1. Inicio
  2. Prácticos
  3. Fiscal

Caso práctico: Modificación de la opción de tributación en el IRPF tras presentar la declaración.

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Deducción IRPF por adquisición de material escolar Comunidad Valenciana ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por adquisición de material escolar de 100€ por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educación primaria, educación secundaria obligatoria o en unidades de educación especial en un centro público o privado concertado. Para poder aplicar la ...

  • Deducción IRPF por conciliación del trabajo con la vida familiar Comunidad Valenciana ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por conciliación del trabajo con la vida familiar de 418€ por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, mayor de tres años y menor de cinco años. No obstante, la norma establece determinados requisitos y límites para la aplicación de esta deducción.Explicación TécnicaLa Comunidad Valenciana es una Comunidad Au...

  • Deducciones IRPF inversión vivienda habitual protegida menores y 35 años Andalucía ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Andalucía se reconocen, sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual establecida en la normativa estatal del IRPF, dos deducciones incompatibles entre sí.Se reconocen deducciones del 2% o 3% por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente,...

  • Deducción IRPF por partos múltiples Extremadura en el ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en Extremadura se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por partos múltiples de 300€ por hijo nacido en el período impositivo, siempre que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 19.000€ en caso de tributación individual o a 24.000€ en caso de tributación conjunta.Explicación TécnicaExtremadura es una Comunidad Autónoma que ha hecho uso de sus competencias y, por lo tan...

  • Deducción IRPF por nacimiento o adopción múltiples Comunidad Valenciana ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por nacimiento o adopción múltiples, de 224€. La aplicación de esta deducción resultará compatible con la deducción por nacimiento, adopción o acogimiento familiar, con la deducción por nacimiento o adopción de hijo con discapacidad y, con la deducción por familia numerosa. Para poder aplicar la deducción deben cumplirse, no obstante...

Ver más documentos relacionados
  • Rectificación de autoliquidación en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos, podrá instar la rectificación de dicha autoliquidación de acuerdo con el procedimiento que se regule reglamentariamente   DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efectos de notificaciones en [DO...

  • Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, los obligados tributarios presentarán un escrito relativo a la aplicación del acuerdo previo de valoración aprobado.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Don/Doña [NOMBRE], NIF [NIF], con domici...

  • Modelo 100. IRPF, Modelo 102. IRPF

    Fecha última revisión: 23/03/2017

  • Comunicación de la reducción del IRPF para agricultores jóvenes o asalariados agrarios

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios que determinen el rendimiento neto de su actividad mediante el régimen de estimación objetiva, podrán reducir el correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el capítulo IV del título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizac...

  • Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR.   ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE...

Ver más documentos relacionados
  • Análisis de la STSJ Com. Valenciana 19/01/2007, nº Recurso 1058/2005. Rectificación de declaración IRPF de conjunta a individual.

    Fecha última revisión: 13/01/2017

    • PLANTEAMIENTO La AEAT notifica a un contribuyente (demandante) trámite de audiencia y propuesta de liquidación a declaración de IRPF del ejercicio de 2000, aumentando la base imponible declarada en ganancias patrimoniales.El demandante alega en contra de dicha liquidación, solicitando variar el tipo de declaración conjunta a individual en ejercicio de su Derecho a elegir el tipo de declaración que considere más beneficioso.Señala y aporta documentación sobre el hecho de que con la ante...

  • Caso práctico: Tributación IRPF en caso de fallecimiento de familiar

    Fecha última revisión: 03/01/2017

    •  PLANTEAMIENTOSe trata del supuesto de un matrimonio con un hijo menor edad, en el que se produce el fallecimiento de uno de los cónyuges en el mes de mayo del año X.¿Cómo será la forma de tributación del IRPF de esta unidad familiar, y en qué período impositivo?¿Estarán obligados los herederos de la persona fallecida a presentar la declaración de la renta?, en caso afirmativo, ¿Qué se debe tener en cuenta?ANÁLISISPor regla general el período impositivo es el año natural, produc...

  • Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas

    Fecha última revisión: 22/07/2015

    • PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio.  Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al...

  • Análisis de la Resolución TEAC 3850/2013. Efecto fiscal del traslado de la parte que le toca al socio en la cuota del IS liquidada a la sociedad disuelta.

    Fecha última revisión: 16/01/2017

    • PLANTEAMIENTOUn obligado tributario presentó declaración-liquidación por el IRPF del ejercicio 2007, acogiéndose a la forma de tributación individual.- En escritura pública otorgada en fecha día 20 de junio de 2007 la sociedad GA acuerda su disolución con liquidación, acogiéndose al régimen fiscal especial previsto para la disolución de sociedades patrimoniales. La liquidación se lleva a cabo mediante escritura de 22 de noviembre de 2007, y, por lo que respecta al cónyuge de la rec...

  • Caso práctico: Trámites para regularizar las pensiones percibidas del extranjero por personas residentes en España.

    Fecha última revisión: 19/01/2017

    • PLANTEAMIENTO¿Cómo puede regularizarse la situación de un pensionista que no ha declarado en el IRPF una pensión percibida del extranjero?RESPUESTALa Disposición adicional única de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, establece que los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que hubieran percibido pensiones procedentes del exterior sujetas a tributación por dicho impuesto, y no hubieran declarado tales rendimientos en los períodos impositivos cuyo plazo de decl...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAC, 00/8430/1995, 24-06-1999

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 24/06/1999

  • Núm. Resolución: 00/8430/1995

    • ResumenIMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS No hay prescripción pese a que el TEAR declaró conclusos los expedientes, porque pese a ello, las actuaciones conservan su validez. No hay prescripción anterior a las Actas porque consta en el expediente diligencia que interrumpió la prescripción. No hay prescripción por interrupción de actuaciones porque el acuerdo se dictó por el Jefe de la Dependencia de Gestión Tributaria. Es correcta la tributación conjunta, al habers...

