-02, de 19/02/2002)

(*) El Art. 58 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, siendo, desde el 1 de enero de 2015,  las cantidades anteriores, las siguientes:

  • 2.400 euros anuales por el primero.
  • 2.700 euros anuales por el segundo.
  • 4.000 euros anuales por el tercero.
  • 4.500 euros anuales por el cuarto y siguientes.
  • Cuando el descendiente sea menor de 3 años, el mínimo se aumentará en 2.800 euros anules.

Reducción por rendimientos del trabajo

Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superior a 13.260 euros: 2.652 euros anuales. (Art. 20 ,LIRPF 1, c)

(*) El Art. 20 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 1 de enero de 2015, quedando eliminada (entre otros conceptos) la letra c), a la que se hizo referecia en el presente apartado.

Reducción por edad

El mínimo será de 918 euros anuales, por cada ascendente mayor de 65 años  o con discapacidad  cualquiera que sea la edad  que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.

Si el ascendente es mayor de 75 años, el mínimo anterior aumenta en 1.122 euros anuales.(Art. 59 ,LIRPF)

(*) El Art. 59 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, siendo, desde el 1 de enero de 2015, las cantidades anteriores, las siguientes:

Mínimo por ascendiente será de 1.150 euros anuales, por cada uno de ellos mayor de 65 años o con discapacidad cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.

Cuando el ascendiente sea mayor de 75 años, el mínimo a que se refiere el apartado 1 anterior se aumentará en 1.400 euros anuales.

 

Reducciones por discapacidad, Art. 60 ,LIRPF

El mínimo por discapacidad del contribuyente  será de 2.316 euros anuales (cuando sea una persona con discapacidad) y de 7.038 euros anuales cuando tenga discapacidad y acredite  un grado de minusvalía igual o superior al 65%

El mínimo anterior se aumentará, por gastos de asistencia, en 2.316 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas  o movilidad reducida o un grado de minusvalía igual o superior al 65%.

El mínimo por discapacidad los ascendientes o descendientes será de 2.316 euros anuales (por cada descendiente y ascendiente). El mínimo será de 7.036 euros anuales, cuando se acredite un grado de minusvalía igual o superior al 35%. Este mínimo se aumentará, por gastos de asistencia, en 2.316 euros anuales.

(*) El Art. 60 ,LIRPF ha sido modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, con efectos desde el 1 de enero de 2015, siendo las cantidades desde esa fecha, las siguientes:

El mínimo por discapacidad del contribuyente será de 3.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y 9.000 euros anuales cuando sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

Dicho mínimo se aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

El mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes será de 3.000 euros anuales por cada uno de los descendientes o ascendientes que generen derecho a la aplicación del mínimo a que se refieren los artículos 58 y 59 de esta Ley, que sean personas con discapacidad, cualquiera que sea su edad. El mínimo será de 9.000 euros anuales, por cada uno de ellos que acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

Dicho mínimo se aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 3.000 euros anuales por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

Reducción por aportaciones a  sistemas de previsión social a favor de personas discapacitadas.

Las aportaciones anuales realizadas a planes de pensiones a favor de personas discapacitadas con las que exista relación de parentesco o tutoría, límite  de 10.000 euros anuales.

NOTA: Las cantidades que figuran en la tabla son las relativas a la consulta DGT DGT 0278-02, de 19/02/2002, anterior a la reforma realizada por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre. Las cantidades en cursiva son las aplicables desde el 1 de enero de 2015.

 

Parte General

70.000

    - Mínimo personal (Art. 57 ,LIRPF) (1)

5.151 x2 : (10.302) (5.550 x2: 11.100)

    - Mínimo por descendiente

 

 

 

 

1º) 1.836 (2.400)

2º) 2.040 (2.700)

3º) 3.642 (4.000)

Incremento por descendente menor de tres años 2.244 (2.800)

 Total: (9.762) (11.900)

    - Mínimo por ascendientes (77 años)

(2.040) (2.550)

Base Imponible General

47.896

  - Por rendimiento neto del trabajo

(2.652) (no existe la letra c del artículo 20)

  - Por aportaciones a planes de pensiones

(4.500)

Base liquidable general

35.744

 

(1) Modificado por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre.

 

Descendientes
Discapacidad
Ascendientes
Grado de minusvalía
Discapacitados
Rendimientos netos del trabajo
Plan de pensiones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Sociedad de gananciales
Mínimo personal y familiar
Mínimo por descendientes
Período impositivo
Prestación de jubilación
Grado de incapacidad
Mínimo por discapacidad contribuyente
Economía Social
Parentesco
Base liquidable general
Mínimo por ascendientes
Base Imponible General
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