Caso práctico: Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. IVA

PLANTEAMIENTO

Un agricultor, sometido al régimen especial de la agricultura, compra productos para el campo por 15.000€ más IVA (21%) a la empresa XYZ.

Posteriormente realiza ventas por 20.000 €.

OPERACIONES A REALIZAR

Asientos contables a realizar para los casos indicados.

SOLUCIÓN

En este régimen, el IVA soportado NO es deducible, de manera que las compras indicadas se contabiliza el gasto por la base + IVA: 

Las ventas de 20.000 € dan derecho a una compensación por parte del comprador del 12% que se registrará como un ingreso:

 Si la operación realizada es una exportación, el agricultor obtendrá la compensación de Hacienda pública. 

Para el comprador (XYZ), la compensación será deducible como IVA soportado:

Fuente Plan General Contable