Caso práctico: IVA en el rendimiento de actividades profesionales del socio de una entidad

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/01/2020
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

El socio de una Sociedad Limitada con el objeto social de asesoramiento de inversiones tiene más del 50% del capital, es el administrador y paga autónomos y recibe una retribución de la Sociedad por sus trabajos de asesoramiento. Según el artículo 27.1 de la Ley del IRPF, se considera que es ACTIVIDAD PROFESIONAL. Se pregunta,

- ¿debe hacer factura?

- y si es así, ¿tendría que llevar IVA ?

RESPUESTA

El autónomo societario tendrá que facturar con IVA en caso de que estuviera ejerciendo una actividad con carácter independiente. Es decir:

- Si utiliza sus propios medios materiales y personales para ejercer su actividad.
- Si no está integrado en la estructura organizativa de la sociedad, es decir fija sus propios horarios, vacaciones, etc
- Concurre en el riesgo económico del servicio de la actividad.
-  Si hay responsabilidad contractual con sus clientes.

Desde el 1 de enero de 2015, se considerarán ingresos de actividades económicas (actividades profesionales), en lugar de ingresos de trabajo, los obtenidos por los servicios prestados por los socios trabajadores de sus sociedades, siempre que se cumplan estas dos condiciones:

1.    Realizan actividades calificadas como profesionales por la Agencia Tributaria (actividades incluidas en la sección segunda de las tarifas del IAE).
2.    Están incluidos en el Régimen Especial de Autónomos (RETA) o una mutualidad alternativa.

Con esta modificación de la Ley del IRPF (27 ,Ley 26/2014, de 27 de noviembre), se impone la obligación para los socios trabajadores de cumplir con los requisitos inherentes al cargo de empresario individual.

A nivel de renta, empezará a tributar como actividades económicas en lugar de cómo rendimientos de trabajo, pudiendo por ello deducir más gastos, cosa que no podía hacer cobrando por nómina.

Sin embargo, inevitablemente la carga burocrática y administrativa que tendrán que soportar se verá incrementada. Algunas de las obligaciones que ha tenido que asumir son las siguientes:

- Realizar facturas en lugar de nóminas
- Llevar una contabilidad
- Presentar declaraciones fiscales trimestrales
- Darse de alta en el censo de profesionales y empresarios de la Agencia Tributaria

Si además percibiera una remuneración por el cargo de administrador, tendría que cobrar una nómina por esa labor. Para que esa nómina pudiera ser deducible como gasto en la sociedad, tendrían que cumplirse los requisitos siguientes: 

- Contemplar la retribución en estatutos.

- Acordar anualmente en la Junta General el importe y forma de retribución al administrador. 

VER:  Resolución Vinculante de DGT, V1147-15, 13-04-2015

Resolución Vinculante de DGT, V1148-15, 13-04-2015 

Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividades profesionales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de actividades profesionales
Sociedad de responsabilidad limitada
Objeto social
Inversiones
Actividades económicas
Socios trabajadores
Autónomo societario
Vacaciones
Responsabilidad contractual
Recibo de salarios
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Régimen especial de trabajadores autónomos
Empresario individual
Rendimientos del trabajo
Censo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Régimen simplificado BIZKAIA (IVA)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 17/05/2017

    El régimen simplificado del IVA en Bizkaia, se aplicará a las personas físicas y a las entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen las actividades y reúnan los requisitos ...

  • Declaraciones censales

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/01/2019

    Las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención deberán comunicar a la Administración tributaria a través de las corresp...

  • Magnitudes excluyentes en el régimen simplificado del IVA

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 30/12/2019

       NOVEDADESPublicada en el BOE del 30/11/2019 la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial s...

  • Sociedades Mercantiles

    Orden: Mercantil Fecha última revisión: 24/10/2017

    El Art. 2 de la Ley de Sociedades de Capital establece el carácter mercantil de las sociedades de capital, cualquiera que sea su objeto.Son sociedades de capital, la Sociedad Anónima, Sociedadad de Responsabilidad Limitada y la Sociedad Comanditari...

  • Novedades fiscales año 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 31/12/2019

     -NOVEDADES FISCALES AÑO 2019-Novedades BOE 31/12/2019Modelo 318 IVAEl BOE del 31 de diciembre de 2019 publica la Orden HAC/1270/2019, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 318, "Impuesto sobre el Valor Añadido. Regularización de la...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros Relacionados