Caso práctico: ¿Es necesario presentar el modelo 720 cada año? ¿Cuál es la frecuencia de la presentación de la declaración?

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/09/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una vez presentada la primera declaración del Modelo 720 correspondiente a un determinado ejercicio ¿ha de volver a presentarse cada año sucesivo? ¿Cuál es la frecuencia en la presentación de la declaración? 



RESPUESTA

Una vez presentada la declaración del Modelo 720 respecto de una o varias de las obligaciones de información contenidas en el modelo, solamente deberá volver a presentarse el modelo cuando en relación con una o varias de estas obligaciones se produzca un incremento del límite conjunto establecido para cada bloque de información superior a 20.000€ respecto del que determino la presentación de la última declaración.

La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos hubiese experimentado un incremento superior a 20.000€ respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración. → Véase: RGAT 

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[ EJEMPLO PRÁCTICO DE LA AEAT]

Se presenta en el ejercicio 2013 Modelo 720, respecto a la información del EJERCICIO 2012. En esta declaración informativa se informó de cuentas bancarias en entidades financieras situadas en el extranjero y bienes inmuebles en el extranjero con los saldos y valores siguientes:

Saldo último trimestreSaldo 31/12/2012
Cuenta nº 140.00045.000
Cuenta nº 215.00012.000
Total Saldos55.00057.000



Valor de adquisición
Inmueble nº 150.000
Inmueble nº 220.000
Total Valor70.000

⇒ Volverá a existir obligación de presentar la declaración informativa, Modelo 720, en ejercicios sucesivos cuando se produzca un incremento del límite conjunto establecido para cada bloque de información superior a 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la última declaración



EJERCICIO 2013

Si en el ejercicio 2013 los valores de los inmuebles no se modifican sustancialmente (y tampoco concurre ninguna otra causa para su declaración como por ejemplo sería su transmisión), el saldo conjunto de todas las cuentas en el último trimestre incrementa 15.000 € y el saldo conjunto de todas las cuentas a 31 de diciembre aumenta en 18.000 €, de forma que los saldos totales son los siguientes:

Saldo último trimestreSaldo 31/12/2013
Cuenta nº 120.00018.000
Cuenta nº 240.00023.000
Cuenta nº 310.00034.000
Total Saldos70.00075.000



Los incrementos experimentados en los saldos conjuntos de las cuentas han sido los siguientes:

Incremento conjunto último trimestreIncremento saldo conjunto 31/12
Incremento respecto al ejercicio 201215.00018.000


⇒ En el ejercicio 2013 no existirá obligación de presentar el Modelo 720, respecto a la obligación de información sobre bienes inmuebles en el extranjero (artículo 54 bis del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio).

⇒ Tampoco existe obligación de presentar el modelo 720, respecto a la obligación de información sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (artículo 42 bis del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio)



EJERCICIO 2014

Si en el ejercicio 2014 el saldo conjunto de todas las cuentas en el último trimestre incrementa 2.000 € y el saldo conjunto de todas las cuentas a 31 de diciembre aumenta en 10.000 €. Los incrementos de saldos por cada año y en conjunto son los siguientes:

Incremento conjunto último trimestreIncremento saldo conjunto 31/12
Incremento respecto al ejercicio 201215.00018.000
Incremento respecto al ejercicio 20132.00010.000
Incremento respecto al último ejercicio en que se presentó declaración17.00028.000


⇒ 
El incremento que debe tenerse en cuenta, es el incremento experimentado del saldo conjunto del último trimestre y del saldo conjunto a 31 de diciembre respecto a los saldos que determinaron la obligación de declaración sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero (artículo 42 bis del Reglamento General aprobado por el RD 1065/2007, de 27 de julio) en el último ejercicio en el que se presentó la misma.

⇒ En este caso el incremento del saldo conjunto a 31 de diciembre de 2014 respecto al saldo conjunto a 31 de diciembre del último ejercicio en el que se presentó declaración, Modelo 720, por esta obligación de información, ha sido superior a 20.000 € luego en el ejercicio 2014 se debe presentar la declaración informativa, Modelo 720, por la obligación de información sobre la totalidad de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.

Modelo 720. Declaración informativa bienes y derechos extranjero.
Bienes inmuebles
Obligación de información
Cuentas bancarias
Entidades financieras

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