  • Resolución de TEAF Navarra, 960503, 31-03-2000

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 31/03/2000

  • Núm. Resolución: 960503

    • ResumenSolicita el recurrente que se le permita rectificar la modalidad de tributación elegida, ya que fue elegida por un mal consejo de la entidad donde realizó la declaración, y quedó fuera de ella la hija menor de la declarante. Analiza el Órgano los supuestos en los que cabe la rectificación de la opción ejercida, desestimándose el recurso al no darse en el caso ninguno de ellos, ya que no ha reclamado la rectificación de opción dentro del plazo para la presentación voluntaria de ...

  • Resolución de TEAF Navarra, 960058, 18-12-1998

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 18/12/1998

  • Núm. Resolución: 960058

    • ResumenSe pretende alterar la forma de tributación individual remplazándola por la de tributación conjunta. Aduce que tradicionalmente tributaba de forma conjunta y la elección fue por mero error. Se desestima. La opción ha de hacerse para el concreto período impositivo y sólo podría modificarse la opción elegida si la Administración hubiera corregido el resultado de la autoliquidación por nuevo elemento o factor o no hubiera terminado el plazo de presentación de la declaración, sup...

  • Resolución de TEAF Álava, 18-12-2008

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De álava Fecha: 18/12/2008

  • Núm. Resolución: R080101

    • ResumenIRPF 2007. Desde la normativa vigente en el ejercicio 1992 no cabe modificar la opción de modalidad de tributación una vez que la Administración ha girado liquidación provisional. Además, en este caso, la cuota efectiva es menor mediante tributación conjunta que mediante liquidaciones individuales. DescripciónEn Vitoria-Gasteiz, a dieciocho de diciembre de dos mil ocho. Vista ante este Organismo Jurídico Administrativo de Álava la reclamación económico-administrativa núm. 278/...

  • Resolución de TEAF Navarra, 990247, 10-05-1999

    Órgano: Tribunal Economico Administrativo Comunidad Foral De Navarra Fecha: 10/05/1999

  • Núm. Resolución: 990247

    • ResumenSolicita la recurrente en reposición, que se le permita cambiar la tributación de ese período de individual a conjunta, alegando para ello una serie de causas que nada tiene que ver. Se desestima el recurso, por cuanto ni la pretendida modificación se produjo dentro del plazo, ni ha venido a practicarse por parte de la Administración una liquidación correctora del resultado de la autoliquidación.CuestiónCambio de tributación individual a conjunta.Contestación En examen de recurs...

Ver más documentos relacionados
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/01/2017

PLANTEAMIENTO

Un contribuyente ha presentado su declaración de IRPF el 20 de mayo de forma telemática mediante el programa PADRE. En la realización de la misma opta por la tributación individual. Posteriormente se da cuenta de que le hubiese salido más favorable la opción por tributación conjunta.

1. ¿Puede dicho contribuyente cambiar la opción de tributación y presentar nueva declaración?

2. ¿Cuál sería en su caso el procedimiento adecuado?

RESPUESTA

1. Sería posible cambiar la opción de tributación de individual a conjunta antes de finalizar el plazo reglamentario de declaración.

2. Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones

ANÁLISIS

En relación con estas cuestiones dispone el 83.2 ,LIRPF:

“La opción por la tributación conjunta deberá abarcar a la totalidad de los miembros de la unidad familiar. Si uno de ellos presenta declaración individual, los restantes deberán utilizar el mismo régimen.

La opción ejercitada para un período impositivo no podrá ser modificada con posterioridad respecto del mismo una vez finalizado el plazo reglamentario de declaración.”

En base al citado precepto, sería posible cambiar la opción de tributación de individual a conjunta antes de finalizar el plazo reglamentario de declaración.

Por otro lado, la ley General Tributaria, en su Art. 120 ,LGT establece lo siguiente.

“(…)

3. Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos, podrá instar la rectificación de dicha autoliquidación de acuerdo con el procedimiento que se regule reglamentariamente.

Cuando la rectificación de una autoliquidación origine una devolución derivada de la normativa del tributo y hubieran transcurrido seis meses sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la Administración tributaria, ésta abonará el interés de demora del artículo 26 de esta ley sobre el importe de la devolución que proceda, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación.

Cuando la rectificación de una autoliquidación origine la devolución de un ingreso indebido, la Administración tributaria abonará el interés de demora en los términos señalados en el apartado 2 del artículo 32 de esta ley.”

El procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones se regula en los Art. 126 ,REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio y siguientes.

En este sentido, si no resulta posible la presentación telemática de la nueva autoliquidación, sería preciso presentarla impresa, acompañando un escrito en el que se comunique que se cambia de opción de tributación de individual a conjunta, y solicitan dentro del plazo reglamentario que se sustituya la declaración inicial (adjuntar una copia) por ésta última por resultar más favorable a los intereses del contribuyente.

BASE JURÍDICA

- Art. 83 ,LIRPF

- Art. 120 ,LGT

- REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tributación conjunta
Tributación individual
Unidad familiar
Período impositivo
Intereses de demora
Obligado tributario
Interés legitimo
Ingresos indebidos
Rectificación de la autoliquidación tributaria
Tramitación telemática