Caso práctico: percepción de capital asegurado mediante póliza de seguro colectivo. Calificación de dicha indemnización

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 24/02/2021
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un trabajador es asegurado en una póliza de seguro colectivo, en la que el tomador es la empresa para la que trabaja. En el año 2020 ha percibido el capital asegurado en concepto de indemnización por invalidez permanente absoluta.

¿Cuál es la calificación de dicha indemnización?

RESPUESTA

La renta objeto de consulta se encuentra exenta de tributación en el IRPF ya sea por la indemnización obtenida derivada del accidente como por las cantidades que posteriormente se deriven del pago de la prestación ya sea por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan.

 

Establece el artículo 7 de la LIRPF de manera expresa como rentas exentas la siguiente:

"Estarán exentas las siguientes rentas:

(...)

d) Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.

Igualmente estarán exentas las indemnizaciones por idéntico tipo de daños derivadas de contratos de seguro de accidentes, salvo aquellos cuyas primas hubieran podido reducir la base imponible o ser consideradas gasto deducible por aplicación de la regla 1.ª del apartado 2 del artículo 30 de esta Ley, hasta la cuantía que resulte de aplicar, para el daño sufrido, el sistema para la valoración de los daños y perjuicios causados a las personas en accidentes de circulación, incorporado como anexo en el texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor, aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.

(...)

f) Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

Asimismo, las prestaciones reconocidas a los profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos por las mutualidades de previsión social que actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, siempre que se trate de prestaciones en situaciones idénticas a las previstas para la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez de la Seguridad Social. La cuantía exenta tendrá como límite el importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social por el concepto que corresponda. El exceso tributará como rendimiento del trabajo, entendiéndose producido, en caso de concurrencia de prestaciones de la Seguridad Social y de las mutualidades antes citadas, en las prestaciones de estas últimas."

La renta objeto de consulta se encuentra exenta de tributación en el IRPF ya sea por la indemnización obtenida derivada del accidente como por las cantidades que posteriormente se deriven del pago de la prestación ya sea por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan.

En caso de sobrepasar las cuantías máximas recogidas en el artículo 7 de la LIRPF o en el texto legal que lo regule, tributarán como rendimientos del trabajo no pudiendo ser de aplicación la reducción del 30 por ciento recogida en el artículo 18.2 de la LIRPF respecto de determinados rendimientos del trabajo ya que el período de generación de las rentas, en el caso de seguros con vencimiento anual, no es superior a dos años.

Daños y perjuicios
Póliza de seguro
Suma asegurada
Incapacidad permanente absoluta
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Accidente
Gran invalidez
Responsabilidad civil por daños personales
Contrato de seguro
Seguro de accidentes
Reducción de la base imponible
Gastos deducibles
Rendimientos del trabajo
Responsabilidad civil
Circulación de vehículos
Trabajador autónomo
Mutualidades de previsión social

RDLeg. 8/2004 de 29 de Oct (TR. Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulación de vehículos a motor) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 267 Fecha de Publicación: 05/11/2004 Fecha de entrada en vigor: 06/11/2004 Órgano Emisor: Ministerio De La Presidencia

LEY 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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