Caso práctico: Pérdidas participaciones empresa quiebra EE.UU (IRPF)

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 22/06/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Las pérdidas originadas en EE.UU. por participación en una empresa que ha quebrado y perdiendo todo el capital, ¿se pueden hacer constar en la Declaración de la Renta (IRPF) en España?

Es un contribuyente americano que declara como residente en España por haber adquirido la residencia por trabajador desplazado.



RESPUESTA

En lo que respecta a la tributación en la declaración del IRPF de una empresa que ha quebrado (= cómputo de la pérdida patrimonial), es preciso considerar lo establecido en el L-4140118-37 (apod. 1, letra e) LIRPF 

? Para poder computarse una pérdida patrimonial en los términos establecidos en el artículo 37.1.e) de la LIRPF, debe previamente procederse a la disolución y liquidación de la sociedad, siendo el período impositivo en el que se produzca la liquidación cuando se considera producida la alteración patrimonial determinante, en su caso, de una pérdida patrimonial para el accionista.

Al tratarse de un residente fiscal en España que percibe rentas de Estados Unidos, resultará de aplicación el Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 22 de febrero de 1990 

Conforme al apartado 7 del Protocolo anexo al Convenio, el término “dividendos” incluye también los beneficios de liquidación de una sociedad residente de un Estado contratante.

 

Por tanto, los dividendos percibidos, además de tributar en España, podrán someterse también a tributación en Estados Unidos a un tipo máximo del 15% del importe bruto de los dividendos.

Tenga en cuenta que en caso de existir doble imposición (en el presente caso, sobre los dividendos), será España, como Estado de residencia del consultante, la que deberá eliminarla de acuerdo con lo establecido en el artículo 24 del Convenio Hispano-Estadounidense y la legislación interna.
 

Puede consultar:

  • R-1474241 

  • R-1436400 

  • R-1474241 
Quiebra
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Pérdidas patrimoniales
Residencia
Renta IRPF
Declaración IRPF
Disolución y liquidación de una sociedad
Doble imposición
Período impositivo
Evasión fiscal
Cantidad bruta
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