Caso práctico: IVA y retención en facturación en Andorra

PLANTEAMIENTO

Un autónomo quiere trabajar puntualmente en Andorra. 

- ¿Tiene que darse de alta en operaciones intracomunitarias?

- ¿La factura llevará IVA y retención?

RESPUESTA

No tiene que darse de alta en operaciones intracomunitarias, puesto que Andorra se considera un país tercero no miembro de la Unión Europea.

El autónomo sigue siendo contribuyente del Impuesto sobre la Renta en España, al ser el desplazamiento temporal. Su factura, entendiendo que el destinatario sea una empresa o una persona física residente en Andorra, no llevará retención ni IVA. 

Al tratarse Andorra como un territorio tercero, la empresa allí residente y receptora de la operación se considera empresa o persona extranjera y, por lo tanto, no se incluye en la obligación de practicar retención, exención que se recoge en el RIRPF (artículos 74 a 79).

La LIVA, en los artículos 20 a 20, recoge las exenciones en las exportaciones de bienes y servicios. El servicio prestado por el autónomo expañol a una empresa o particular extranjero está exento del impuesto. 

Ver: Resolución Vinculante de la DGT, V3717-16, de 5 de Septiembre de 2016