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Caso práctico: Operaciones a declarar en el modelo 347

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 06/02/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Las operaciones de profesionales que conlleven retención y que se declaran en el modelo 111-190, si superan los 3.000€ ¿han de declararse en el modelo 347?

RESPUESTA

En el modelo 347 NO han de declararse las operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas.

⇒ Están obligados a presentar el modelo 347, los empresarios y profesionales que desarrollan actividades económicas presentarán este modelo cuando, respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado los 3.005,06€. → Asimismo, deberán presentar el modelo 347 las entidades o establecimientos privados de carácter social y las comunidades de propietarios por las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen al margen de actividad empresarial o profesional cuando su importe haya superado los 3.005,06€ (excluido suministro de agua, energía eléctrica, combustible y seguros).

Los obligados a presentar el modelo 347 deberán relacionar todas aquellas personas o entidades con quienes hayan efectuado operaciones que en su conjunto para cada una de dichas personas o entidades hayan superado la cifra de 3.005,06€ durante el año natural correspondiente.

No obstante, NO se deben declarar las siguientes operaciones:

  • Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura, así como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

  • Aquellas operaciones realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional del obligado tributario.

  • Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios efectuadas a título gratuito no sujetas o exentas de IVA.

  • Los arrendamientos de bienes exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido realizados por personas físicas o entidades sin personalidad jurídica al margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.

  • Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo postal, excepto los que tengan la consideración de objetos de colección.

  • Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de carácter social y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1 del artículo 31 del REAL DECRETO 1065/2007, de 27 de julio

  • Las importaciones y exportaciones de mercancías, así como las operaciones realizadas directamente desde o para un establecimiento permanente del obligado tributario situado fuera del territorio español, salvo que aquel tenga su sede en España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.

  • Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las islas Baleares y las islas Canarias, Ceuta y Melilla.

  • En general, todas aquellas operaciones respecto de las que exista una obligación periódica de suministro de información a la Administración tributaria estatal y que como consecuencia de ello hayan sido incluidas en declaraciones específicas diferentes a la regulada en esta subsección y cuyo contenido sea coincidente.

⇒ Véase: ¿Qué es el modelo 347, cuándo se presenta y cómo se rellena? 

Modelo 347. Declaración anual operaciones terceros.
Actividades empresariales
Obligado tributario
Modelo 111. Retenciones e ingresos a cuenta
Actividades económicas
Entrega de bienes
Impuesto sobre el Valor Añadido
Prestación de servicios
Comunidad de propietarios
Energía eléctrica
Suministro de agua
Pesca
A título gratuito
Personalidad jurídica
Persona física
Entidades de carácter social
Mercancías
Importaciones de bienes
Establecimiento permanente
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