Caso práctico: prestación... contables

Última revisión
26/07/2021

Caso práctico: prestación de servicio intracomunitaria (campaña de publicidad): efectos contables

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Orden: contable

Fecha última revisión: 26/07/2021

Resumen:

PLANTEAMIENTOUna empresa decide efectuar una campaña de marketing en Francia contratando una agencia de comunicación francesa. Al finalizar el...

PLANTEAMIENTO

Una empresa decide efectuar una campaña de marketing en Francia contratando una agencia de comunicación francesa. Al finalizar el trabajo, nos envía una factura sin IVA por importe de 2.000 euros.

RESPUESTA

Las prestaciones de servicios se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del impuesto cuando el destinatario sea un empresario que actúe como tal y radique en el citado territorio la sede de su actividad, o cuando el destinatario no sea un empresario actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario y la sede de su actividad económica o establecimiento permanente.

En este caso, hay que remitirse al artículo 69 de la Ley del IVA sobre el lugar de realización de las prestaciones de servicios. En el punto Dos, por excepción de lo dispuesto en el número 2.º del apartado Uno del presente artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del impuesto, encontrándose entre ellos los de publicidad.

La prestación del servicio debe entenderse realizada en Francia y, por tanto, la factura emitida no llevará IVA por aplicación de la regla especial de inversión del sujeto pasivo.

Debiendo realizar la entidad española el siguiente asiento:

Cuenta y conceptoDebeHaber
627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas1.652,89 euros 
4721 HP IVA soportado por adquisiciones intracomunitarias Francia347,11 euros 
4771  HP IVA repercutido por adquisiciones intracomunitarias Francia 347,11 euros
410 Acreedores por prestaciones de servicios 1.652,89 euros

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